Решение № 2А-10803/2024 2А-2024/2025 2А-2024/2025(2А-10803/2024;)~М-7531/2024 А-2406/2025 М-7531/2024 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-10803/2024

Дело №а-2406/2025

УИД 78RS0№-83


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Белоусовой Л.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и, уточнив исковые требования, просит взыскать недоимку земельному налогу за 2022 год в сумме 498,50 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 7986,50 руб., пени в размере 8205,23 руб. (л.д. 5-11, 68, 106).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрированы автомобили, объект недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки ответчик не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик в суд явился, возражал против удовлетворения иска, представил письменные возражения, из которых следует, что начисление транспортного налога на автомобиль <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период были зарегистрированы автомобили: №, государственный регистрационный номер <адрес>

<адрес> физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В 2021 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 13445 руб., земельный налог в размере 828 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-19).

В 2022 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 13445 руб., земельный налог в размере 1105 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-22).

В связи с неуплатой налогов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование об уплате задолженности № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-25).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 31384,73 руб. (л.д. 29), которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ 80093194949633 (л.д. 30).

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов 2021-2022 годы, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Дата образования недоимки по уплате имущественных налогов за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

С учетом вышеуказанных положений требование об уплате имущественных налогов за 2021 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении предельных сроков направления требований на 6 месяцев, не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.

При формировании требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сроки, установленные для формирования требования об уплате налогов за 2021-2022 годы, были соблюдены.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в мае 2024 года, судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ. С исковым заявлением в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа №а-268/2024-138 определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-16).

Рассмотрев доводы административного ответчика об освобождении от уплаты транспортного налога за автомобиль ДД.ММ.ГГГГ регистрационный номер № исходит из следующего.

Согласно статье 4.1 Закона Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков предоставляются в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоговых льготах», в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 5 которого от уплаты транспортного налога освобождаются пенсионеры или граждане, достигшие возраста 60 и 55 лет (для мужчин и женщин соответственно), - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что указанным транспортным средством является мотоцикл или мотороллер, а также за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что указанным транспортным средством является автомобиль легковой с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно.

Автомобиль ГАЗ 31105, государственный регистрационный номер <***> имеет рабочий объем двигателя 129 см3 (л.д. 55), административный ответчик является пенсионером МВД (л.д. 55).

Как следует из письменных пояснений представителя административного истца, на автомобиль ГАЗ 31105 с ДД.ММ.ГГГГ предоставлена льгота, вместе с тем, льгота в период с 2020 года по 2023 год предоставлена не была в связи с наличием задолженности, превышающей 10% от суммы заявленной льготы, суммы, уплаченные ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (828 руб.), ДД.ММ.ГГГГ (8650 руб.), ДД.ММ.ГГГГ (9755 руб.), ДД.ММ.ГГГГ (14550 руб.) были зачислены на ЕНС с погашением более ранних недоимок, поскольку на отрицательном сальдо ЕНС числится недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 8650 руб., за 2020 год в размере 4795 руб., 21 год в размере 13445 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 828 руб. (л.д. 63-66, 107-108).

Как следует из представленных в материалы дела уведомлений об уплате налога и требований, за 2014 и 2015 годы ответчику был начислен транспортный налог на автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный номер <данные изъяты>

<данные изъяты> суммы заявленной налоговой льготы.

Факт выполнения указанного условия устанавливается на последний день каждого налогового периода, на который распространяется соответствующая налоговая льгота (абзац второй подпункта 3 пункта 1 статьи 11-13 Закона Санкт-Петербурга №).

В случае если налогоплательщиком в течение календарного года, следующего за налоговым периодом, за который налогоплательщик заявил налоговую льготу, устранены обстоятельства, препятствующие применению налоговой льготы в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 11-13 Закона Санкт-Петербурга №, налогоплательщику предоставляется право на получение заявленной налоговой льготы (абзац третий подпункта 3 пункта 1 статьи 11-13 Закона Санкт-Петербурга №).

Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числилась задолженность по уплате налогов, превышающая 10% от суммы заявленной налоговой льготы в размере 4795 руб., налоговая льгота в период с 2020 по 2023 год административному ответчику не была предоставлена правомерно.

Из административного искового заявления и расчета пени (л.д. 113-115) следует, что налоговым органом начислены пени за период до ДД.ММ.ГГГГ на задолженность: по земельному налогу за 2021 год, по транспортному налогу за период с 2014 года по 2021 год, а также пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которое на ДД.ММ.ГГГГ состояло из задолженности: по земельному налогу за 2021 год, по транспортному налогу за 2018 год, за 2020 год, за 2021 год, с ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС включены земельный и транспортный налог за 2022 год.

Налоговым органом для взыскания с ответчика задолженности предпринимались следующие меры:

Судебным приказом №а-569/2017-138 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взысканы транспортный налог за 2014-2015 годы (л.д. 127).

Судебным приказом №а-163/2018-138 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взысканы транспортный налог за 2018 год пени в размере 140,85 руб. (л.д. 126).

На основании данного приказа Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д. 138-140).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом до ДД.ММ.ГГГГ действовали положения ст. 71 НК РФ, в соответствии с которой в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан был направить указанным лицам уточненное требование.

Доказательств того, что в установленный законом срок ФИО2 были направлены уточненные требования об уплате пени, начисленных за период до ДД.ММ.ГГГГ на задолженность: по земельному налогу за 2021 год, по транспортному налогу за период с 2014 года по 2021 год, в материалы дела не представлено. При этом, транспортный налог за 2019 год ответчиком был уплачен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 116), срок, установленный ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» для предъявления к исполнению судебного приказа №а-569/2017-138 от ДД.ММ.ГГГГ истёк, задолженность по транспортному налогу за 2018 год погашена полностью ДД.ММ.ГГГГ, уточненного требования о доначислении пени, налоговым органом сформировано и направлено ответчику не было.

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

С учетом вышеуказанных положений суд полагает, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год, за 2020 год включена в отрицательное сальдо административного ответчика неправомерно, в связи с истечением срока её взыскания на ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом того обстоятельства, что срок для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 год, начисление пени на данную задолженность с истёкшим сроком взыскания неправомерно.

С учетом изложенного, требования налогового органа о взыскании пени, начисленных за период как до ДД.ММ.ГГГГ, так и после ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС на задолженности с истекшим сроком взыскания, а также на недоимки, взысканные судебными приказами, удовлетворению не подлежат.

С учетом, наличия в материалах дела сведений о платежах по ЕНС ДД.ММ.ГГГГ (828 руб.), ДД.ММ.ГГГГ (8650 руб.), ДД.ММ.ГГГГ (9755 руб.), ДД.ММ.ГГГГ (14550 руб.), совершенных ответчиком, в связи с истечением срока для взыскания части задолженности, погашением задолженности по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы до введения ЕНС, данные суммы должны быть распределены налоговым органом с учетом постановленного решения, в случае переплаты, отражены на ЕНС ответчика как положительное сальдо.

Поскольку требования истца о взыскании с ответчика недоимки по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 7986,50 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 498,50 руб., удовлетворены, ответчиком в материалы дела не представлено доказательств уплаты налога в установленный законом срок, с ответчика подлежат взысканию пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на данные недоимки на общую сумму 8485 руб. (7986,50+498,50) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 461,58 руб., исходя из следующего расчета:

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 8485*1/300*15%*49дн=67,88 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 8485*1/300*16%*87дн=393,70 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 7986,50 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 498,50 руб., пени в размере 461,58 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.