Решение № 2А-2763/2023 2А-2763/2023~М-2509/2023 М-2509/2023 от 24 октября 2023 г. по делу № 2А-2763/2023

УИД 34RS0005-01-2023-003757-47

Дело № 2а-2763/2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 октября 2023 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи В.А. Рогозиной,

при секретаре судебного заседания А.С. Кузьминой,

с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к МИФНС России №9 по Волгоградской области о признании обязательных платежей безнадежными ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к МИФНС России №9 по Волгоградской области о признании обязательных платежей безнадежными ко взысканию.

В обосновании заявленных требований указывает, что с ДД.ММ.ГГГГ истец зарегистрирована в статусе адвоката и осуществляет адвокатскую деятельность без оплаты вознаграждения физическим лицам. После поступления сведений от ДД.ММ.ГГГГ из налогового органа истцу стало известно, что у нее образовалась задолженность, представляющая собой страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 в размере 3009.22 руб. и пени 166.31 руб.. Следовательно, трехлетний срок взыскания истек и налоговый орган утратил право взыскания в судебном порядке.

Просит признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по уплате страховых взносов в размере 3009.22 руб. и пени 166.31 руб. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год.

Административный истец ФИО1, в судебном заседании пояснила, что задолженность была списана при поступлении денежных средств в 2022 налоговым органом. В чеке не был указан период и налоговый орган засчитал ее в задолженность за 2018 год. Налоговый орган не вправе был засчитывать долг, таким образом, поскольку на этот момент уже истек срок давности взыскания, так как задолженность была в 2018 году, а денежные средства поступили в конце декабря 2022 года. Просила признать задолженность в размере 3 009 рублей безнадежным к взысканию и соответствующую пени к ней.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО2, действующая на основании доверенности в судебном заседании исковые требования не признала. Пояснила, что задолженность не погашалась 2018 году за оплату в 2022 году, а погашалась за 2021 год при оплате за 2022 год. Ежегодно из всех поступающих средств погашались задолженности, то есть при поступлении в 2020 году погашался 2019 год, из 20ДД.ММ.ГГГГ год, и так 2022 погасил 2021 год. На сегодняшний день имеется задолженность только за 2022 год, и она никакого отношения к задолженности 2018 года не имеет. Она идет по требованию как задолженность в сумме 3009 рублей за 2022 год. В данный момент данная задолженность будет гаситься из всех поступающих платежей, поскольку сейчас идет один единый налоговый платеж и никак по-другому налоговый орган рассчитывать не может. И даже если налогоплательщик будет подразумевать платить определённый налог или период, все равно денежные средства пойдут на оплату задолженности как единый налоговый платеж. Данная задолженность обязательна к уплате налогоплательщика и в случае ее не оплаты должна подлежит погашению на условиях ст. 48 НК РФ.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №10 по Волгоградской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительности неявки суду не сообщил, заявлений не представил.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>.

До ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области, по предыдущему месту регистрации.

По данным инспекции ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката, сведения предоставлены Адвокатской палатой <адрес> регистрационный номер в региональном реестре адвокатов №.

Адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в соответствии с пи. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69, 70 НК РФ, а в случае неисполнения требования налогового органа - основанием для взыскания недоимки в судебном порядке (ст. 48 НК РФ).

Начисление пени происходит по правилам предусмотренными ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из содержания пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Так, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Исходя из взаимосвязанного толкования приведенных норм статей 44 и 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьями 45, 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Ввиду несвоевременного исполнения вышеуказанной обязанности, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3009,22 рублей и пене 146,51 рублей. Получение данного требования ФИО1 явилось основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением о признании включенной в требование задолженности безнадежной.

ФИО1 производила оплату страховых взносов несвоевременно, ввиду чего образовалась недоимка за следующие налоговые периоды:

- За 2017 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ - оплата поступила ДД.ММ.ГГГГ в размере 23400 рублей и 4590 рублей, начислена пеня за каждый день просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- За 2018 год начислено со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ - не оплачен своевременно, вынесен судебный приказ № на сумму задолженности 32875,53 (5840+26545 налог и пеня 490,53 (80,44+410,09), взыскана приставами сумма в размере 4398,60 руб., неоплаченный остаток по страховым взносам на ОМС составил 1 441,40 руб.

Направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, подлежащая уплате составляет 32875,53 рублей:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды: недоимка - 5840,00 рублей, пени - 80,44 рублей;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: недоимка - 26545,00 рублей, пени - 410,09 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №

Из пояснений представителя Налогового органа, установлено, что на основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство и были удержаны денежные средства в общей сумме 59286,31 рублей, то есть с превышением суммы задолженности по судебному приказу. ФИО1 обжаловала действия судебного пристава-исполнителя. По данному делу суд вынес решение №/2021, об отказе в удовлетворении заявленных истцом требований на основании пропуска срока на обращение в суд.

После, налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, на основании которых определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № вышеуказанный судебный приказ отменен.

На этом основании налоговый орган обратился за взысканием задолженности по отмененному судебному приказу с административным исковым заявлением в Ворошиловский районный суд <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение суда по делу №а-290/2021 об отказе в удовлетворении заявленных требований на основании отсутствия указанной задолженности.

Согласно данных налогового органа, сумма по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в размере 59286,31 рублей поступила ДД.ММ.ГГГГ на лицевой счет налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, что подтверждается карточкой РСБ.

Данная сумма распределена следующим образом:

- 4398,60 (79,04+118,75+15,50+4068,61+116,70) на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и задолженность по страховым взносам по ОМС за 2018 год погасилась частично, остаток задолженности составил 1441,40 руб. (5840-4398,60);

- 54887,71 на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год погашена в полном объеме.

В момент перечисления денежных средств на указанные КБК у налогоплательщика имелась недоимка:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 14266 руб. и пене 1159,78 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 26545 рублей и пене 4885,86 рублей.

Из пояснений представителя Налогового органа, установлена, что согласно ст. 78 НК РФ, инспекцией принято решение о зачете переплаты по страховым взносам на ОПС в сумме 4616,42 рублей на пеню, недоимка по страховым взносам на ОПС поступившей суммой закрыта полностью, а образовавшаяся переплата в размере 22 278,29 рублей возмещена налогоплательщику на расчетный счет ДД.ММ.ГГГГ по поступившему заявлению о возврате излишне уплаченных средств. Задолженность по страховым взносам на ОМС была погашена суммой, поступившей от судебных приставов в размере 4398,60 рублей, непогашенный остаток по налогу составил 1441,40 рублей и пене 1121,77 рубль.

За 2019 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ - оплата поступила ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 рубля и 29 354 рубля начислена пеня за каждый день просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, неоплаченный остаток по страховым взносам на ОМС составил 5840 рублей (12 724-6884).

В этой связи должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога, подлежащая уплате составляет 36 411,64 рублей:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды: недоимка - 6884,00 рублей, пени - 32,99 рублей;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: недоимка – 29 354,00 рубля, пени - 140,65 рублей.

В соответствии с и. 1 ст. 48 НК РФ инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ Однако, налогоплательщиком представлены возражения относительно его исполнения, на основании которых определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № вышеуказанный судебный приказ отменен.

На этом основании налоговый орган обратился за взысканием задолженности по отмененному судебному приказу с административным исковым заявлением в Ворошиловский районный суд <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение суда по делу №а-2205/2020 об удовлетворении заявленных требований.

За 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ - оплата поступила ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 рублей и 31 000 рублей начислена пеня за каждый день просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, неоплаченный остаток по страховым взносам на ОМС составил 1 441,40 рублей.

За 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ - оплата поступила ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 рублей и 32 448 рублей, где платеж по ОПС учтен в 2021 год, неоплаченный остаток за 2021 год по страховым взносам на ОМС составил 1441,40 руб.

В связи с тем, что уплата страховых взносов за 2021 год была учтена в ранее образованную задолженность, сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ исполнено не в полном объеме, непогашенная задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения составила 1441.40 рубль по сроку уплаты пеня в размере 1 266,78 рублей.

За 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ - оплата поступила ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 рублей и 34 445 рублей, но при отсутствии начислений по налогам данная переплата была передана в сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ и учтена при погашении отрицательного сальдо ЕНС по страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения составила 1441.40 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 1266,78 рублей, что не противоречит действующему законодательству.

Таким образом, из карточки РСБ налогоплательщика передались в ЕНС следующие суммы:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) переплата в размере 34 445 рублей и недоимка по пене в размере 269,44 рублей;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ переплата в размере 7324,60 руб. и недоимка по пене в размере 1296,33 рублей.

На момент поступления денежных средств в размере 8766 рублей на оплату страховых взносов по ОМС у налогоплательщика имелась задолженность в размере 1441,40 рублей по страховым взносам на ОМС за 2022 год и 1 296,33 рублей по пене, поскольку начислений по страховым взносам произведено не было, в автоматическом режиме произошел зачет 8766- 1441,40=7324,60 руб.

ДД.ММ.ГГГГ произведены начисления по страховым взносам отраженные в ЕНС как 34 445 рублей и 8766 рублей

Переплата в размере 7324,60 рубля была распределена в задолженность по пене переданную в ЕНС, положительное сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ было равно 5756,78 рублей (7324,60-269,44-1296,33-2,05).

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась переплата в размере 5756,78 рублей, но после произведенных начислений ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам по ОМС, образовалась недоимка в размере 3009,22 рубля (8766-5756,78), начисляется пеня за каждый день просрочки платежа.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

На основании изложенного, суд приходит к выводам, что в отношении спорной задолженности налоговым органом правомерно осуществлялись все меры, установленные НК РФ по принудительному взысканию, налогоплательщику направлено через личный кабинет требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сроки для принудительного взыскания указанные в ст. 48 НК РФ не наступили, ввиду чего задолженность в размере 3009,22 рублей и пене в размере 166,31 рублей не может быть признана судом безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, суд считает необходимым в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к МИФНС России №9 по Волгоградской области о признании обязательных платежей безнадежными ко взысканию – надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к МИФНС России №9 по Волгоградской области о признании обязательных платежей безнадежными ко взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья подпись В.А. Рогозина

Справка: решение в окончательной форме изготовлено 09 ноября 2023 года.

Судья подпись В.А. Рогозина