Решение № 2А-670/2020 2А-670/2020~М-605/2020 М-605/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-670/2020

дело №2а-670/2020

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нефтекумск 19 октября 2020 года

Нефтекумский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи – Апалькова А.В.,

при секретаре – Адамовой А.А.,

представителя ответчицы ФИО1 – адвоката Кадиевой Х.М., представившей удостоверение № и ордер №Н 210841 от 16.10.2020г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общем размере 51 545 рублей 52 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать задолженность по налогам и пени в общем размере 51 545,52руб., состоящую из страховых взносов за обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4 590,00руб., пени в размере 16,60руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2017 год в размере 23 400,00руб., пени в размере 1 122,47руб.; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2016г. в размере 20 649,00руб., пени в размере 1 767,45руб., мотивируя следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с 11.10.2011г. в качестве адвоката состоит ФИО1. Данные сведения на основании п.2 ст.83 НК РФ представляются адвокатской палатой субъекта РФ в налоговый орган по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.09.2007г. №ММ-3-09/536@, в которых указываются сведения об адвокате и о его статусе. В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, п.1 ст.432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов. ФИО1 в 2017г. являлась плательщиком страховых взносов. Адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в порядке, определенном в п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ. Фиксированный размер страховых взносов на 2017г. на ОПС – 23 400 рублей, на ОМС – 4 590 рублей. Величина дохода административного ответчика за расчетный период не превысила 300 000руб., и п.1 ст.423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии с пп.6 п.1 ст.208 НК РФ адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается в РФ налогоплательщиком НДФЛ. Адвокаты, принявшие решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившие адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежавшие уплате в бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ, осуществляют исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от такой деятельности (п.п.2 п.1 ст.227 НК РФ), обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 НК РФ (п.5 ст.227 НК РФ). Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ. 03.05.2017г. ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016г. с суммой налога к уплате 20 649,00руб., однако обязанность по уплате НДФЛ и страховых взносов в установленные сроки ею не исполнена. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от 27.07.2017г. №670940, от 23.01.2018г. №678239 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной недоимки и пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017г., подлежащая уплате в бюджет составляет – 23 400,00руб., по страховым взносам на ОМС за 2017г. – 4 590,00руб., по НДФЛ за 2016г. – 20 649,00руб.. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет и размер которой составляет: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС – 1 122,47руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС – 16,60руб; пени за несвоевременную уплату НДФЛ – 1 767,45руб., общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: НДФЛ – 48 639,00руб., пени – 2 906,52руб..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен, уважительных причин неявки не представил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась надлежащим образом, однако почтовые отправления, направленные по адресам, указанному в административном исковом заявлении – <адрес>, и указанному в определении мирового судьи судебного ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ – <адрес>, вернулись в адрес суда. Согласно информации отдела по вопросам миграции ОМВД России по Нефтекумскому городскому округу ГУ МВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик зарегистрирован по адресу: <адрес>, то есть по адресу, указанному в административном исковом заявлении. Согласно акту председателя сТОС <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по указанному адресу не проживает.

Таким образом, фактическое место жительства административного ответчика в настоящее время административному истцу и суду неизвестно, представитель у него отсутствует, в связи с чем, в соответствии со ст.54 КАС РФ для защиты интересов административного ответчика, место жительства которого неизвестно, и в целях обеспечения принципа состязательности и равноправия сторон в административном судопроизводстве, судом был назначен адвокат в качестве представителя административного ответчика, место жительства которого неизвестно.

В судебном заседании представитель административного ответчика адвокат Кадиева Х.М. разрешение заявленных требований оставила на усмотрение суда, полагала возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, учитывая мнение представителя административного ответчика Кадиевой Х.М., принимая во внимание отсутствие необходимости обязательного участия в судебном заседании сторон, не признает их явку обязательной и, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Принимая во внимание доводы административного искового заявления, изучив материалы дела в совокупности, суд пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу взаимосвязанных положений п.п.6 п.1 ст.208, п.п.2 п.1 ст.419, п.1 ст.432 НК РФ адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается в РФ налогоплательщиком НДФЛ, является самостоятельным плательщиком страховых взносов и самостоятельно производит исчисление сумм страховых взносов.

Пунктом 2 ст.54 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.

Налоговым (расчетным) периодом для уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов признается календарный год (ст.216, п.1 ст.423 НК РФ).

Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 НК РФ (п.2, п.5 ст.227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета декларацией в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016г. №243) адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то размер определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере, который определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ (п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016г. №243).

Федеральным законом от 02.06.2016г. № 164-ФЗ размер МРОТ на 1 полугодие 2017г. установлен в размере 7 500руб..

В силу ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на налоговом учете состоит в качестве адвоката.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419, п.1 ст.432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес административного ответчика направлены требования: № по состоянию на 27.07.2017г. об уплате налога и пени с указанием на числящуюся задолженность по НДФЛ в размере 20 649,00руб., в том числе пени на недоимку по НДФЛ в размере 1 767,45руб., со сроком исполнения до 16.08.2017г.; № по состоянию на 23.01.2018г. об уплате страховых взносов и пени с указанием на числящуюся задолженность по страховым взносам на ОПС с 01.01.2017г. в размере 23 400,00руб., пени на недоимку по ОПС в размере 84,63руб., по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017г. в размере 4 590,00руб., пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 16,60руб., со сроком исполнения до 12.02.2018г., что подтверждается реестрами заказных отправлений.

Размер исчисленной Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по уплате налога, страховых взносов и пени в общей сумме 51 545,52руб. сомнений не вызывает, признается правильным, иного расчета задолженности не представлено.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу, что административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу взаимосвязанных положений абз.8 п.2 ст.61.1, абз.5 п.2 ст.61.2 БК РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов либо в бюджеты городских округов. Следовательно, при цене иска 51 545,52руб., с учетом положений абз.3 п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход бюджета Нефтекумского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 746,36руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогам и пени в общей сумме 51 545 (пятьдесят одна тысяча пятьсот сорок пять) рублей 52 коп., состоящей из страховых взносов за обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590 рублей 00 коп., пени в размере 16 рублей 60 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 рублей 00 коп., пени в размере 1 122 рубля 47 коп.; налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 649 рублей 00 коп., пени в размере 1 767 рублей 45 коп..

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета Нефтекумского городского округа судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 1 746 рублей 36 коп..

Мотивированное решение изготовлено 20.10.2020 года.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Нефтекумского районного суда Апальков А.В.