Решение № 3А-74/2025 3А-74/2025~М-61/2025 М-61/2025 от 25 декабря 2025 г. по делу № 3А-74/2025

Дело № 3а-74/2025

УИД 48OS0000-01-2025-000250-64

ЛИПЕЦКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 декабря 2025 года г. Липецк

Липецкий областной суд в составе:

председательствующего судьи Долбнина А.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кочановой О.О.,

с участием прокурора Кровопусковой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Министерству имущественных и земельных отношений Липецкой области о признании недействующим пункта 2258 Приложения к Приказу Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области № 34-Н от 30 ноября 2023 г. "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2024 год",

установил:

пунктом 2258 Приложения к Приказу Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области № 34-Н от 30 ноября 2023 г. "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2024 год", размещенным на Интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru и в официальном печатном издании "Липецкая газета", жилой дом с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес> признан объектом недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость.

ФИО1, являясь собственником вышеназванного жилого дома, обратилась в суд с административным исковым заявлением к Министерству имущественных и земельных отношений Липецкой области о признании недействующим со дня принятия вышеприведенного нормативного акта в части включения в Перечень принадлежащего административному истцу жилого дома, обосновывая свою позицию тем, что спорный объект недвижимости не обладает признаками объекта налогообложения, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, а включение этого объекта в Перечень приводит к обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в завышенном размере. Пояснила, что в соответствии с уведомлением отдела жилищно-коммунального хозяйства, дорог и транспорта администрации Измалковского муниципального района Липецкой области от 1 августа 2023 г. и выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от 9 августа 2023 г. указанное здание было переведено в статус жилого и имеет назначение жилого помещения.

Определением суда от 8 декабря 2025 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена администрация Измалковского муниципального округа Липецкой области.

Указом Губернатора Липецкой области № 5 от 14 января 2025 г. "О переименовании исполнительных органов Липецкой области" Управление имущественных и земельных отношений Липецкой области переименовано в Министерство имущественных и земельных отношений Липецкой области.

Представитель административного ответчика Министерства имущественных и земельных отношений Липецкой области по доверенности ФИО2 в письменных пояснениях указала на то, что работа над принятием спорного нормативного правового акта велась с начала 2023 года, а здание, принадлежащее на праве собственности административному истцу, было включено в спорный Перечень на основании сведений ЕГРН, актуальных на 17 января 2023 г., согласно которым объект недвижимости обладал наименованием "Здание Аптечного пункта" с назначением "Нежилое". На момент составления Перечня Управлению не было известно о переводе назначения спорного здания из "нежилого" в "жилое", данные сведения в Управление не направлялись. Таким образом, объект недвижимости был включен в Перечень на основании его наименования, которое имело место быть на момент работы с нормативным правовым актом.

Представитель заинтересованного лица администрации Измалковского муниципального округа Липецкой области в письменном отзыве не возражал против удовлетворения требований административного истца, оставил разрешение данного вопроса на усмотрение суда.

Административный истец ФИО1, представитель административного ответчика Министерства имущественных и земельных отношений Липецкой области, представители заинтересованных лиц Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области, администрации Измалковского муниципального округа Липецкой области в судебное заседание не явились, о дне слушания извещались своевременно и надлежащим образом.

Административный истец ФИО1, представитель административного ответчика Министерства имущественных и земельных отношений Липецкой области, представитель заинтересованного лица администрации Измалковского муниципального округа Липецкой области в письменных заявлениях просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса

Исследовав письменные материалы дела, инвентаризационное дело, реестровые дела, оценив оспариваемые административным истцом положения нормативного правового акта на соответствие федеральным законам и иным нормативным актам, имеющим большую юридическую силу, заслушав заключение прокурора Кровопусковой Ю.А., которая полагала заявленные требования удовлетворить, суд приходит к следующим выводам.

Установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации (статьи 72 и 76 Конституции Российской Федерации).

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость; направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии с пунктом 2.36 Положения об Управлении имущественных и земельных отношений Липецкой области, утвержденном распоряжением Правительства Липецкой области от 13 октября 2022 г. № 394-р, Управление имущественных и земельных отношений Липецкой области определяет перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Указанное Положение утратило силу 27 июля 2024 г. в связи с утверждением Постановлением Правительства Липецкой области от 16 июля 2024 г. № 413 Положения об Управлении имущественных и земельных отношений Липецкой области. Пунктом 2.38 указанного Положения предусмотрено, что Управление определяет виды фактического использования отдельных объектов недвижимого имущества, указанных в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также определяет перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (пункт 2.39).

Проанализировав положения действующего законодательства, суд приходит к выводу, что оспариваемый нормативный правовой акт принят уполномоченным органом в пределах компетенции.

Обжалуемый в части Приказ Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области от № 34-Н от 30 ноября 2023 г. "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2024 год", размещен на Интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru 1 ноября 2023 г. и в официальном печатном издании "Липецкая газета" №137 от 8 декабря 2023 г. (начало) и №138 от 12 декабря 2023 г. (окончание), а также на официальном сайте http://uizo.ru в порядке, определенном подпунктом 3 пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, требования законодательства к форме, порядку принятия, опубликованию и введению в действие указанного нормативного правового акта соблюдены. По этим основаниям Перечень административным истцом не оспаривается.

В соответствии с пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Проверяя содержание оспариваемого Перечня в части включения в него принадлежащего административному истцу объекта недвижимости на предмет соответствия федеральному и региональному законодательству, суд исходит из следующего.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: административно-деловых центров, торговых центров (комплексов), помещений в них, а также нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации административно-деловым и торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий: здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения или торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания (подпункты 1 названных пунктов); здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения или в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания (подпункты 2 указанных пунктов).

Исходя из указанных положений, к поименованным выше видам недвижимого имущества (объектам налогообложения, включаемых в Перечни объектов недвижимого имущества) могут быть отнесены объекты, которые являются отдельно стоящими нежилыми зданиями (строениями или сооружениями).

Статья 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая виды недвижимого имущества и определяя признаки административно-делового и торгового центров, не раскрывает понятия "отдельно стоящее нежилое здание", не содержится такого определения и в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающем понятия, используемые для целей названного кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах, следовательно, подлежат применению предписания пункта 1 названной статьи, согласно которым институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.

Здание - результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, включающую в себя помещения, сети инженерно-технического обеспечения и системы инженерно-технического обеспечения и предназначенную для проживания и (или) деятельности людей, размещения производства, хранения продукции или содержания животных, которые идентифицируются наряду с другими по такому признаку как назначение (пункт 6 части 2 статьи 2 Федерального закона от 30 декабря 2009 г. № 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений").

Назначение здания относится к дополнительным сведениям об объекте недвижимости, то есть к сведениям, которые изменяются на основании решений (актов) органов государственной власти или органов местного самоуправления, которые содержатся в других государственных и муниципальных информационных ресурсах или вносятся в уведомительном порядке (часть 3, пункт 9 части 5 статьи 8 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости").

До принятия Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 361-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации", вступившего в силу с 1 января 2017 г., назначение здания определялось как нежилое и жилое, после указанной даты - (нежилое, жилое, многоквартирный дом, жилое строение, садовый дом, гараж), если объектом недвижимости является здание (в редакции, действующей на момент принятия оспариваемого Приказа).

В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, принятым и введенным в действие приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст, жилые здания имеют самостоятельное кодово-групповое обозначение, отличное от иных (нежилых) зданий и сооружений - ОК 013-2014 (СНС 2008).

Приведенные федеральные правовые нормы в их системном единстве с положениями статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, предписывающими получать сведения об объекте недвижимости из Единого государственного реестра недвижимости, или документов технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости, свидетельствуют о том, что в перечень объектов недвижимого имущества подлежит включению исключительно здание, имеющее назначение нежилое согласно перечисленным документам, при соответствии хотя бы одному из условий, указанных в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из выписок из Единого государственного реестра недвижимости, имеющихся в материалах дела, административный истец ФИО1 является собственником объекта недвижимости: здания с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., имеющего назначение - жилое, наименование: жилой дом, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 42-43 Т.1).

Право собственности административного истца на указанный объект недвижимого имущества зарегистрировано 2 октября 2003 г.

Согласно сообщению администрации Измалковского муниципального округа Липецкой области и материалам реестрового дела на объект недвижимости с кадастровым номером №, 28 июля 2023 г. администрацией Измалковского муниципального района Липецкой области вынесено Постановление о переводе вышеуказанного помещения из "нежилого" в "жилое" без предварительных условий. Настоящее Постановление вступило в силу со дня принятия.

Согласно сведениям ЕГРН, представленным административным истцом по состоянию на 14 июня 2023 г. (л.д. 18 Т.1) и 9 августа 2023 г. (л.д. 11-13 Т.1), т.е. на дату вынесения оспариваемого нормативного правового акта, спорное здание имело назначение "жилое" и было расположено на земельном участке из категории земель "земли населенных пунктов" с видом разрешенного использования "для ведения личного подсобного хозяйства". Данные характеристики объектов недвижимости не менялись и до момента подачи ФИО1 административного иска в суд, что подтверждается выписками из ЕГРН от 5 ноября 2025 г. на здание и земельный участок (л.д. 42-43 Т.1, л.д. 44-45 Т.1).

В соответствии с требованиями частей 8 и 9 статьи 213 КАС РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого нормативного правового акта или его части нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, возлагается на орган, организацию, должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт.

Из возражений представителя административного ответчика Министерства имущественных и земельных отношений Липецкой области ФИО2 следует, что принадлежащий административному истцу объект недвижимости включен в оспариваемый Перечень в соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку наименование спорного объекта недвижимости и назначение в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объекта недвижимости предусматривает размещение в нем торговых объектов. Однако данные доводы противоречат сведениям Единого государственного реестра недвижимости, актуальным на дату принятия спорного нормативного правового акта.

Мероприятия по обследованию объекта недвижимости с целью определения вида фактического использования для включения в Перечень на 2024 год не проводились, и таковые доказательства административным ответчиком не представлены.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, спорное здание состоит на кадастровом учете и зарегистрировано как объект права в качестве жилого дома, следовательно, не соответствует предусмотренным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации условиям, определяющим критерии отнесения объектов недвижимости к административно-деловым, торговым объектам, объектам общественного питания, бытового обслуживания и не может быть отнесено к объектам, подлежащим включению в Перечень.

Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о недоказанности административным ответчиком предусмотренных законом оснований для включения спорного объекта недвижимости - жилого дома в Перечень.

При указанных обстоятельствах, исходя из основных начал законодательства о налогах и сборах, согласно которым каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 1 и 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации), суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления ФИО1 в полном объеме.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 215 КАС РФ, установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд принимает решение о признании его не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты.

Определяя момент, с которого оспариваемый нормативный правовой акт должен быть признан недействующим, суд руководствуется пунктом 1 части 2 статьи 215 КАС РФ и учитывает, что административный истец являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в 2024 году, и оспариваемый нормативный акт имеет ограниченный срок действия (на 2024 год соответственно). Восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемого нормативного правового акта недействующими со дня его принятия.

В соответствии с пунктом 2 части 4 статьи 215 КАС РФ сообщение о принятии настоящего решения подлежит опубликованию в течение 1 месяца со дня его вступления в законную силу на Интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru и в официальном печатном издании "Липецкая газета".

В силу статьи 111 КАС РФ с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию возврат государственной пошлины в размере 4000 рублей, оплаченной при подаче административного иска на основании чека по операции Сбербанк онлайн от 17 октября 2025 г.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 к Министерству имущественных и земельных отношений Липецкой области о признании недействующим пункта 2258 Приложения к Приказу Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области № 34-Н от 30 ноября 2023 г. "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2024 год" удовлетворить.

Признать недействующими со дня принятия пункт 2258 Приложения к Приказу Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области № 34-Н от 30 ноября 2023 г. "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2024 год".

Взыскать с Министерства имущественных и земельных отношений Липецкой области в пользу ФИО1 возврат государственной пошлины в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.

Сообщение о принятии настоящего решения подлежит опубликованию в течение 1 месяца со дня его вступления в законную силу на Интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru и в официальном печатном издании "Липецкая газета".

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Первого апелляционного суда общей юрисдикции через Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись А.И. Долбнин

Решение в окончательной форме принято 26 декабря 2025 г.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>