Решение № 2А-1433/2019 2А-153/2020 2А-153/2020(2А-1433/2019;)~М-1606/2019 М-1606/2019 от 26 февраля 2020 г. по делу № 2А-1433/2019

Дело <...>а-153/2020 УИД - 23RS0<...>-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2020 года <...>

Лабинский городской суд <...> в составе:

председательствующего судьи Садовниковой С.И.,

при секретаре ФИО3,

с участием

представителя административного истца ФИО4,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по <...> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <...> по <...> (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС, зарегистрирован в качестве адвоката с <...> по настоящее время. Административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также НДФЛ.

В рамках передачи полномочий по администрированию страховых взносов, УПФР в <...> передало в Межрайонную ИФНС России <...> по <...> информацию о числящейся задолженности за ФИО1

На основании представленных сведений о задолженности в адрес ФИО1 были выставлены требования об уплате страховых взносов <...> от <...> на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 рублей и пеня 888,82 руб., <...> от <...> на обязательное медицинское страхование за 2018 год, в сумме 5 840 рублей и пеня 16,60 руб. Кроме того в адрес ФИО1 было выставлено требование об уплате НДФЛ <...> от <...> на сумму 1 549 руб. 36 коп. за период 2015-2016 гг. Налогоплательщиком указанные требования оставлены без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился в суд.

В судебном заседании представитель административного истца поддержал административный иск в полном объеме, просил его удовлетворить и взыскать с административного ответчика недоимки: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 1537.86 руб. (сложилась за период с <...> по <...> гг.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <...>: налог за 2018 год в размере 5 840.00 руб., пеня в размере 16.60 руб. (сложилась за период с <...> по <...> гг.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <...>): налог за 2018 год в размере 26 545.00 руб., пеня в размере 888.82 руб. (сложилась за период с <...> по <...> гг.), всего на общую сумму 34 828.28 рублей.

Административный ответчик исковые требования признал частично: о взыскании задолженностей по платежам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 рублей и пени в размере 16,60 руб., по платежам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 рублей. Возражал против удовлетворения требования о взыскании пени по налогу на доходы в размере 1 537,86 руб., так как она начислена за 2015-2016 гг., в связи с чем пропущен срок для взыскания. Возражал против удовлетворения требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 888,82 руб., так как считает, что расчеты, приложенные к иску, недостоверны.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в совокупности, находит заявленные административным истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1,2 статьи 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы за расчетный период 2018 года на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей.

В судебном заседании установлено, пояснениями сторон и материалами дела подтверждается, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС, зарегистрирован в качестве адвоката с <...> по настоящее время, и в соответствии с вышеуказанными нормами закона, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В силу положений Федерального закона от <...> №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от <...> №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с <...> полномочия по администрированию страховых взносов были переданы в налоговые органы.

На основании представленных сведений о задолженностях, в соответствии со ст. 69 НК РФ, административным истцом в адрес ФИО1 были выставлены требования об уплате страховых взносов <...> от <...> на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 рублей и пеня 888,82 руб. /л.д.16/, <...> от <...> на обязательное медицинское страхование за 2018 год, в сумме 5 840 рублей и пеня 16,60 руб. /л.д.18/. Кроме того в адрес ФИО1 было выставлено требование об уплате НДФЛ <...> от <...> на сумму 1 549 руб. 36 коп. за период 2015-2016 гг. /л.д.17/.

Административным ответчиком указанные требования были оставлены без исполнения.

Процедура и сроки принудительного взыскания с налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды установлены нормами Налогового кодекса РФ.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка <...><...> края от <...> в связи с поступившими возражениями ФИО1, был отменен судебный приказ от <...> о взыскании с него задолженности по обязательным платежам и государственной пошлины /л.д.21/. Настоящий административный иск предъявлен в суд <...>, таким образом, шестимесячный срок истцом не пропущен.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Порядок исчисления НДФЛ установлен статьей 225 НК РФ и предусматривает исчисление суммы налога по истечении налогового периода (пункт 3 статьи 225 НК РФ). Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговым периодом для исчисления НДФЛ согласно статьи 216 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с пунктом 9 статьи 227 НК РФ в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком:

- за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей,

- за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей,

- за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 227 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Согласно п. 5 статьи 227 и пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Наличие задолженности административного ответчика по платежам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 рублей и пени 888,82 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 рублей и пени 16,60 руб. и задолженности по уплате НДФЛ на сумму 1 549 руб. 36 коп. за период 2015-2016 гг., подтверждается доводами и пояснениями представителя административного истца в судебном заседании, частичным признанием исковых требований ответчиком, представленными в дело состоянием расчетов на <...>, подробными расчетами сумм пени /л.д.10-14/.

Учитывая изложенные обстоятельства, судом признаются правомерными как требования об уплате НДФЛ и страховых взносов, так и требования о взыскании пени.

Частью 1 статьи 62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возражения административного ответчика против удовлетворения требования о взыскании пени по налогу на доходы в размере 1 537,86 руб., так как она начислена за 2015-2016 гг., в связи с чем пропущен срок для взыскания и о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 888,82 руб., не могут служить основанием для отказа в удовлетворении иска, по нижеуказанным основаниям.

Срок исполнения вышеуказанных требований направленных ответчику установлен до <...>

Суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимки не пропущен, так как налоговый орган обратился к мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, (п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ), а затем в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Указанные суммы пени правомерно исчислены на основании ч.1 ст. 75 НК РФ, при этом обоснованно применена процентная ставка пени, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (<...>) 6,500 % годовых, при расчете учтены периоды и размеры недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и по налогу на доходы.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального госбюджета.

Поскольку административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета в размере 1244 рубля 85 коп. (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по <...> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> г.р., место рождения: <...>а, <...>, ИНН <***>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по <...>, ИНН <***>, недоимки:

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 1537руб.86 коп. за период с <...> по <...>;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <...>: налог за 2018 год в размере 5 840 руб., пеня в размере 16руб.60 коп. за период с <...> по <...>;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <...>): налог за 2018 год в размере 26 545 руб., пеня в размере 888 руб.82 коп. за период с <...> по <...>,

всего на общую сумму 34 828 рублей 28 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1244 рубля 85 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию <...>вого суда через Лабинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено <...>