Решение № 2А-12/2019 2А-12/2019(2А-278/2018;)~М-266/2018 2А-278/2018 М-266/2018 от 8 января 2019 г. по делу № 2А-12/2019

Дело № 2а-12/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2019 года с. Советское

Советский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Аксютиной Н.М.,

при секретаре Роот Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, соответствующей пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, соответствующей пени. Указав, что согласно учетным данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> об объектах налогообложения административному ответчику в 2014, 2015 годах принадлежала квартира общей площадью 52,5 кв.м. по адресу: 659316, Россия, <адрес>.

В соответствии со ст. 3, 23, 45 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество, обязан уплатить его до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога за 2014 год составила 273 рубля, за 2015 год – 347 рублей.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно письма Министерства Финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ № НК РФ не установлен общий срок исковой давности выявления недоимки. Сроки предусмотрены только в отношении требования об оплате налога (ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пеня по налогу на имущество за 2014 год составила 1,95 руб., за 2015 год – 2,43 руб.

В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате налога, пени, которое так же не исполнено в срок, установленный законодательством.

Требования налогового органа в порядке ст. ст. 137-138 НК РФ не обжалованы.

До настоящего времени налог, пени административным ответчиком не уплачены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес>, временно исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка <адрес>, было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 по реквизитам, указанным в требовании, недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере 273 руб., пени 1,95 руб., за 2015 год в размере 347 руб., пени 2,43 руб., всего: 624,38 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте заседания извещалась надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, почтовое уведомление возвратилось в суд с отметкой «Истек срок хранения», несмотря на то, что по телефону ФИО1 был извещен судом о возбуждении в отношении него гражданского дела по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Суд надлежащим образом исполнил обязанность по организации извещения ответчика ФИО1, направив повестку по месту регистрации и фактического проживания административного ответчика.

Конверт с почтовой корреспонденцией возвращен в адрес суда за истечением срока хранения без указания на то, что автор жалобы по данному адресу не проживает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 35 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Разрешая вопрос о возможности рассмотрения дела по существу суд приходит к выводу о надлежащим извещении о времени и месте судебного заседания ответчика в соответствии с требованиями статьи 113 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело без участия административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации установлен Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц».

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (ст.3 Закона).

Согласно ст.5 указанного Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ. Уплата налога производится не позднее 1 января года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности квартира общей площадью 52,5 кв.м., расположенная по адресу: 659316, Россия, <адрес>.

Соответственно, у ФИО1 имелась обязанность оплачивать налог на имущество за 2014, 2015 годы.

Как установлено в судебном заседании, налоговой инспекцией выявлено неисполнение налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые периоды, за которые налогоплательщик может быть привлечен к уплате налога, определены налоговым органом в соответствии с вышеприведенными положениями налогового законодательства.

Поскольку в уведомлении № указано на обязанность налогоплательщика уплатить налоги до ДД.ММ.ГГГГ, то недоимка по уплате вышеуказанных налогов должна была быть выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налогов направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах трехмесячного срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом в требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года

Поскольку в уведомлении № указано на обязанность налогоплательщика уплатить налоги до ДД.ММ.ГГГГ, то недоимка по уплате вышеуказанных налогов должна была быть выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налогов направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах трехмесячного срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом в требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем заявление о взыскании могло быть подано в суд общей юрисдикции до ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье в предусмотренный законом шестимесячный срок. Определением мирового судьи судебного участка <адрес>, временно исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Административное исковое заявление поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с п. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком ФИО1 в судебном заседании не представлены доказательства оплаты налогов согласно реквизитам, предоставленным в налоговом уведомлении за 2014, 2015 год на имущество.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2014, 2015 год в размере:

- 550720,44 (инвентаризационная стоимость квартиры) х 0,0199 (налоговая ставка) % : 2 (1/2 доля) = 273 рубля за 2014 года;

- 631676 (инвентаризационная стоимость квартиры) х 0,11 (налоговая ставка) % : 2 (1/2 доли) = 374 рублей за 2015 год.

Размер налоговой ставки установлен Решением Думы <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ № «О ставках налога на имущество физических лиц».

Согласно ч. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 налог на имущество не был оплачен, с него подлежит взысканию пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,95 рублей;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,43 рублей.

Расчет пени проверен судом и является правильным.

При таких обстоятельствах административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, соответствующей пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 по реквизитам, указанным в требовании, недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере 273 рубля, пени 1 рубль 95 копеек, за 2015 год в размере 347 рублей, пени 2 рубля 43 копейки, всего 624 (Шестьсот двадцать четыре) рубля 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Мотивированное решение будет изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.М. Аксютина