Решение № 2А-51/2020 2А-51/2020~М-9/2020 М-9/2020 от 26 февраля 2020 г. по делу № 2А-51/2020

Дело № 2а-51/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

**.**.****г. гор.Печоры Псковской области

Печорский районный суд Псковской области в составе судьи Алексеевой Н.В.

при секретаре Собот М.Н.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 5 по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 5 по Псковской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

Заявленные требования мотивированы тем, что в соответствии с главой 28 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям ГИБДД ответчику принадлежат ТС, в соответствии со ст.2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» № 224-ОЗ за 2017 год начислен налог в размере 23799 руб., с учетом частичной оплаты задолженность составляет 18769 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ за нарушение срока уплаты налога начислены пени с учетом частичной оплаты в сумме 88 руб. 58 коп.

В соответствии с главой 31 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям регистрирующего органа ответчик имеет в собственности земельные участки, в соответствии со ст.396 НК РФ за ***, ***, ***, *** года начислен налог в сумме 560 руб. 93 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ за нарушение срока уплаты налога начислены в сумме 27 руб. 80 коп.

С **.**.****г. ответчик является адвокатом.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период *** г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период *** г.

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяцам, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщики, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальным предпринимателем, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Исходя из п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на ОМС.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов индивидуальным предпринимателем в срок до 31 декабря текущего календарного года налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определённой налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п.4 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за *** год.

Сумма недоимки по страховым взносам с учетом частичной оплаты составляет 18503 руб. 77 коп. (ОПС - 12663 руб. 77 коп.; ОМС - 5840 руб.).

В соответствии со ст.75 НК РФ за нарушение срока уплаты налога начислены пени в сумме 2359 руб. 52 коп. (ОПС - 1972 руб. 45 коп., ОМС - 387 руб. 07 коп.).

Ответчику направлено налоговые уведомления № *** о необходимости уплаты налога за *** год, № *** о необходимости уплаты налога за *** год, № *** о необходимости уплаты налога за *** г., № *** о необходимости уплаты налога за *** год.

Поскольку суммы налогов в бюджет не поступили, в адрес ответчика направлены требования № ***, № ***, № *** о необходимости уплаты недоимки, направлено требование № *** о необходимости уплаты страховых взносов.

До настоящего требования не исполнены.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за *** год, земельному налогу за *** г., *** г., *** г., *** г., страховым взносам за *** г. в общей сумме 40309 руб. 60 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представили заявление, где просят рассмотреть дело без участия представителя, требования поддерживают в полном объеме.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал частично, а именно в части оплаты транспортного налога за исключением налога на ТС марки ГАЗ 2752, поскольку данное ТС у него отсутствует, а также признал иск в части оплаты страховых взносов и соответственно пени. В части земельного налога административный иск не признал, указав на отсутствие у него земельных участков.

Выслушав объяснения ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена ст.23, ст.45 НК РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.358 НК РФобъектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361-362 НК РФ и ст.2 Закона Псковской области от 26 ноября 2002 года № 224-оз "О транспортном налоге" на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

За *** год за ФИО1 значатся зарегистрированными ТС (ГАЗ 2752, ВАЗ 21033, Фольксваген Пассат, Ягуар S-TYPE), которые в силу ст.358 НК РФ признается объектом налогообложения.

Тем самым, на ответчике лежит обязанность уплаты транспортного налога в установленный законом срок.

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, **.**.****г. ответчику направлено налоговое уведомление № *** об обязанности уплаты транспортного налога за *** год в размере 23799 руб. по сроку исполнения до **.**.****г..

Поскольку в установленный в налоговом уведомлении срок транспортный налог административным ответчиком уплачен не был, то **.**.****г. в адрес налогоплательщика было направлено соответствующее требование № *** по сроку исполнения до **.**.****г..

Однако обязанность по оплате транспортного налога ответчиком в полном объеме исполнена не была, поэтому заявленная сумма транспортного налога в размере 18769 руб. подлежит взысканию с ответчика в принудительном порядке.

Доводы ответчика об отсутствии у него ТС марки ГАЗ 2753 опровергнуты данными, предоставленными ГИБДД МО МВД России «Печорский», подтверждающими факт наличия у ФИО1 на праве собственности указанного ТС по состоянию на дату ответа по запросу - **.**.****г., дата регистрации ТС в органах ГИБДД за ответчиком - **.**.****г..

Подпунктом 7 п.1 ст.1 ЗК РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В рассматриваемом случае вопреки утверждению ответчика, последнему на праве общей долевой собственности принадлежали земельные участки с КН *** (доля в праве ***), КН *** (доля в праве ***), что подтверждено выпиской из ЕГРН.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 направлялись соответствующие уведомления, с приведенными в них расчетами налога, а также требования, где по земельному участку с КН *** рассчитан налог за *** год - 47 руб. 94 коп., *** год - 79 руб., *** год - 79 руб., за *** год - 110 руб., по земельному участку с КН *** рассчитан налог за 8 месяцев *** года - 244 руб. 99 коп.

Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налоговых платежей в виде земельного налога на общую сумму 560 руб. 93 коп., направленные в его адрес требования об уплате налога оставлены без исполнения.

В соответствии со ст.419, 432 НК РФ адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, при этом адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов исходя из своего дохода от профессиональной деятельности ст.430 НК РФ).

Согласно ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в установленный срок, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

ФИО1 с **.**.****г. по настоящее время является адвокатом, соответственно на него возложена обязанность в установленные сроки оплачивать взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Между тем за *** год административный ответчик не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, общая сумма недоимки с учетом частичной оплаты составила 18503 руб. 77 коп., подлежащая взысканию с ответчика.

В соответствии со ст.57, 75 ГК РФ налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

В силу ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требуют установления вины налогоплательщика и не являются мерой ответственности.

Требование истца о взыскании с ответчика пени в соответствии со ст.75 НК РФ в связи с несоблюдением последним установленного законом срока уплаты недоимки по транспортному, земельному налогу, страховым взносам также подлежит удовлетворению.

Правильность расчета заявленной суммы пени, равно как и суммы недоимки по налогу, страховым взносам сомнений у суда не вызывает, со стороны административного ответчика данные расчеты не оспорены.

Таким образом, суд приходит к выводу, что заявленные требования с приведенной в административном иске мотивацией, представленными доказательствами, свидетельствуют об их законности и обоснованности.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Тем самым шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № ***, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3000 рублей, то есть с **.**.****г.. Срок на обращение в суд истекал **.**.****г..

В установленный срок истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, страховым взносам, пени, таковой приказ мировым судьей судебного участка № 13 Печорского района Псковской области был выдан **.**.****г., то есть первоначальный срок обращения с заявлением административным истцом не нарушен.

**.**.****г. выданный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 13 Печорского района был отменен, копия определения о его отмене согласно сопроводительному письму направлена в адрес налоговой инспекции **.**.****г..

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском, датированным **.**.****г. годом.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.177, 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 5 по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за *** год, земельному налогу за ***, ***, *** и *** год, страховым взносам за *** года на общую сумму 40309 (сорок тысяч триста девять) руб. 60 коп., из которых 18769 руб. - транспортный налог, 88 руб. 58 коп. - пени, 560 руб. 93 коп. - земельный налог, 27 руб. 80 коп. - пени, 5840 руб. - страховые взносы на ОМС, 387 руб. 07 коп. - пени, 12663 руб. 77 коп. - страховые взносы на ОПС, 1972 руб. 45 коп. - пени.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1409 (одна тысяча четыреста девять) руб. 29 коп.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Печорский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья Алексеева Н.В.

Решение не обжаловано, вступило в законную силу.