Решение № 2А-796/2024 2А-796/2024~М-482/2024 М-482/2024 от 5 июня 2024 г. по делу № 2А-796/2024

Административное дело № 2а-796/2024

69RS0014-02-2024-000819-06


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2024 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Чувашовой И.А.,

при секретаре Зимовец И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее: Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - Управление, налоговый орган) является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области (далее - Инспекция) в связи с проведением реорганизации путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области, что подтверждается приказом Управления от 05.06.2023 № 01-04/078@ и выпиской из ЕГРЮЛ от 20.09.2023.

Административный истец Управление обращается в Конаковский городской суд Тверской области с настоящим административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик) о взыскании обязательных платежей - задолженности по уплате налогов.

Досудебный порядок Инспекцией соблюден путем направления налогоплательщику нижеуказанных требований об уплате задолженности, копии которых приложены к настоящему административному исковому заявлению (Приложение 1).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 Тверской области от 08.12.2023 по делу № 2а-2899/2023 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 17.11.2023.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статья 391 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 396 НК РФ Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налог:

с ОКТМО 28630163 за 2019 год в сумме 15 руб. 00 коп. (налог оплачен в полном объёме 01.04.2021), за 2020 год в сумме 12 руб. 00 коп. (указанная недоимка взыскана, что подтверждается решением Конаковского городского суда Тверской области от 20.07.2023 дело № 2а-766/2023), за 2021 год в сумме 12 руб. 00 коп.

с ОКТМО 28630414 за 2017 год в сумме 4 986 руб. 00 коп. (задолженность по налогу оплачена налогоплательщиком 29.04.2019), за 2018 год в сумме 22 090 руб. 00 коп. (указанная недоимка взыскана, что подтверждается решением Конаковского городского суда Тверской области от 07.10.2020 дело № 2а-1592/2020), за 2019 год в сумме 15 343 руб. 00 коп. (указанная недоимка взыскана, что подтверждается решением Конаковского городского суда Тверской области от 02.03.2022 дело № 2а-328/2022), за 2020 год в сумме 3 526 руб. 00 коп. (указанная недоимка взыскана, что подтверждается решением Конаковского городского суда Тверской области от 20.07.2023 дело № 2а-766/2023), за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2022 в сумме 1 488 руб. 00 коп., за 2021 год в сумме 2 309 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75"-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации Инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2018 год в сумме 2 260 руб. 00 коп. (указанная недоимка взыскана, что подтверждается решением Конаковского городского суда Тверской области от 07.10.2020 дело № 2а-1592/2020), за 2019 год в сумме 880 руб. 00 коп. (указанная недоимка взыскана, что подтверждается решением Конаковского городского суда Тверской области от 02.03.2022 дело № 2а-328/2022), за 2020 год в сумме 880 руб. 00 коп. (указанная недоимка взыскана, что подтверждается решением Конаковского городского суда Тверской области от 20.07.2023 дело № 2а-766/2023), за 2021 год в сумме 880 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401НК РФ.

Статья 402 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Инспекция в соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ исчислила налогоплательщику налог на имущество:

20.07.2023 с ОКТМО 28630174 за 2019 год в сумме 893 руб. 00 коп. (указанная недоимка взыскана, что подтверждается решением Конаковского городского суда Тверской области от 02.03.2022 дело № 2а-328/2022), за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2021 в сумме 82 руб. 00 коп. (указанная недоимка взыскана, что подтверждается решением Конаковского городского суда Тверской области от 20.07.2023 дело № 2а-766/2023), за 2020 год в сумме 1 287 руб. 00 коп. (указанная недоимка взыскана, что подтверждается решением Конаковского городского суда Тверской области от 20.07.2023 дело № 2а-766/2023), за 2021 год в сумме 1 416 руб. 00 коп.;

с ОКТМО 28630163 за 2017 год в сумме 3 589 руб. 00 коп. (задолженность по налогу погашена в порядке зачета 29.05.2019), за 2018 год в сумме 3 948 руб. 00 коп. (указанная недоимка взыскана, что подтверждается решением Конаковского городского суда Тверской области от 07.10.2020 дело № 2а-1592/2020), за 2019 год в сумме 4 342 руб. 00 коп. (указанная недоимка взыскана, что подтверждается решением Конаковского городского суда Тверской области от 02.03.2022 дело № 2а-328/2022), за 2020 год в сумме 4 777 руб. 00 коп. (указанная недоимка взыскана, что подтверждается решением Конаковского городского суда Тверской области от 20.07.2023 дело №2а-766/2023), за 2021 год в сумме 5 254 руб. 00 коп.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № об уплате налогов (Приложение 2).

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени до введения механизма ЕНС:

- транспортному налогу в сумме 58 руб. 47 коп. за период с 18.12.2019 по 06.05.2021 (недоимка для пени 2 260,00 руб. за 2018 год), в сумме 117 руб. 40 коп. за период с 14.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 880,00 руб. за 2019 год), в сумме 57 руб. 78 коп. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 880.0 руб. за 2020 год), в сумме 197 руб. 10 коп. за период с 02.12.2022 по31.12.2022 (недоимка для пени 26 280,00 руб. за 2021 год);

- земельному налогу с ОКТМО 28630414 в сумме 187 руб. 51 коп. за период с 04.12.2018 по 28.04.2019 (недоимка для пени 4 986,00 руб. за 2017 год), в сумме 2 047 руб. 27 коп. за период с 14.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 15 343,00 руб. за 2019 год), в сумме 2 985 руб. 08 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 22 090,00 руб. за 2018 год со сроком уплаты 01.12.2020), в сумме 231 руб. 43 коп. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 3 526,00 руб. за 2020 год), в сумме 11 руб. 16 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 1 488,00 руб. за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2022), в сумме 17 руб. 32 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 2 309,00 руб. за 2021 год) с ОКТМО 28630163 в сумме 0 руб. 01 коп. за период с 14.12.2020 по 01.04.2021 (недоимка для пени 15,00 руб. за 2019 год), в сумме 0 руб. 78 коп. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 12.0 руб. за 2020 год), в сумме 0 руб. 09 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 12,00 руб. за 2021 год);

- налогу на имущество с ОКТМО 28630163 в сумме 48 руб. 90 коп. за период с 14.01.2019 по 28.05.2019 (недоимка для пени 3 589,00 руб. за 2017 год), в сумме 271 руб. 87 коп. за период с 18.12.2019 по 06.05.2021 (недоимка для пени 2 948,00 руб. за 2018 год), в сумме 525 руб. 33 коп. за период с 14.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 4 342,00 руб. за 2019 год), в сумме 313 руб. 54 коп. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 4 777,00 руб. за 2020 год), в сумме 39 руб. 40 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 5 254,00 руб. за 2021 год) с ОКТМО 28630174 в сумме 107 руб. 92 коп. за период с 14.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 893,00 руб. за 2019 год), в сумме 5 руб. 38 коп. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 82,00 руб. за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2021), в сумме 84 руб. 48 коп. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 1 287,00 руб. за 2020 год), в сумме 10 руб. 62 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 1 416,00 руб. за 2021 год).

Начислены пени с 01.01.2023 на отрицательное сальдо ЕНС:

с 01.01.2023 по 08.06.2023 в сумме 3 585,46 руб. (сумма отрицательного сальдо ЕНС 90 200,26 руб. из которой: 880,00 руб. транспортный налог за 2019 год, 880 транспортный налог за 2020 год, 26280,00 руб. транспортный налог за 2021 год, 12.0 руб. земельный налог с ОКТМО 28630163 за 2020 год, 12,00 руб. земельный налог с ОКТМО 28630163 за 2021 год, 22 090,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630414 за 2018 год, 15 343,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630163 за 2019 год, 3 526,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630163 за 2020 год, 1 488,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630163 за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2022, 2 309,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630163 за 2021 год, 893,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2019 год, 82,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2021, 1 287,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2020 год, 1 416,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2021 год, 3 671,26 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630163 за 2019 год, 4 777,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630163 за 2020 год, 5 254,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630163 за 2021 год);

с 09.06.2023 по 17.09.2023 в сумме 2 584,37 руб. (сумма отрицательного сальдо ЕНС 83 143,05 руб. из которой: 174,28 руб. транспортный налог за 2019 год, 880 транспортный налог за 2020 год, 26280,00 руб. транспортный налог за 2021 год, 12.0 руб. земельный налог с ОКТМО 28630163 за 2020 год, 12,00 руб. земельный налог с ОКТМО 28630163 за 2021 год, 17 690,61 руб. земельный налог с ОКТМО 26630414 за 2018 год, 15 343,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630163 за 2019 год, 3 526,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630163 за 2020 год, 1 488,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630163 за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2022, 2 309,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630163 за 2021 год, 187,28 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2019 год, 82,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2021, 1 287,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2020 год, 1 416,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2021 год, 2 424,88 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630163 за 2019 год, 4 777,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630163 за 2020 год, 5 254,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630163 за 2021 год);

с 18.09.2023 по 20.09.2023 в сумме 88,36 руб. (сумма отрицательного сальдо ЕНС 67 967,26 руб. из которой 880 транспортный налог за 2020 год, 26 280,00 руб. транспортный налог за 2021 год, 12,00 руб. земельный налог с ОКТМО 28630163 за 2020 год, 12,00 руб. земельный налог с ОКТМО 28630163 за 2021 год, 4 393,98 руб. земельный налог с ОКТМО 26630414 за 2018 год, 15 343,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630414 за 2019 год, 3 526,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630414 за 2020 год, 1 488,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630414 за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2022, 2 309,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630414 за 2021 год, 82,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2021, 1 287,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2020 год, 1 416,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2021 год, 907,31 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630163 за 2019 год, 4 777,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630163 за 2020 год, 5 254,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630163 за 2021 год);

с 21.09.2023 по 06.11.2023 в сумме 634,54 руб. (сумма отрицательного сальдо ЕНС 30 360,98 руб. из которой 22 786,83 руб. транспортный налог за 2021 год, 229,58 руб. земельный налог с ОКТМО 26630414 за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2022, 2 309,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630414 за 2021 год, 868,79 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2021 год, 4 166,78 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630163 за 2021 год).

Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного и земельного налога Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 24.05.2023 № об уплате задолженности с предложением погасить в срок не позднее 14.07.2023 (Приложение 3).

Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщиком требование исполнено частично.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Зачет денежных средств осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Если остатка денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате, зачет осуществляется в той же последовательности пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области на основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 124-126, 286, 287, 291-294, 353 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 44 324 руб. 03 коп., в том числе: по требованию от 24.05.2023 №: транспортный налог в размере 22 786 руб. 83 коп., земельный налог в размере 2 538 руб. 58 коп., налог на имущество физических лиц в размере 4 777 руб. 05 коп., пени в размере 14 221 руб. 57 коп.

Административный истец УФНС России по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Учитывая надлежащее извещение сторон по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абзацу 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действовавшей до 01.01.2023 г.) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из статьи 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

С учетом приведенных выше норм, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П и определении от 22 января 2004 года N 41-0, несовершеннолетние дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Исходя из пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Транспортный налог устанавливается Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации), в соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации относится к региональным налогам.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, в соответствии с нормами главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.

В соответствии со статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" налоговые ставки на легковые автомобили установлены в следующем размере:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 21 руб.

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30 руб.

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

Согласно данных Федеральной Информационной системы ГИБДД (ФИС-М), за ФИО1 зарегистрированы:

- с 15.10.2002 г. автомобиль МАЗДА 323F 16V гос.номер №, мощностью 88,0 л.с.;

- с 16.04.2021 г. автомобиль Крайслер 300 гос.номер №, мощностью 254 л.с.;

- с 16.06.2023 г. автомобиль Мерседес-Бенц 508 D гос.номер №, мощностью 135 л.с.

Выписками из ЕГРН от 17 мая 2024 г. подтверждается, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы на праве собственности следующие объекты недвижимого имущества:

- с 20.02.2019 г. квартира с кадастровым номером №, площадью 47,3 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>

- с 29.08.2016 г. здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;

- с 16.05.2023 г. нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 31,6 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>

- с 18.05.2023 г. нежилое помещение с кадастровым номером №, площадью 30,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>

- с 29.03.2018 г. 64/100 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 2203 кв.м., для ведения сельского хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>

- с 06.02.2020 г. земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 86389 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

- с 09.07.2020 г. земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 4452 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

- с 06.03.2020 г. земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 91879 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

- с 05.02.2020 г. земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 7842 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

- с 21.04.2023 г. земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 7713 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

- с 25.04.2023 г. земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 4193 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

- с 06.03.2020 г. земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 91879 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

- с 09.07.2020 г. по 14.04.2021 г. земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 33011 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии с налоговым уведомлением № от 01.09.2022 г. ФИО1 начислены:

Транспортный налог в размере 26280 руб. 00 коп., в том числе:

- за 2021 год на автомобиль МАЗДА 323F 16V гос.номер №, мощностью 88,0 л.с., налоговая ставка 10,00, за 12 мес. владения, на сумму 880 руб.,

- за 2021 год на автомобиль Крайслер 300 гос.номер №, мощностью 254 л.с.; налоговая ставка 150,00, за 8 мес. владения, на сумму 25 400 руб.

Земельный налог в размере 3809,00 руб., в том числе:

- за 2021 год на 64/100 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 28630163, расположенный по адресу: <адрес>; налоговая ставка 0,30, за 12 мес., на сумму 12,00 руб.;

- за 2021 год на земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 28630414, расположенный по адресу: <адрес> налоговая ставка 0,30, за 12 мес., на сумму 938,00 руб.;

- за 2021 год на земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 28630414, расположенный по адресу: <адрес> налоговая ставка 0,30, за 12 мес., на сумму 48,00 руб.;

- за 2021 год на земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 28630414, расположенный по адресу: <адрес> налоговая ставка 0,30, за 3 мес., на сумму 30,00 руб.;

- за 2020 г. и 2021 год на земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 28630414, расположенный по адресу: <адрес> налоговая ставка 0,30, за 10 и 12 мес. владения соответственно, на сумму 832,00 руб. и 998,00 руб.;

- за 2020 г. и 2021 год на земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 28630414, расположенный по адресу: <адрес> налоговая ставка 0,30, за 11 и 12 мес. владения соответственно, на сумму 78,00 руб. и 85,00 руб.;

- за 2020 г. и 2021 год на земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 28630414, расположенный по адресу: <адрес> налоговая ставка 0,30, за 11 и 4 мес. владения соответственно, на сумму 578,00 руб. и 210,00 руб.;

Итого, с учетом переплаты по ОКТМО 28630163и – 12,00 руб., по ОКТМО 28630414 – 3797,00 руб.

Налог на имущество физических лиц в размере 6670,00 руб., в том числе:

- за 2021 год на здание с кадастровым номером №, ОКТМО 28630163 расположенное по адресу: <адрес>, налоговая ставка 0,30, за 12 мес., на сумму 5254,00 руб.;

- за 2021 год на квартиру с кадастровым номером №,ОКТМО 28630174, расположенную по адресу: <адрес>, налоговая ставка 0,30, за 12 мес., на сумму 5254,00.

Итого, с учетом переплаты по ОКТМО 28630163 – 5254, руб., по ОКТМО 28630174 – 1416,00 руб.

сроком уплаты не позднее 01.12.2022 г.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов, налоговый орган направил в адрес ФИО1 Требование № об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 года: транспортного налога в размере 28 040 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3678,00 руб. (на объекты налогообложения в границах городских поселений) и 13702,26 руб. (на объекты налогообложения в границах городских поселений), земельный налог в размере 44 756,00 руб. (на объекты, расположенные в границах сельских поселений) и 24,00 руб. (на объекты, расположенные в границах городских поселений), всего налога в сумме 90 200, 26 руб. и пени в размере 10 810,86 руб., сроком уплаты до 14 июля 2023 года.

Скриншотом личного кабинета налогоплательщика подтверждается факт получения ФИО1 налогового уведомления № от 01.09.2022 г. и Требования № от 24.05.2023 г.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, ФИО1 в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени до введения механизма ЕНС:

- по транспортному налогу в сумме 58 руб. 47 коп. за период с 18.12.2019 по 06.05.2021 (недоимка для пени 2 260,00 руб. за 2018 год), в сумме 117 руб. 40 коп. за период с 14.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 880,00 руб. за 2019 год), в сумме 57 руб. 78 коп. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 880.0 руб. за 2020 год), в сумме 197 руб. 10 коп. за период с 02.12.2022 по31.12.2022 (недоимка для пени 26 280,00 руб. за 2021 год);

- по земельному налогу с ОКТМО 28630414 в сумме 187 руб. 51 коп. за период с 04.12.2018 по 28.04.2019 (недоимка для пени 4 986,00 руб. за 2017 год), в сумме 2 047 руб. 27 коп. за период с 14.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 15 343,00 руб. за 2019 год), в сумме 2 985 руб. 08 коп. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 22 090,00 руб. за 2018 год со сроком уплаты 01.12.2020), в сумме 231 руб. 43 коп. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 3 526,00 руб. за 2020 год), в сумме 11 руб. 16 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 1 488,00 руб. за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2022), в сумме 17 руб. 32 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 2 309,00 руб. за 2021 год) с ОКТМО 28630163 в сумме 0 руб. 01 коп. за период с 14.12.2020 по 01.04.2021 (недоимка для пени 15,00 руб. за 2019 год), в сумме 0 руб. 78 коп. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 12.0 руб. за 2020 год), в сумме 0 руб. 09 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 12,00 руб. за 2021 год);

- по налогу на имущество с ОКТМО 28630163 в сумме 48 руб. 90 коп. за период с 14.01.2019 по 28.05.2019 (недоимка для пени 3 589,00 руб. за 2017 год), в сумме 271 руб. 87 коп. за период с 18.12.2019 по 06.05.2021 (недоимка для пени 2 948,00 руб. за 2018 год), в сумме 525 руб. 33 коп. за период с 14.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 4 342,00 руб. за 2019 год), в сумме 313 руб. 54 коп. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 4 777,00 руб. за 2020 год), в сумме 39 руб. 40 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 5 254,00 руб. за 2021 год) с ОКТМО 28630174 в сумме 107 руб. 92 коп. за период с 14.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 893,00 руб. за 2019 год), в сумме 5 руб. 38 коп. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 82,00 руб. за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2021), в сумме 84 руб. 48 коп. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 1 287,00 руб. за 2020 год), в сумме 10 руб. 62 коп. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 1 416,00 руб. за 2021 год).

С 01.01.2023 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС:

с 01.01.2023 по 08.06.2023 в сумме 3 585,46 руб. (сумма отрицательного сальдо ЕНС 90 200,26 руб. из которой: 880,00 руб. транспортный налог за 2019 год, 880 транспортный налог за 2020 год, 26280,00 руб. транспортный налог за 2021 год, 12.0 руб. земельный налог с ОКТМО 28630163 за 2020 год, 12,00 руб. земельный налог с ОКТМО 28630163 за 2021 год, 22 090,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630414 за 2018 год, 15 343,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630163 за 2019 год, 3 526,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630163 за 2020 год, 1 488,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630163 за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2022, 2 309,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630163 за 2021 год, 893,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2019 год, 82,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2021, 1 287,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2020 год, 1 416,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2021 год, 3 671,26 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630163 за 2019 год, 4 777,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630163 за 2020 год, 5 254,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630163 за 2021 год);

с 09.06.2023 по 17.09.2023 в сумме 2 584,37 руб. (сумма отрицательного сальдо ЕНС 83 143,05 руб. из которой: 174,28 руб. транспортный налог за 2019 год, 880 транспортный налог за 2020 год, 26280,00 руб. транспортный налог за 2021 год, 12.0 руб. земельный налог с ОКТМО 28630163 за 2020 год, 12,00 руб. земельный налог с ОКТМО 28630163 за 2021 год, 17 690,61 руб. земельный налог с ОКТМО 26630414 за 2018 год, 15 343,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630163 за 2019 год, 3 526,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630163 за 2020 год, 1 488,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630163 за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2022, 2 309,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630163 за 2021 год, 187,28 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2019 год, 82,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2021, 1 287,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2020 год, 1 416,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2021 год, 2 424,88 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630163 за 2019 год, 4 777,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630163 за 2020 год, 5 254,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630163 за 2021 год);

с 18.09.2023 по 20.09.2023 в сумме 88,36 руб. (сумма отрицательного сальдо ЕНС 67 967,26 руб. из которой 880 транспортный налог за 2020 год, 26 280,00 руб. транспортный налог за 2021 год, 12,00 руб. земельный налог с ОКТМО 28630163 за 2020 год, 12,00 руб. земельный налог с ОКТМО 28630163 за 2021 год, 4 393,98 руб. земельный налог с ОКТМО 26630414 за 2018 год, 15 343,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630414 за 2019 год, 3 526,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630414 за 2020 год, 1 488,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630414 за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2022, 2 309,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630414 за 2021 год, 82,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2021, 1 287,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2020 год, 1 416,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2021 год, 907,31 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630163 за 2019 год, 4 777,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630163 за 2020 год, 5 254,00 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630163 за 2021 год);

с 21.09.2023 по 06.11.2023 в сумме 634,54 руб. (сумма отрицательного сальдо ЕНС 30 360,98 руб. из которой 22 786,83 руб. транспортный налог за 2021 год, 229,58 руб. земельный налог с ОКТМО 26630414 за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2022, 2 309,00 руб. земельный налог с ОКТМО 26630414 за 2021 год, 868,79 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2021 год, 4 166,78 руб. налог на имущество с ОКТМО 28630163 за 2021 год).

Ввиду неоплаты ФИО1 задолженности по налогу и пени, 17.11.2023 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 28 Тверской области с заявлением № от 06.11.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

17.11.2023 г. мировой судья судебного участка № 28 Тверской области вынес судебный приказ № 2а-2899/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области задолженности по налогам за 2020-2021 г.г. в размере 30 466 руб. 86 коп., пени в размере 14 221 руб. 57 коп., всего в сумме 44 688 руб. 43 коп.

Определением мирового судьи от 08.12.2023 г. судебный приказ № 2а-2899/2023 отменен, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

22.04.2023 года административный истец обратился в Конаковский городской суд Тверской области с исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени (направлено через систему ГАС-Правосудие 19.04.2024 г.).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок уплаты по Требованию № от 24 мая 2023 года установлен до 14 июля 2023 года.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени направлено мировому судье судебного участка № 28 Тверской области 17.11.2023 г., то есть до истечения шестимесячного срока, предусмотренного пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, согласно которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

После отмены судебного приказа № 2а-2899/2023 определением мирового судьи от 08.12.2023 г., административное исковое заявление подано в Конаковский городской суд Тверской области через систему ГАС-Правосудие 19.04.2024 г., то есть с соблюдением процессуального срока, предусмотренного п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ (административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Таким образом, процессуальный срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени налоговым органом не пропущен.

Согласно исковому заявлению, сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 30 360 руб. 98 коп., в том числе:

транспортный налог за 2021 год - 22 786,83 руб.,

земельный налог с ОКТМО 26630414 за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2022 г. - 229,58 руб.,

земельный налог с ОКТМО 26630414 за 2021 год - 2 309,00 руб.,

налог на имущество с ОКТМО 28630174 за 2021 год - 868,79 руб.,

налог на имущество с ОКТМО 28630163 за 2021 год - 4 166,78 руб.

Общая сумма пени по состоянию на 06.11.2023 г., согласно представленному расчету составляет 14 221 руб. 57 коп.

Таким образом, общая сумма задолженности по налогам составляет 30 360 руб. 98 коп., начислены пени в размере 14 221 руб. 57 коп., всего в сумме 44 582 руб. 55 коп.

В просительной части искового заявления административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 44 324 руб. 03 коп., в том числе: по требованию от 24.05.2023 г. № транспортный налог за 2021 год в размере 22 786 руб. 83 коп.; земельный налог в размере 2538 руб. 58 коп. (включает земельный налог за 2020 г. по ОКТМО 26630414 в размере 229,58 руб. и земельный налог за 2021 г. по ОКТМО 26630414 в размере 2309,00 руб.), налог на имущество физических лиц в размере 4777 руб. 05 коп., пени в размере 14 221 руб. 57 коп.

Согласно части 3 статьи 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Учитывая вышеизложенное, с ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области надлежит взыскать задолженность в размере 44 324 руб. 03 коп., в том числе: по требованию от 24.05.2023 г. №:

- транспортный налог за 2021 год в размере 22 786 руб. 83 коп.;

- земельный налог за 2020 г. по ОКТМО 26630414 в размере 229,58 руб., земельный налог за 2021 г. по ОКТМО 26630414 в размере 2309,00 руб., всего земельный налог в размере 2538 руб. 58 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 777 руб. 05 коп.,

- пени, начисленные по состоянию на 06.11.2023 г., в размере 14 221 руб. 57 коп.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу положений абз. 28 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключениями Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с частью 1 статьи 103, частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1530 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.103,114,175-180,286-290,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Тверской области задолженность в размере 44 324 руб. 03 коп., в том числе: по требованию от 24.05.2023 г. №:

- транспортный налог за 2021 год в размере 22 786 руб. 83 коп.;

- земельный налог за 2020 г. по ОКТМО 26630414 в размере 229,58 руб., земельный налог за 2021 г. по ОКТМО 26630414 в размере 2309,00 руб., всего земельный налог в размере 2538 руб. 58 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 777 руб. 05 коп.,

- пени, начисленные по состоянию на 06.11.2023 г., в размере 14 221 руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход государства (федеральный бюджет) государственную пошлину в размере 1530 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме, которое изготовлено 14 июня 2024 года.

Председательствующий Чувашова И.А.