Решение № 02А-0180/2025 02А-0180/2025~МА-2261/2024 МА-2261/2024 от 7 октября 2025 г. по делу № 02А-0180/2025

УИД № 77RS0001-02-2024-017550-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-180/25 по административному исковому заявлению ИФНС России № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход и пени на общую сумму 57588,72 руб., ссылаясь на наличие у административного ответчика на 4 января 2023 г. отрицательного сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Административный истец, ссылаясь на нормы ст.286 КАС РФ, п. 5 ст. 48 НК РФ, просит восстановить срок на взыскание задолженности, указывая, что Инспекция не имела возможности в установленные НК РФ и КАС РФ сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд в связи с техническими сложностями в работе начисляющих подсистем, связанными с введением ЕНС.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании уточнил заявленные требования, в связи с частичным погашением задолженности просил восстановить срок и взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 г.г. в суммах соответственно 17315 руб., 2617 руб., 2617 руб., 1190 руб., 2617 руб., 2617 руб., налог на профессиональный доход за январь 2023 г. в сумме 144,88 руб., при этом пояснил, что задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 г.г. и пене исключена из сальдо ЕНС и отнесена в категории «просроченная задолженность».

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

На имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства …

Налоговым органом направлены налоговые уведомления: от 8 сентября 2016 г., от 21 сентября 2017 г., от 19 августа 2018 г., от 22 августа 2019 г., от 1 сентября 2020 г., от 1 сентября 2021 г., от 1 сентября 2022 г., от 12 августа 2023 г.

ФИО1 зарегистрирован как плательщик налога на профессиональный доход.

В связи с наличием задолженности административному ответчику направлялось требование от 23 июля 2023 г. № 22740 об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход в сумме 37205,88 руб., пени – 13804,75 руб. в срок до 16 ноября 2023 г.

Требование об уплате задолженности административным ответчиком добровольно не исполнено.

15 февраля 2024 г. налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 23 июля 2023 г., в размере 57206,42 руб.

Как указывает административный истец, ФИО1 произвел налоговые платежи на сумму 13322 руб., которыми частично погашена задолженность по транспортному налогу. Кроме того, Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС, в ходе которых часть задолженности на сумму 33338,99 руб. (транспортный налог за 2016, 2017, 2018г.г.) исключена из сальдо ЕНС и отнесена в категории «просроченная задолженность».

По данным налогового органа, сумма задолженности административного ответчика составляет:

- транспортный налог за 2016 г. – 17315 руб.,

- транспортный налог за 2017 г. – 2617 руб.,

- транспортный налог за 2018 г. – 2617 руб.,

- транспортный налог за 2020 г. – 1190 руб.,

- транспортный налог за 2021 г. – 2617 руб.,

- налог на имущество за 2022 г. – 2617 руб.,

- налог на профессиональный доход за 2023 г. январь – 144,88 руб.,

- пени – 10789,99 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – ФЗ № 422-ФЗ) установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п. 1 ст. 4).

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 2 ст. 8 ФЗ № 422-ФЗ).

Согласно ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислен административному ответчику транспортный налог за 2020, 2021, 2022 г.г., налог на профессиональный доход за январь 2023 г.

Расчет сумм налогов объективно подтверждается представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

Статьей 48 НК РФ в редакции от 3 июля 2016 г. был установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчислялся со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 309 района Свиблово г.Москвы от 15 апреля 2024 г. отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пеням.

На момент обращения к мировому судье сроки, предусмотренные п. 3 ст. 48 НК РФ, по требованиям о взыскании задолженности за 2020-2023 г.г. налоговым органом были соблюдены. Настоящее заявление подано с нарушением установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст.ст. 95, 286 КАС РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, а также то обстоятельство, что взыскиваемая задолженность поступает в бюджетную систему Российской Федерации, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 г.г., НПД за январь 2023 г.

При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, в связи с чем направлено требование об уплате задолженности, принято соответствующее решение, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2020-2022 г.г., НПД за январь 2023 г. административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования в этой части подлежат удовлетворению в сумме 6568,88 руб. (1190+2617+2617+144,88).

В соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч. 2 ст. 4 названного Федерального закона в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Срок принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по уплате транспортного налога за 2016, 2017, 2018 г.г. на момент формирования отрицательного сальдо ЕНС истек. Сведений о применении налоговым органом мер принудительного взыскания в отношении данной задолженности не представлено, в настоящее время данная задолженность, а также задолженность по пене в сумме 10789,99 руб. отнесена в категории «просроченная задолженность» и исключена из сальдо ЕНС, в связи с чем ходатайство административного истца о восстановлении срока на взыскание данной задолженности и требования о ее взыскании удовлетворению не подлежат.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 г.г., НПД за январь 2023 г. в сумме 6568,88 руб.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № 16 по г.Москве удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу ИФНС России № 16 по г.Москве задолженность по налогам в сумме 6568 руб. 88 коп.

В остальной части в удовлетворении административного иска ИФНС России № 16 по г.Москве отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 8 октября 2025 г.

Судья М.В. Невзорова