Решение № 2А-2798/2019 2А-291/2020 2А-291/2020(2А-2798/2019;)~М-2762/2019 М-2762/2019 от 6 февраля 2020 г. по делу № 2А-2798/2019

Дело № 2а-291/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 07 февраля 2020 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Дёминой Н.В.,

при секретаре Лебедеве Э.А.,

с участием представителя административного ответчика адвоката Занегина Д.А., действующего на основании ордера № 942 от 17.12.2019,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 65673 рублей, пени по транспортному налогу в размере 383 рубля 08 копеек, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 953 руб., всего 67009 руб. 08 копеек.

В обоснование иска административный истец указал, что на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, а также объекты недвижимого имущества, он является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Ответчиком налоги не были уплачены в полном объеме. В адрес ответчика было направлено требование об уплате налогов, которое не было им исполнено, в связи с несвоевременной оплатой налога начислены пени.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Представитель административного ответчика адвокат Занегин Д.А. в судебном заседании исковые требования признал частично, не согласился с размером транспортного налога, рассчитанного исходя из мощности транспортного средства Исуцу Тропер, государственный регистрационный знак № - 125 л.с. Не оспаривал, что мощность двигателя данного транспортного средства может составлять 75 л.с. Насколько ему известно, каких-либо изменений в конструкцию данного транспортного средства не вносилось.

Согласно ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка сторон обязательной не признавалась и при указанных выше обстоятельствах определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

Согласно п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 406 НК РФ, установлены в ст. 4 решения Тверской городской Думы от 25.11.2014 № 414 "Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц".

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, в налоговый период 2016-2017 г.г. ФИО1 являлся собственником транспортных средств: легкового автомобиля BMW 740, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 210 л.с., грузового автомобиля УАЗ 390944, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 107 л.с., легкового автомобиля Lexus LX 470, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 238 л.с., легкового автомобиля Исуцу Тропер государственный регистрационный знак №, легкового автомобиля Mercedes Benz GL 500 4 MATIC, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 388 л.с., снегохода Yamaha VK540EC, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 46,22 л.с., снегохода Yamaha VK540EC, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 45,95 л.с.

Как установлено в судебном заседании в 2017 г. ФИО2 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровой стоимостью 2166239 руб.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО административному ответчику был начислен транспортный налог, подлежащий уплате за 2017 г. за указанные транспортные средства, перерасчет транспортного налога за 2016 год (за транспортные средства - снегоходы Yamaha VK540EC, государственный регистрационный знак №, Yamaha VK540EC, государственный регистрационный знак №), в сумме 65673 руб.

В соответствии со ст. 406 НК РФ, ст. 4 решения Тверской городской Думы от 25.11.2014 № 414 "Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц" ФИО2 исчислен налог на имущество за 2017 год в общей сумме 8709 руб., в том числе налог в сумме 953 руб., исходя из кадастровой стоимости квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, коэффициента 0,6.

24.09.2018 налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 54317230 от 29.08.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 транспортного налога в сумме 65673 рублей, налога на имущество физических лиц в общей сумме 8709 руб., земельного налога в сумме 5820 руб.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику 28.12.2019 было направлено требование № 26255 об уплате транспортного налога в сумме 65673 рублей и пеней по транспортному налогу в сумме 383 рубля 08 копеек, а также об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 953 руб., пеней на налогу на имущество физических лиц в размере 5 рублей 56 копеек, сроком исполнения до 05 февраля 2019 года, которое не было исполнено.

26.04.2019 мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского района г. Твери, и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Заволжского района г. Твери вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам, который отменен определением мирового судьи от 01.11.2019 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

20.11.2019, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Уведомление и требование об уплате налога были направлены в адрес административного ответчика налоговым органом заказными письмами, что подтверждается списками на отправку заказных писем от 24.09.2018 и от 28.12.2018.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику налогового уведомления и требования об уплате налогов. Ответчик требование в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

ФИО1 не представил доказательств, подтверждающих уплату транспортного налога и налога на имущество в установленном законом размере и в сроки предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты данных налогов.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик задолженность по налогам не погасил, суд считает требования административного искового заявления о взыскании транспортного налога и пени за транспортные средства BMW 740 государственный регистрационный знак № УАЗ 390944 государственный регистрационный знак №, Lexus LX 470 государственный регистрационный знак № Mercedes Benz GL 500 4 MATIC государственный регистрационный знак № Yamaha VK540EC государственный регистрационный знак №, Yamaha VK540EC государственный регистрационный знак №, а также требования о взыскании налога на имущество физических лиц подлежащими удовлетворению.

Обсуждая вопрос о взыскании транспортного налога за 2017 г. и начисленных в связи с неуплатой налога пеней за транспортное средство Исуцу Тропер, государственный регистрационный знак №, суд исходит из следующего.

В силу п. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287, ч. 4 ст. 289 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, ее расчет.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, согласно ст. 359 НК РФ, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как следует из налогового уведомления № 54317230 от 29.08.2018, мощность двигателя транспортного средства Исуцу Тропер, государственный регистрационный знак № составляет 125 л.с.

Между тем, карточка учета данного транспортного средства от 25.12.2019, представленная МРЭО ГИБДД УМВД России по Тверской области, копия свидетельства о регистрации транспортного средства, сведений о мощности двигателя не содержит.

Согласно сообщению МРЭО № 1 ГИБДД УМВД России по Тверской области № 17/1-5448 от 27.12.2019, сведения о мощности двигателя указанного транспортного средства в карточке учета транспортного средства от 02.04.1997 на имя ФИО2, отсутствуют. В карточке учета от 30.05.1996 при снятии с регистрационного учета транспортного средства Исуцу Тропер указана мощность 75 (55кВТ) лошадиных сил.

Из сообщения МРЭО № 1 ГИБДД УМВД России по Тверской области № 17/1-335 от 24.01.2020 следует, что 25.12.2019 на основании рапорта начальника МРЭО № 1 ГИБДД УМВД России по Тверской области в карточку учета транспортного средства Исуцу Тропер внесена актуальная информация о мощности. Мощность составляет 75 л.с. Сведения предоставлены на основании данных Федеральной информационной системы ГИБДД (ФИС-М).

Из карточки учета указанного транспортного средства от 30.05.1996 следует, что мощность двигателя транспортного средства Исуцу Тропер идентификационный номер (VIN) № составляет 75 л.с. (55кВт).

Сведений о том, что ФИО2 вносились изменения в конструкцию транспортного средства, повлекшие изменения объема двигателя в материалах дела не имеется.

С учетом изложенного, указание административным истцом на получение из органов ГИБДД информации о мощности двигателя транспортного средства Исуцу Тропер государственный регистрационный знак № - 125 л.с. опровергается имеющимися в регистрирующем органе и приведенными выше сведениями.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный истец не представил достоверных доказательств о мощности двигателя транспортного средства Исуцу Тропер, государственный регистрационный знак №, за налоговый период 2017 г. в размере 125 л.с., как это требуется в соответствии с положениями ст. 62, п. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287, ч. 4 ст. 289 КАС РФ, в связи с чем расчет транспортного налога следует производить из представленных сведений органов ГИБДД о мощности указанного транспортного средства – 75 л.с. (55 кВт).

Следовательно, в силу ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002, исходя из мощности двигателя транспортного средства (75 л.с.), и налоговой ставки (10 руб.), транспортный налог за 2017 год за указанное транспортное средство составит 750 руб., а не 2625 руб., как указано в налоговом уведомлении.

При таких обстоятельствах требования административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу за указанное транспортное средство в сумме 1875 руб. и пеней в сумме 10 рублей 93 копеек удовлетворению не подлежат

Как указано выше, в остальной части суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в размере задолженности по транспортному налогу в сумме 63798 руб., пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 04.12.2018 по 26.12.2018 в сумме 372 рублей 15 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 953 рубля.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 2153 рубля 69 копеек.

Руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области задолженность по транспортному налогу в размере 63798 рублей, пени по транспортному налогу в размере 372 рублей 15 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 953 рубля, а всего 65123 рубля 15 копеек.

В удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога в сумме 1875 руб., пеней по транспортному налогу в сумме 10 рублей 93 копеек - отказать.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2153 рубля 69 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Дёмина

В окончательной форме решение принято 10.02.2020