Решение № 2А-5454/2023 2А-5454/2023~М-4370/2023 М-4370/2023 от 3 августа 2023 г. по делу № 2А-5454/2023

Дело №10RS0011-01-2023-007650-96 (2а-5454/2023)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 августа 2023 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи М.Н. Картавых,

при секретаре М.О. Журковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Кузиной ФИО10 к УФНС России по Республике Карелия, МИ ФНС России по Северо- Западному федеральному округу о признании недоимки по обязательным платежам, пени безнадежными ко взысканию, взысканию судебных расходов,

установил:

Административный иск заявлен в связи с тем, что в 2014 - 2017 годах административный истец являлась владельцем транспортных средств. В 2022 после обращения к налоговому органу о получении налогового вычета узнала о том, что за ней числится задолженность по налогам 8 333.82 руб. и пени 14 737 руб. - письмо налогового органа от 02.12.2022. В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 г. N 229-ФЗ, действующей с 02.09.2010 г.) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. Просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку с истца: задолженность по налогам 8 333.82 руб. и пени 14 737 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины и услуг юриста.

Определением суда от 05.07.2023 к участию в деле в качестве административного соответчика привлечено МИ ФНС России по Северо-Западному федеральному округу.

Административный истец в судебном заседании с участием своего представителя ФИО1, действующего на основании устной доверенности, на требованиях настаивали, представитель указал, что документов подтверждающих понесенные судебные расходы и расходы на оплату услуг представителя в настоящий момент нет, они будут представлены позже.

Представитель административного ответчика – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования не признала, поддержала доводы представленных дополнений.

Иные лица не явились, своих представителей в судебное заседание не направили, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

В силу положений статей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом требований статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и разъяснений, содержащихся в пунктах 63, 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление № 25), суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон и их представителей.

Суд, заслушав явившихся лиц, исследовав материалы настоящего административного дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 46 Конституции Российской Федерации, ст.4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях предусмотренных законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно п. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Материалами дела установлено, что административный истец в соответствии с законодательством являлась плательщиком транспортного налога.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Налогового Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО3 являлась плательщиком транспортного налога в 2013-2017гг. (<данные изъяты>

У административного истца в период регистрации за ней указанных транспортных средств, имелась обязанность по уплате транспортного налога. Налоговым органом на основаниях, предусмотренных налоговым законодательством, исчислялся транспортный налог и в адрес ФИО3 направлялись налоговые уведомления, требования об уплате налога, в связи с неуплатой транспортного налога в установленные законом сроки принимались меры взыскания в судебном порядке.

По состоянию на 01.12.2022 за налогоплательщиком сохранялась задолженность по транспортному налогу за 2013г. в размере 8333,82 руб. остаток, с учетом частичной оплаты (начислено по сроку уплаты 05.11.2014 в размере 9996,00 руб.). Меры взыскания: № СП 2- № от 08.06.2015 (ИП №№ от 05.12.2017), дальнейший результат не известен.

По состоянию на 02.12.2022 за налогоплательщиком сохранялась задолженность по транспортному налогу по пени в размере 14737,00 руб.

Указанная сумма задолженности складывается: по ОКТМО: 86701000 - 12897,77 руб., по ОКТМО: 19622420 - 1843,42 руб.

Пени по ОКТМО: 86701000 - 12897,77 руб.: пени в размере 3601,28 руб. (02.12.2015 по 27.04.2021) начислены на недоимку по транспортному налогу за 2014г. по сроку уплаты 01.10.2015 - 9996,00 руб. (№ СП2а- № от 01.08.2016 (ИП № № от 30.08.2017, окончено ССП - 17.10.2017, в связи с отменой судебного приказа, в последующем самостоятельные оплаты задолженности).

Пени в размере 3058,02 руб. (02.12.2017 по 31.03.2022) начислены на недоимку по транспортному налогу за 2015г. по сроку уплаты 01.12.2017 - 11496,00 руб. (№ СП2а- № от 01.10.2018 (отмена 18.01.2019), в последующем самостоятельные оплаты задолженности).

Пени в размере 3883,82 руб. (02.12.2017 по 31.03.2022) начислены на недоимку по транспортному налогу за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017 - 11496,00 руб. (№ СП2а- № от 01.10.2018г. (отмена 18.01.2019), в последующем самостоятельные оплаты задолженности).

Пени в размере 2354,65 руб. (04.12.2018 по 01.12.2022) начислены на недоимку по транспортному налогу за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018 - 8372,00 руб. исполнительный лист ФС № № (дело №2а-№ от 13.05.2021) (ИП № № от 14.07.2021, из которых 2242,59 руб. начислены до даты фактической уплаты задолженности по транспортному налогу за 2017г. за период с 04.12.2018 по 05.10.2022).

Пени по ОКТМО: 19622420 в размере 1843,42 руб.:

Пени в размере 896,96 руб. (01.12.2015 по 31.03.2022) начислены на недоимку по транспортному налогу за 2013г. по сроку уплаты 01.10.2015 - 1500,00 руб.

Пени в размере 896,96 руб. (01.12.2015 по 31.03.2022) начислены на недоимку по транспортному налогу за 2014г. по сроку уплаты 01.10.2015 - 1500,00 руб.

Пени в размере 49,50 руб. по ОКТМО: 19622420.

Решением о зачете от 08.05.2022 № 34210 по заявлению от 27.04.2022 №19752 был произведен зачет 3000,00 руб. с НДФЛ (КБК 18210102010011000110; ОКТМО 86701000) в счет уплаты «Транспортный налог с физических лиц» (КБК 18210604012021000110; ОКТМО 19622420). Указанное решение оспорено ФИО3

Верховным судом Республики Карелия частично отменено решение Петрозаводского городского суда РК от 06.04.2023 №2а-2525/2023: признаны незаконными решения налогового органа о зачетах в виду отсутствия мер взыскания задолженности, которая погашена, произведенными зачетами. Соответственно пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2013- 2014гг. в размере 1843,42 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ, подлежат признанию безнадежной к взысканию и списанию, в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.5 ч.3).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Пункт 4 ч.1 ст. 59 НК РФ устанавливает, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, сформированной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, из взаимосвязанного толкования норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение записей о наличии задолженность по налогам, сборам из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В силу положений ст.1 КАС РФ настоящий Кодекс регулирует порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий.

В статье 2 НК РФ закреплено, что законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно п.9 ч.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

При этом требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст.69 НК РФ).

С учетом приведенных норм законодательства на налоговый орган возложена обязанность, осуществлять контроль поступления налоговых платежей, а в случае наличия недоимки по налогам уведомить налогоплательщика о необходимости исполнить указанную обязанность в определенный налоговым органом срок путем направления требования.

При этом указание определенного срока исполнения требования является обязательным при составлении последнего.

Оценив представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и правовой связи, руководствуясь принципом состязательности сторон, суд находит требования истца подлежащими удовлетворению частично.

Как усматривается из материалов дела установленный законодательством срок для уплаты транспортного налога за 2013 год истек, что не оспаривается налоговым органом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О).

В силу положений ст.ст.103, 106 КАС РФ к судебным расходам относятся суммы уплаченной государственной пошлины, а также расходы на оплату услуг представителей.

Согласно положениям ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. Если сторона, обязанная возместить расходы на оплату услуг представителя, освобождена от их возмещения, указанные расходы возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета (ст.112 КАС РФ).

Стороной истца доказательств несения судебных расходов на момент рассмотрения дела в суде не представлено.

При таких обстоятельствах взысканию подлежит только государственная пошлина в размере 300 руб., подтвержденная чек-ордером от 30.06.2023, подлежит взысканию с Управления ФНС России по Республике Карелия, в связи с чем МИ ФНС России по Северо-Западному федеральному округу является ненадлежащим ответчиком.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административной иск Кузиной ФИО11 удовлетворить частично.

Признать безнадежными ко взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 8333,82 руб., пени 12494,41.

Взыскать с УФНС России по Республике Карелия в пользу Кузиной ФИО12 судебные расходы в сумме 300 руб.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья М.Н. Картавых

Мотивированное решение составлено 08.09.2023