Решение № 2А-440/2023 2А-440/2023~М-482/2023 М-482/2023 от 18 декабря 2023 г. по делу № 2А-440/2023

Дело № 2а-440/2023

УИД 55RS0031-01-2023-000562-66


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2023 г. р.п. Саргатское Омской области

Саргатский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Фогель И.В.,

при секретаре Троян И.Ю.,

при организации судебного процесса помощником судьи Гляденцевой В.С.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании в зале суда р.п. Саргатское административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1, законному представителю И о восстановлении срока для подачи административного иска о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г., земельного налога с физических лиц за 2015-2019 гг. и пеней,

УСТАНОВИЛ:

МежрайоннаяИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Саргатский районный суд с вышеуказанным иском.

Административное исковое заявление содержит ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным иском о взыскании вышеуказанной задолженности с административного ответчика.

В административном исковом заявлении административный истец - Межрайонная ИФНС №7 России по Омской области в обоснование заявленных требований указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В адрес налогоплательщика направлены следующие налоговые уведомления:

№ 87979002 от 02.08.2017 на уплату земельного налога с физических лиц за 2015-2016 в общем размере 179,00 рублей, расчет налога на имущество физических лиц, за 2015 г. в размере 27,00 рублей, по сроку уплаты не позднее срока 01.12.2017.

№ 63931233 от 21.08.2018 на уплату земельного налога с физических лиц за 2017 г. в размере 140,00 рублей, по сроку уплаты не позднее срока 03.12.2018.

№ 10216024 от 04.07.2019 на уплату земельного налога с физических лиц за 2018 в размере 140,00 рублей, по сроку уплаты не позднее срока 02.12.2019.

№ 7704078 от 03.08.2020 на уплату земельного налога с физических лиц за 2019 в размере 140,00 рублей по сроку уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, в адрес должника направлены требования в порядке ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ.

Согласно сведениям единого налогового счета на 27.11.2023 за ФИО2 числится отрицательное сальдо в размере 1 214 рублей 70 копеек, из которых 656 рублей 73 копейки - сумма задолженности, включенная в следующие требования:

Требование № 11248 по состоянию на 24.08.2018, сроком исполнения 06.12.2018, в общем размере 239,57 рублей, в котором сообщалось о необходимости уплатить:

-налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 27,00 рублей, пени в размере 1,78 рублей, за период с 02.12.2017 по 23.08.2018,

-земельный налог с физических лиц за 2015-2016 гг., в размере 179,00 рублей, пени в размере 11,79 рублей за период с 02.12.2017 по 23.08.2018,

Требование № 17244 по состоянию на 27.06.2019г., сроком исполнения 04.10.2019 в общем размере 147,39 рублей, в котором сообщалось о необходимости уплатить:

-земельный налог с физических лиц за 2017г., в размере 140,00 рублей, пени в размере 7,39 рублей за период с 03.12.2018 по 27.06.2019,

Требование № 21605 по состоянию на 25.06.2020г., сроком исполнения 17.11.2020 в общем размере 147,39 рублей, в котором сообщалось о необходимости уплатить:

-земельный налог с физических лиц за 2018, в размере 140,00 рублей, пени в размере 5,68 рублей за период с 02.12.2019 по 25.06.2020,

Требование № 6577 по состоянию на 15.06.2021, сроком исполнения 16.11.2021 в общем размере 144,09 рублей, в котором сообщалось о необходимости уплатить размере 140,00 рублей, пени в размере 4,09 рублей за период с 01.12.2020 по 15.06.2021.

Так в требование № 11248 по состоянию на 24.08.2018 сроком исполнения 06.12.2018 сумма указанная 239,57 рублей, поскольку при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение трех лет со дня истечения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Три года + шесть месяцев со дня, самого раннего требования, (срок исполнения требования 06.12.2018 +три года + 6 месяцев) т.е. в срок 06.06.2022.

В связи, с чем налоговый орган, вправе был обратиться в федеральный суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций с ФИО2 не позднее 06.06.2022.

В соответствии с вышеуказанными положениями закона, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № 27 в Саргатском судебном районе в Омской области 09.06.2022 вынесено определение об отказе в принятии заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2.

Доказательства принятия мер по оформлению и направлению ответчику требований о взыскании, а так же доказательства уважительности причин пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением налоговым органом не представляется возможным

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с исковыми требованиями, взыскать с ФИО1 представляющей интересы несовершеннолетнего должника ФИО2 задолженность по налогу в общей сумме 656 рублей 73 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 27 рублей 00 копеек, пени в размере 1 рубля 78 копеек., за период с 02.12.2017 по 23.08.20 18, земельный налог с физических лиц за 2015-2016 гг., в размере 179 рублей 00 копеек, пени в размере 11 рублей 79 копеек за период с 02.12.20 17 по 23.08.2018, земельный налог с физических лиц за 2017 г., в размере 140 рублей 00 копеек, пени в размере 7 рублей 39 копеек за период с 03.12.2018 по 27.06.2019, земельный налог с физических лиц за 2018, в размере 140 рублей 00 копеек, пени в размере 5 рублей 68 копеек за период с 02.12.2019 по 25.06.2020, земельный налог с физических лиц за 2019 г., в размере 140 рублей 00 копеек, пени в размере 4 рублей 09 копеек за период с 01.12.2020 по 15.06.2021.

Представитель административного истца МежрайоннойИФНС России № 7 по Омской области в предварительном судебном заседании участие не принимал, о дне времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в предварительное судебное заседание также не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Возражений по заявленным требованиям не представила.

Суд, разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, приходит к выводу об отказе МежрайоннойИФНС России № 7 по Омской области в его удовлетворении и в связи с этим об отказе в удовлетворении заявленного административного иска, без исследования фактических обстоятельств дела по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или пожизненно наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу п.1 сп.4 ст.397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно п.2 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, в частности, расположенная в пределах муниципального образования квартира.

В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Частью 1 ст.403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в период направления требований) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является законным представителем несовершеннолетнего И, который является общим долевым собственником 1/4 доли жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> (л.д. 47-50, 51-59, 60).

В адрес ФИО2 направлены следующие налоговые уведомления:

№ 87979002 от 02.08.2017 на уплату земельного налога с физических лиц за 2015-2016 в общем размере 179,00 рублей, расчет налога на имущество физических лиц, за 2015 г. в размере 27,00 рублей, по сроку уплаты не позднее срока 01.12.2017 (л.д.17).

№ 63931233 от 21.08.2018 на уплату земельного налога с физических лиц за 2017 г. в размере 140,00 рублей, по сроку уплаты не позднее срока 03.12.2018 (л.д.18).

№ 10216024 от 04.07.2019 на уплату земельного налога с физических лиц за 2018 в размере 140,00 рублей, по сроку уплаты не позднее срока 02.12.2019 (л.д.19).

№ 7704078 от 03.08.2020 на уплату земельного налога с физических лиц за 2019 в размере 140,00 рублей по сроку уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.20).

В установленный срок указанные в уведомлениях налоги в соответствующих размерах оплачены не были, в связи с чем собственнику начислены пени за неуплату земельного налога и за неуплату налога на имущество физических.

В целях досудебного порядка урегулирования вопроса с задолженностью налогоплательщику направлялись требования об уплате задолженности

Требование № 11248 по состоянию на 24.08.2018, сроком исполнения 06.12.2018, в общем размере 239,57 рублей, в котором сообщалось о необходимости уплатить: налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 27,00 рублей, пени в размере 1,78 рублей, за период с 02.12.2017 по 23.08.2018, земельный налог с физических лиц за 2015-2016 гг., в размере 179,00 рублей, пени в размере 11,79 рублей за период с 02.12.2017 по 23.08.2018, (л.д.23-24).

Требование № 17244 по состоянию на 27.06.2019г., сроком исполнения 04.10.2019 в общем размере 147,39 рублей, в котором сообщалось о необходимости уплатить: земельный налог с физических лиц за 2017г., в размере 140,00 рублей, пени в размере 7,39 рублей за период с 03.12.2018 по 27.06.2019 (л.д.25).

Требование № 21605 по состоянию на 25.06.2020г., сроком исполнения 17.11.2020 в общем размере 147,39 рублей, в котором сообщалось о необходимости уплатить: земельный налог с физических лиц за 2018, в размере 140,00 рублей, пени в размере 5,68 рублей за период с 02.12.2019 по 25.06.2020 (л.д.26).

Требование № 6577 по состоянию на 15.06.2021, сроком исполнения 16.11.2021 в общем размере 144,09 рублей, в котором сообщалось о необходимости уплатить размере 140,00 рублей, пени в размере 4,09 рублей за период с 01.12.2020 по 15.06.2021 (л.д.27).

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. от 23.11.2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (редакция федерального закона, действовавшая в период взыскания задолженности).

Из представленных административным истцом материалов судом установлено, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с исковыми требованиями о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 27 рублей 00 копеек, пени в размере 1 рубля 78 копеек., за период с 02.12.2017 по 23.08.20 18, по земельному налогу с физических лиц за 2015-2016 гг. в размере 179 рублей 00 копеек, пени в размере 11 рублей 79 копеек за период с 02.12.2017 по 23.08.2018,по земельному налогу с физических лиц за 2017 г., в размере 140 рублей 00 копеек, пени в размере 7 рублей 39 копеек за период с 03.12.2018 по 27.06.2019, по земельному налогу с физических лиц за 2018, в размере 140 рублей 00 копеек, пени в размере 5 рублей 68 копеек за период с 02.12.2019 по 25.06.2020, по земельному налогу с физических лиц за 2019 г., в размере 140 рублей 00 копеек, пени в размере 4 рублей 09 копеек за период с 01.12.2020 по 15.06.2021, поскольку требования о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, могут быть заявлены в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, и с исковым заявлением обязан обратиться в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа о взыскании недоимки в случае его вынесения.

В принятии заявления о выдаче судебного приказа в соответствии с определением от 9 июня 2022 г. мировым судьей судебного участка № 27 в Саргатском судебном районе Омской области административному истцу было отказано в виду установления спора о праве, соответственно, в тот же шестимесячный срок ему следовало обратиться в районный суд с административным иском.

Вместе с тем, МежрайоннаяИФНС России № 7 по Омской области обращается в суд 04 декабря 2023 г., что видно из почтового штемпеля на почтовом отправлении (л.д.3), тогда как последним днем процессуального срока обращения в суд являлось 6 июня 2022 г., так как в требование № 11248 по состоянию на 24.08.2018 сроком исполнения 06.12.2018 сумма указанная 239 рублей 57 копеек, поскольку при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение трех лет, со дня истечения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (3 года + 6 месяцев со дня, самого раннего требования, (срок исполнения требования 06.12.2018 + 3 года + 6 месяцев) т.е. в срок 06.06.2022).

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения с данным административным иском, суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку административным истцом уважительности причин пропуска срока не приведено, напротив, в административном иске указано на их отсутствие.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом РФ, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах суд принимает решение об отказе в удовлетворении требований иска налогового органа за пропуском срока обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 95, 138, ч.8 ст.219 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №7 по Омской области о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи иска к ФИО1, законному представителю И о восстановлении срока для подачи административного иска о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г., земельного налога с физических лиц за 2015-2019 гг. и пеней отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, законному представителю И о восстановлении срока для подачи административного иска о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г., земельного налога с физических лиц за 2015-2019 гг. и пеней в общей сумме 656 (шестьсот пятьдесят шесть) рублей 73 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 27 (двадцать семь) рублей 00 копеек, пени в размере 1 (один) рубля 78 копеек., за период с 02.12.2017 по 23.08.20 18, земельный налог с физических лиц за 2015-2016 гг., в размере 179 (сто семьдесят девять) рублей 00 копеек, пени в размере 11 (одиннадцать) рублей 79 копеек за период с 02.12.20 17 по 23.08.2018, земельный налог с физических лиц за 2017 г., в размере 140 (сто сорок) рублей 00 копеек, пени в размере 7 (семь) рублей 39 копеек за период с 03.12.2018 по 27.06.2019, земельный налог с физических лиц за 2018, в размере 140 (сто сорок) рублей 00 копеек, пени в размере 5 рублей 68 копеек за период с 02.12.2019 по 25.06.2020, земельный налог с физических лиц за 2019 г., в размере 140 (сто сорок) рублей 00 копеек, пени в размере 4 (четыре) рублей 09 копеек за период с 01.12.2020 по 15.06.2021, отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Саргатский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Фогель

Копия верна

Председательствующий И.В. Фогель