Решение № 2А-180/2024 2А-180/2024(2А-5011/2023;)~М-4147/2023 2А-5011/2023 А-180/2024 М-4147/2023 от 8 января 2024 г. по делу № 2А-180/2024

Дело №а-180/2024

УИД 05RS0018-01-2023-008594-25


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 января 2024 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО3 (ФИО1) ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 гг. и начисленное пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 гг. и начисленное пени по ним,

В обоснование иска указано на то, что административный ответчик ФИО3 в отчетный период являлась собственником, указанных в налоговых уведомлениях, приложенных к иску, недвижимости, следовательно, плательщиком налога на указанное имущество.

В связи с тем, что в установленные налоговым кодексом РФ сроки, ФИО3 имущественный налог не уплатила, в отношении нее были выставлены требования налоговым органом от 05.03.2018 № 23475, от 31.01.2019 № 2059, от 26.02.2019 № 40058, от 19.05.2019 № 51989, от 01.06.2019 № 108175, от 11.07.2019 № 111613, от 04.09.2019 № 132652, от 04.02.2020 № 7114, от 26.06.2020 № 59999, от 21.06.2021 № 35948, от 25.12.2021 № 59364, от 27.12.2021 № 62230, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о необходимости уплаты налога.

В соответствии с п.2 ст.218 ГК РФ, ст.ст.1.2 Закона № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц», решения Махачкалинского городского собрания от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории ГО «город Махачкала», на основании сведений полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог на имеющиеся в ее собственности имущество: здания, строения, сооружения в <адрес> с кадастровым номером №, квартире в г.Махачкале с кадастровым номером №, указанное в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. В соответствии с п.2 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог на имущество физических лиц исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, согласно данным представленным в соответствии с п.2 ст.408 НК РФ налоговые ставки по данному виду налога на территории г.Махачкала устанавливаются согласно Решению Махачкалинского городского №33-3. Таким образом, ФИО3 за 2015-2020 гг. был начислен налог на имущество физического лица в размере 48 065.00 рублей, и в соответствии со ст.75 НК РФ, пени за просрочку оплаты налога на имущество в размере 12914.35 рублей. В случае не исполнения физическим лицом в установленный НК РФ срок(пп.14 п.1 ст.31, п.1 ст.48 НК РФ) требования об уплате налога налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по налогу и пени по этому налогу. Такой иск может быть подан в суд не ранее, чем истечет срок исполнения требования об уплате налога.(п.2 ст.48 НК РФ).

Так инспекция обратилась к мировому судье с/у №4 Кировского района г.Махачкалы для вынесения судебного приказа в отношении ФИО3, который был вынесен от 28.04.2022 №2а-168/2022 о взыскании задолженности и в последствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, ввиду поступивших возражений должника. В ходе проведенных налоговым органом проверочных мероприятий, выяснено, что задолженность ФИО3 не погашена и существует недоимка по указанному налогу. Просят суд взыскать с ФИО3, ИНН № задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 гг. в размере 48 065.00 рублей и начисленную пени по ним в размере 12 914.35 руб.

Представитель истца ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, ответчик ФИО3, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, так как явка по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствие со ст.400 НК РФ, налогоплательщики налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение(квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. П. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Согласно ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.5 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Инспекцией в адрес ответчика направлены налоговые уведомления №30431808 от 23.07.2017,№18454976 от 08.07.2018, №77459389 от 13.09.2018, №33535146 от 10.07.2019, №19798205 от 03.08.2020 с приведенными в них расчетами налогов.

В обоснование иска, истцом также представлены требования об уплате налога на имущество физических лиц от 05.03.2018 № 23475, от 31.01.2019 № 2059, от 26.02.2019 № 40058, от 19.05.2019 № 51989, от 01.06.2019 № 108175, от 11.07.2019 № 111613, от 04.09.2019 № 132652, от 04.02.2020 №7114, от 26.06.2020 № 59999, от 21.06.2021 № 35948, от 25.12.2021 № 59364, от 27.12.2021 № 62230, адресованных ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы и ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы ФИО3 ФИО5, ИНН № по адресу <адрес>.

При этом приложены реестры о направлении указанных требований заказной почтой от 30.12.2021 года ФИО3 по адресу: <адрес>.

Из паспорта <...>, выданного МВД по Республике Дагестан, 10.09.2019 года, следует, что ФИО3 ФИО6 с 26.09.2002 года зарегистрирована по адресу: <адрес>.

То есть сведения о направлении вышеуказанных требований по надлежащему адресу ответчика отсутствуют.

Отсутствуют реестры заказных писем и в материалах дела по вынесению судебного приказа за №2а-168\2022 судебного участка №4 Кировского района г.Махачкалы.

Указанное обстоятельство, имеет существенное для дела значение, отсутствие надлежащих доказательств направления ответчику, требования об уплате налога свидетельствует, что процедура добровольной уплаты налога административным истцом нарушена.

В нарушение требований ст. ст. 61, 62 КАС РФ какие-либо доказательства, подтверждающие факт вручения ответчику вышеуказанных требований об уплате налогов и пени, административным истцом в суд не представлены. Документы, подтверждающие вручение требования об уплате налогов и пеней ответчику лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения, а также доказательства уклонения ответчика от получения этого требования в материалах дела отсутствуют.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от дата N 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления.

При этих обстоятельствах ИФНС России по Кировскому району г. Махачкалы не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества физического лица.

При этом направление требований за указанные периоды повторно, право на взыскание налога за 2015-2020 года в 2024году, налоговым органом утрачено.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При указанных обстоятельствах, оснований, для удовлетворения иска и взыскания налога и пени, не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФНС по Советскому району г.Махачкалы к ФИО3 (ФИО1) ФИО2 о по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 гг. и начисленное пени по ним- отказать.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию Верховного суда РД в течение месячного срока со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Судья А.Ч.Абдулгамидова

Мотивированное решение изготовлено 22.01.2024 г