Решение № 2А-1756/2026 2А-1756/2026(2А-7876/2025;)~М-4841/2025 2А-7876/2025 М-4841/2025 от 18 февраля 2026 г. по делу № 2А-1756/2026

Административное дело № 2а-1756/2026

УИД 48RS0001-01-2025-006635-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2026 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС по Липецкой области (далее также – Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 10552 руб. 03 коп.

В связи с тем, что на административном ответчике лежит обязанность по уплате налогов и данная обязанность в добровольном порядке исполнена не была, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, требования, в которых был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако в установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность по пени.

Стороны, их представители в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее также - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как усматривается из материалов дела, в 2017, 2021, 2022 гг. ФИО1 принадлежало следующее имущество:

- транспортное средство марки «Subaru Forester AWD», гос. рег. знак №, начислен налог в 2021 г. – 8 550 руб. (расчет налога 171 л.с. х 50 (ставка) х 12/12 (мес.владения) = 8550 руб.), в 2022 г. – 713 руб. (расчет налога 171 л.с. х 50 (ставка) х 1/12 (мес.владения) = 713 руб.);

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, начислен налог в 2017 г. – 82 руб., 2021 г. – 245 руб., в 2022 г. – 269 руб.

В качестве доказательств взыскания недоимки по налогам Управлением представлены:

- налоговое уведомление № 16365567 от 04.07.2018 о взыскании за 2017 г. транспортного налога в размере 8 550 руб., налога на имущество в размере 195 руб. – направлено по почте 11.07.2018, что подтверждается почтовым реестром (ШПИ 10207025269390);

- налоговое уведомление № 19215314 от 01.09.2022 о взыскании за 2021 г. транспортного налога в размере 8 550 руб., налога на имущество в размере 245 руб. – направлено по почте 20.09.2022, что подтверждается почтовым реестром (ШПИ 80526275810558);

- налоговое уведомление № 61246430 от 25.07.2023 о взыскании за 2022 г. транспортного налога в размере 713 руб., налога на имущество в сумме 269 руб. – направлено по почте 15.09.2023, что подтверждается почтовым реестром (ШПИ 80526187645200).

Поскольку налоги в добровольном порядке не были выплачены истцом, сформировано требование № 194412 по состоянию на 08.07.2023, в котором предлагалось в срок до 28.11.2023 г. оплатить:

- транспортный налог в сумме 40 992 руб.,

- налог на имущество физических лиц в размере 1 083 руб.,

- земельный налог в размере 861 руб.,

- пени в сумме 8 286,40 руб.

Требование направлено по почте 15.09.2023г., что подтверждается почтовым реестром (ШПИ 80526187645200).

16.06.2025г. вынесен судебный приказ по делу № 2а-1287/2025 о взыскании задолженности по пени в сумме 10 552 руб. 03 коп.

В связи с поступившими возражениями ответчика определением мирового судьи от 16.06.2025 г. судебный приказ отменен.

Разрешая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, а именно относительно пени в размере 10 552 руб. 03 коп., суд учитывает следующее.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ, п.3 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности…

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В обоснование предъявляемой суммы пени по совокупной налоговой обязанности с 16.04.2024г. по 29.04.2025 г. в сумме 10 552 руб. 03 коп., налоговым органом представлены сведения о том, из недоимок по каким налогам состоит данная совокупная обязанность:

- с 16.04.2024г. по 28.07.2024 г. на сумму 43 918 руб. - 2 435 руб. 98 коп.;

- с 29.07.2024 г. по 15.09.2024 г. на сумму 43 918 руб. - 1 291 руб. 19 коп.;

- с 16.09.2024 г. по 27.10.2024 г. на сумму 43 918 руб. - 1 168 руб. 22 коп.;

- с 28.10.2024 г. по 29.04.2025 г. на сумму 43 918 руб. - 5 656 руб. 64 коп.

Совокупная обязанность по налогам в размере 43 918 руб. образовалась из следующей задолженности:

- транспортный налог за 2017-2022 гг. в сумме 41 705 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017-2022 гг. в сумме 1352 руб.;

- земельный налог за 2018,2019,2020 гг. в сумме 861 руб.

Установлено также, что вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Липецка от 14.03.2023г. по административному делу № 2а-993/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020г. в размере 8550 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 32,06 руб.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019г. в размере 8550 руб. и пени в размере 82 руб. 36 коп. отказано.

Также вступившим 11.11.2025 г. в законную силу решением Советского районного суда г. Липецка от 23.09.2025 г. по административному делу № 2а-4775/2025 удовлетворено административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в части.

С ФИО1 взыскана задолженность по:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 245 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 269 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 8 550 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 713 руб.;

- пени по состоянию на 15.04.2024 г. в размере 3 216 руб. 01 коп.,

а всего взыскано 12 993 руб. 01 коп.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 82 руб. и пени в размере 6 300 руб. 85 коп., а всего в сумме 6 382 руб. 85 коп. отказано.

В связи с отказом в удовлетворении вышеуказанных сумм налогов, а также исходя из норм, предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода, не подлежат учету при расчете пени включенные в расчет совокупной задолженности недоимки по транспортному налогу за 2017-2019 гг. (с учетом вышеуказанных решений Советского районного суда г. Липецка от 14.03.2023г. по административному делу № 2а-993/2023 и от 23.09.2025 г. по административному делу № 2а-4775/2025) в сумме 25 650 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 гг. в сумме 838 руб.; и по земельному налогу за 2018,2019,2020 гг. в сумме 861 руб., пени, начисленные на совокупную задолженность, подлежат пересчету.

Таким образом, совокупная обязанность по налогам за периоды:

- с 16.04.2024г. по 28.07.2024 г.

- с 29.07.2024 г. по 15.09.2024 г.

- с 16.09.2024 г. по 27.10.2024 г.

- с 28.10.2024 г. по 29.04.2025 г.

при расчете пени подлежит учету в размере 18 327 руб. (транспортный налог 2020,2021,2022 гг., налог на имущество физических лиц 2021,2022 гг.).

Расчет данной пени следующий:

18 327 руб. х 104 дн. (с 16.04.2024г. по 28.07.2024 г.) х 1/300 х 16 % = 1016,54 руб.

18 327 руб. х 49 дн. (с 29.07.2024 г. по 15.09.2024 г.) х 1/300 х 18 % = 538,82 руб.,

18 327 руб. х 42 дн. (с 16.09.2024 г. по 27.10.2024 г.) х 1/300 х 19 % = 487,50 руб.

18 327 руб. х 184 дн. (с 28.10.2024 г. по 29.04.2025 г.) х 1/300 х 21 % = 2360,52 руб.,

а всего 4 403 руб. 38 коп.

На основании указанных выше расчетов, требование налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за период с 16.04.2024г. по 29.04.2025 г. подлежит удовлетворению в сумме 4 403 руб. 38 коп.

Исходя из норм, предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода, и вышеизложенных обстоятельств, не подлежит взысканию с административного ответчика задолженность по пени в оставшейся сумме 6 148 руб. 65 коп. (10 552 руб. 03 коп. – 4 403 руб. 38 коп.).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по пени за период с 16.04.2024г. по 29.04.2025 г. в размере 4 403 руб. 38 коп.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени в размере 6 148 руб. 65 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение изготовлено 19 февраля 2026 года.