Решение № 2-234/2017 2-234/2017(2-2548/2016;)~М-3259/2016 2-2548/2016 М-3259/2016 от 23 января 2017 г. по делу № 2-234/2017

РЕШЕНИЕ.

Именем Российской Федерации.

24 января 2017 года.

Судья Железнодорожного районного суда г. Рязани Конных Т.В.,

при секретаре Широковой С.И.,

с участием представителя истца ФИО1,

представителя ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по иску ФИО3 ФИО6 к МИФНС №2 по Рязанской области о возврате излишне уплаченного налога,

установил:

ФИО3 обратился в суд с иском к МИФНС №2 по Рязанской области о возврате излишне уплаченного налога. Требования мотивированы тем, что истцу принадлежит нежилое помещение <данные изъяты> расположенное по адресу: <адрес>. По утверждению истца, он уплатил налог на имущество физических лиц за 2011 года в размере <данные изъяты> руб., за 2012 год - <данные изъяты> руб. Однако в 2014 году ответчик произвел перерасчет налога за 2011 и за 2012 год исходя из инвентаризационной стоимости за 2011г. – <данные изъяты> руб., за 2012 г. – <данные изъяты> руб. Истец доплатил начисленный налог в размере <данные изъяты>. Полагает, действия ответчика являются незаконными, поскольку за указанные периоды истцом уже были оплачены налоги в полном объеме и повторное вменение обязанности по уплате налога за 2011-2012гг. с учетом перерасчета инвентаризационной стоимости объекта налогообложения противоречат положениям действующего законодательства. Просит взыскать с ответчика излишне уплаченные суммы налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

В судебное заседание истец не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

В судебном заседании представитель истца заявленные исковые требования поддержала по тем же основаниям, суду пояснила, что истец уплатил налог на имущество физических лиц за 2011 год в размере <данные изъяты> коп., налог на имущество физических лиц за 2012 год в размере <данные изъяты>., согласно налоговому уведомлению № начисление налога за 2012 год было произведено исходя из инвентаризационной стоимости <данные изъяты> руб.

В 2014 году истец получил налоговое уведомление №, согласно которому был произведен перерасчет налога за 2011 год исходя из инвентаризационной стоимости <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> коп. с требованием к доплате <данные изъяты>.; за 2012 год – исходя из инвентаризационной стоимости <данные изъяты>. в размере <данные изъяты>. с требованием к доплате <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ истец требуемые суммы доплаты налога уплатил в полном объеме во избежание начисления пеней, но был не согласен.

ДД.ММ.ГГГГ истцом была подана претензия в МИФНС России № 2 по Рязанской области об отмене решения о перерасчете налогов и возврате излишне уплаченного налога. В ответе на претензию налоговый орган указал, что перерасчет выполнен законно. ДД.ММ.ГГГГ. истец обратился с претензией в отдел досудебного урегулирования налоговых споров УФНС России по Рязанской области. Решением от ДД.ММ.ГГГГ. в удовлетворении требований истца было отказано по тем же основаниям.

Представитель ответчика в судебном заседании исковые требования не признала, пояснив, что процедура начисления налога была соблюдена, размер налога исчислен верно. Налоговый орган исчислил налог на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых БТИ, потом эти сведения были уточнены и произведен перерасчет налога, налоговый орган не имеет права самостоятельно рассчитывать инвентаризационную стоимость имущества.

Выслушав представителей сторон, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период установлен Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон).

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1 Закона).

Согласно пункту 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (пункт 1 статьи 5 Закона).

Согласно пункту 2 статьи 5 указанного Закона налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

На основании пункта 1 статьи 3 этого же Закона ставки по налогам на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Согласно части 10 статьи 5 Закона о налогах на имущество физических лиц, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога (пункт 11 статьи 5 указанного Закона).

В соответствии со статьей 54 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Согласно пункту 11 статьи 5 Закона о налогах на имущество физических лиц, перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

В силу пункта 24 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 года N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года.

За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения.

Согласно пункту 3 статьи 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела усматривается, что в спорные налоговые периоды истец являлся собственником нежилого помещения <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес>.

МИФНС России № 2 по Рязанской области направила в адрес истца налоговые уведомления об оплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в размере <данные изъяты>., за 2012 год в размере <данные изъяты> коп.

.Истец уплатил налог на имущество физических лиц за 2011 год в размере <данные изъяты> налог на имущество физических лиц за 2012 год в размере <данные изъяты>, указанные обстоятельства сторонами не оспариваются и подтверждаются платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ., платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ

В 2014 году истцу было направлено налоговое уведомление №, согласно которому был произведен перерасчет налога за 2011 год исходя из инвентаризационной стоимости нежилого помещения <данные изъяты> рублей 00 копеек в размере <данные изъяты>. с требованием к доплате <данные изъяты>.; за 2012 год – исходя из инвентаризационной стоимости нежилого помещения <данные изъяты>. в размере <данные изъяты>. с требованием к доплате <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ истец уплатил суммы доплаты налога.

Довод истца о том, что при расчете налога Межрайонная ИФНС России N 2 по Рязанской области не имела права применять инвентаризационную стоимость объекта, полученную в 2014 году, является несостоятельным, поэтому не может быть принят судом.

В соответствии с пунктом 9.1 статьи 85 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года) сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный технический учет, ежегодно до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года.

Из анализа вышеприведенных норм следует, что, расчет инвентаризационной стоимости объекта относится только к полномочиям органов технической инвентаризации и при определении инвентаризационной стоимости объекта недвижимости в целях обложения налогом на имущество физических лиц органами технической инвентаризации подлежали обязательному применению данные нормы права.

Действующим законодательством не предусмотрено определение инвентаризационной стоимости объекта налоговым органом, в том числе на основании данных представленных бюро технической инвентаризации. Налоговый орган не производит расчеты инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, а использует сведения об инвентаризационной стоимости имущества, полученные от уполномоченного органа, в том числе посредством автоматизированных информационных систем. Иной порядок расчета при определении суммы налога на имущество физических лиц действующим законодательством не предусмотрен, налоговый орган не влияет на поступившую к нему в обработку данные об инвентаризационной стоимости объекта информацию.

Как следует из материалов дела, у налоговой инспекции имелись сведения о наличии в собственности у истца нежилого помещения. В 2014 году посредством автоматизированных информационных систем поступили сведения об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости за 2011 и 2012 год.

Представленная в налоговую инспекцию инвентаризационная стоимость объекта недвижимости истцом в установленном законом порядке не оспорена, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно справке АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» от ДД.ММ.ГГГГ инвентаризационная стоимость принадлежащего истцу на праве собственности объекта недвижимого имущества в 2011 году составила <данные изъяты>., в 2012 году – <данные изъяты>.

Исходя из указанной инвентаризационной стоимости, налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2011, 2012 гг. в отношении принадлежащего истцу нежилого помещения.

При таких обстоятельствах действия налогового органа, не располагавшего до 2014 г. сведениями об изменении инвентаризационной стоимости нежилого помещения являются обоснованными, поскольку исчисление налога на имущество осуществлялось по фактически имевшейся в его распоряжении информации, ответственность за актуальность которой он не несет.

Согласно пункту 11 статьи 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" допускался перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Пунктом 25 Инструкции МНС РФ от 02.11.1999 N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" предусмотрено, что начисленные ранее суммы могут быть снижены или отменены в связи с возникновением права на льготы, утраты права собственности и по другим причинам. В таких случаях при понижении исчисленных на текущий год сумм в связи с пересмотром налогообложения или возникновением у налогоплательщика права на льготу с начала года суммы налога, подлежащие снижению, исключаются равными долями по всем срокам уплаты. Пересмотр неправильно исчисленных налогов за прошлые годы производится не более чем за три года в таком же порядке.

Согласно статье 71 НК РФ налоговый орган обязан направить уточненное требование в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа.

В данном случае повторное вменение обязанности по уплате налога за 2011-2012гг. отсутствовало, был сделан только перерасчет суммы налога.

Ссылки истца на Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 2 июля 2013 года N 17-П "По делу о проверке конституционности положений пункта 1 статьи 5 и статьи 391 Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Омскшина" не могут быть приняты во внимание, поскольку правовые позиции, изложенные в указанном Постановлении, не влияют на разрешение возникших правоотношений по настоящему делу.

Довод истца о том, что на момент первоначального исчисления налога ответчик не был лишен возможности осуществить запрос сведений об инвентаризационной стоимости имущества, не может быть принят судом, поскольку действующим законодательством такая обязанность на налоговый орган не возложена.

Довод истца о том, что инвентаризационная стоимость нежилого помещения была увеличена незаконно, правового значения для настоящего спора не имеет, однако может являться предметом самостоятельного спора.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения иска не имеется, в иске следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194 – 198 ГПК РФ

решил:

В удовлетворении исковых требований ФИО3 ФИО7 к МИФНС №2 по Рязанской области о возврате излишне уплаченного налога, отказать.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение месяца с момента изготовления его мотивировочной части.

Судья: