Решение № 2А-2729/2025 2А-2729/2025~М-2233/2025 М-2233/2025 от 3 декабря 2025 г. по делу № 2А-2729/2025

Дело № 2а-2729/2025

29RS0018-01-2025-003560-09


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2025 года город Архангельск

Октябрьский районный суд города Архангельска в составе:

председательствующего судьи Машутинской И.В.,

при секретаре судебного заседания Кравец Т.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховых взносов, штрафов, суммы пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы в Архангельской области и Ненецком автономном округе (далее – УФНС России по Архангельской области и Ненецком автономном округе, налоговый орган) 02 сентября 2025 года обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, штрафов, суммы пеней. Просят взыскать с ответчика налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, доначисленный на основании решения от 21 апреля 2023 года № 30-08/2627 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам проведения выездной налоговой проверки за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, за 1,3,4 кварталы 2018 года, 1,2, 3, 4 кварталы 2019 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 года в размере 10 573 089 руб. 00 коп. (КБК 18210301000010000110, ОКТМО 11701000); штраф по налогу на добавленную стоимость (ОКНО по штрафу) на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, назначенный на основании решения от 21 апреля 2023 года № 30-08/2627 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам проведения выездной налоговой проверки за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, по пункту 3 статьи 122 НК РФ, в размере 54 723 руб. 69 коп. (КБК 18210301000013000110, ОКТМО 11701000); налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года), доначисленный на основании решения от 21 апреля 2023 года № 30-08/2627 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам проведения выездной налоговой проверки за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, за 2018, 2019 и 2020 годы в размере 1 170 365 руб. 30 коп. (КБК 18210102020010000110, ОКТМО 11701000); штраф по налогу на доходы физических лиц (ОКНО по штрафу) с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года), назначенный на основании решения от 21 апреля 2023 года № 30-08/2627 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам проведения выездной налоговой проверки за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, по пункту 3 статьи 122 НК РФ, в размере 15 100 рублей 48 копеек (КБК 18210102020013000110, ОКТМО 11701000); страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, исчисленные за период с 01.01.2025 по 28.03.2025 в размере 12981 рубль 77 копеек (КБК 18210202000010000160, ОКТМО 11701000); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), доначисленные на основании решения от 21 апреля 2023 года № 30-08/2627 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам проведения выездной налоговой проверки за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, за 2018 и 2019 годы в размере 5 200 руб. 38 коп. (КБК 18210214010060005160, ОКТМО 11701000); штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОКНО по штрафу) за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), назначенный на основании решения от 21 апреля 2023 года № 30-08/2627 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам проведения выездной налоговой проверки за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, по пункту 3 статьи 122 НК РФ, в размере 423 руб. 23 коп. (КБК 18210214010060005160, ОКТМО 11701000); штраф за налоговые правонарушения (ОКНО по штрафу), установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), назначенного на основании решения от 21 апреля 2023 года № 30-08/2627 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам проведения выездной налоговой проверки за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, по пункту 1 статьи 119 НК РФ, в размере 52 368 руб. 13 коп. (КБК 18211605160010002140, ОКТМО 11701000); штраф за налоговые правонарушения (ОКНО по штрафу), установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога), назначенного на основании решения от 10 марта 2025 года № 1057 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации), по статье 125 НК РФ, в размере 15 000 руб. 00 коп. (КБК 18211605160010006140, ОКТМО 11701000); суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, исчисленные за период с 26.04.2018 по 14.07.2025 в размере 7 581 045 руб. 93 коп. (КБК 18211617000010000140, ОКТМО 11701000).

В обоснование требований административного иска указано, налогоплательщик ФИО1 в период с 25 мая 2015 года по 28 марта 2025 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, на основании статьи 23, пункта 1 статьи 143, пункта 1 статьи 227 и пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации был обязан добросовестно исполнять возложенное на себя обязанности, в том числе по уплате установленных Кодексом налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и страховых взносов.

Кроме того, решениями от 21 апреля 2023 года № 30-08/2627 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, от 10 марта 2025 года № 1057 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации, назначены штрафы за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 122 и 125 НК РФ, которые также подлежат уплате.

Также, ФИО1, осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, обязан был уплачивать установленные законодательством Российской Федерации страховые взносы.

В установленные Налоговым кодексом РФ обязанность по уплате налогов, страховых взносов, штрафов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 7 581 045 руб. 93 коп. Поскольку налоговые уведомления и требование об уплате задолженности налогового органа ФИО1 не исполнены в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ, выданный мировым судьей в отношении административного ответчика 24.07.2025, отменен определением от 14.08.2025 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании требования административного иска поддержал, с учетом дополнительных письменных пояснений. Дополнительно указал, что ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя 28.03.2025.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3 с требованиями административного иска не согласился. Указал на несоразмерность деяния тяжести наказания. Обращал внимание суда, что налоговое правонарушение ответчиком совершено впервые, также у ответчика на настоящий момент тяжелое материальное положение. В случае удовлетворения требований административного иска просил уменьшить размер штрафов и пеней.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом, направил в суд представителя.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Система налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в период с 25.05.2015 по 28.03.2025 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании решения ИФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 28.12.2021 № 2.19-24/16 в отношении ИП ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2018 по 21.12.2020.

По результатам проведенной проверки, налоговым органом был составлен акт налоговой проверки № 2.19-24/14024 от 24.10.2022, а также дополнение к указанному акту проверки.

Акт и дополнение направлены налогоплательщику по Телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и получены им.

Налогоплательщик ФИО1 представил возражения на указанный акт налоговой проверки и дополнение к акту.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, с учетом возражений налогоплательщика, налоговым органом было принято решение № 30-08/2627 от 21.04.2023 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогам в размере 13 940 047 руб. 59 коп., штраф в размере 139 038 руб. 14 коп., уменьшить ранее исчисленные в завышенном размере налоги на сумму 2 153 331 руб. 21 коп.

01.08.2023 налоговым органом вынесено решение № 30-08/2627/1 о внесении изменений в решение от 21.04.2023 № 30-08/2627 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику начислены недоимка по налогам в размере 11 786 716 руб. 38 коп. (13 940 047 руб. 59 коп. - 2 153 331 руб. 21 коп.), штрафы в размере 122 615 руб. 53 коп.

Указанное решение направлено налогоплательщику по Телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и получены им.

ФИО1, не согласившись с принятым налоговым органом решением, в соответствии со ст. 101 НК РФ обжаловал его в вышестоящий налоговый орган.

Решением МИФНС России по Северо-Западному федеральному округу было принято решение № 08-19/31542@ от 03.08.2023 об оставлении жалобы без удовлетворения.

Ответчик, не согласившись с указанным решением по жалобе, обратился в Арбитражный суд Архангельской области с иском о признании недействительным решения УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 21.04.2023 № 30-08/2627 о привлечении его к ответственности за налоговые правонарушения.

Решением Арбитражного суда Архангельской области от 31.01.2024 по делу № А05-9811/2023 в удовлетворении заявления о признании недействительным проверенного на соответствие нормам Налогового кодекса Российской Федерации ненормативного правового акта – решения от 21.04.2023 № 30-08/2627 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в отношении ИП ФИО1, было отказано.

Указанным решением установлено, что решение от 21.04.2023 № 30-08/2627 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в отношении ИП ФИО1 соответствует требованиям действующего законодательства и не нарушает права и законные интересы ИП ФИО1 Также суд признал расчет налогового органа арифметически правильным и не нарушающим прав заявителя.

Постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2024 решение Арбитражного суда Архангельской области от 31.01.2024 по делу № А05-9811/2023 оставлено без изменения, доводы жалобы без удовлетворения.

Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.09.2024 решение Арбитражного суда Архангельской области от 31.01.2024 по делу № А05-9811/2023 и постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2024 оставлены без изменения, доводы жалобы без удовлетворения.

Решение Арбитражного суда Архангельской области от 31.01.2024 по делу № А05-9811/2023 вступило в законную силу 30 мая 2024 года.

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением, имеющим преюдициальное значение для настоящего спора, свидетельствуют о том, что налоговым органом было вынесено решение о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за налоговые правонарушения в соответствии с действующим законодательством, верно исчислены налоги, штрафы, которые подлежат уплате.

Приведённые в указанных судебных постановлениях выводы о правомерности действий налогового органа по взысканию недоимки по налогам, привлечении к ответственности ФИО1 в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ не подлежат оспариванию административным ответчиком по настоящему делу и являются обязательными для суда при рассмотрении данного административного дела.

Вступившие в законную силу акты федеральных судов согласно частям 1 и 2 статьи 6 Федерального конституционного закона «О судебной системе Российской Федерации» обязательны для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации; неисполнение постановления суда, а равно иное проявление неуважения к суду влекут ответственность, предусмотренную федеральным законом.

Исходя из изложенного требования налогового органа о взыскании с ФИО1 налогов и страховых взносов в совокупном размере 11 761 636 руб. 45 коп., штрафных санкций в размере 122 615 руб. 53 коп., начисленных по решению УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 21.04.2023 № 30-08/2627 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, с учетом решения от 01.08.2023 № 30-08/2627/1 о внесении изменений в вышеуказанное решение, подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ в целях обеспечения исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.04.2023 № 30-08/2627 Управлением в отношении ФИО1 принято решение о принятии обеспечительных мер от 10.05.2023 № 6 в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества на сумму 58 900 руб. 00 коп.

Из материалов дела следует, что решение налогового органа от 10.05.2023 о принятии обеспечительных мер № 6 направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой корреспонденции (ИШК 80092484136340), получено им 17.05.2023.

Налоговым органом было установлено, что ФИО1 допустил несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры, что влечет привлечение к ответственности в соответствии со ст. 125 НК РФ.

Налоговым органом, в соответствии со ст. 101.4 НК РФ, был составлен акт от 27.01.2025 № 1911 об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговом правонарушении, вручен ФИО1 лично 30.01.2025, о чем имеется его собственноручная подпись в акте.

По сообщению налогового органа, указанный акт налогоплательщиком не обжалован.

06.02.2025 от ИП ФИО1 поступило ходатайство о снижении суммы штрафа с приведением обстоятельств, смягчающим ответственность.

Материалы проверки рассмотрены 04.03.2025 без участия ИП ФИО1, который был надлежащим образом уведомлен о дате и времени рассмотрения акта № 1911.

Налоговым органом, по результатам рассмотрения акта от 27.01.2025 № 1911 и ходатайства ИП ФИО1 было принято решение от 10.03.2025 № 1057 о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 101.4 НК РФ, и начисление налогоплательщику штрафа в сумме 15 000 руб. 00 коп. Указанное решение не обжаловано, вступило в законную силу 10.03.2025.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком частичной суммы задолженности).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком частичной суммы задолженности).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент спорных правоотношений).

В соответствии с часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

По смыслу части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Частями 9 и 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент частичной оплаты ответчиком суммы задолженности) установлено, что при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств. В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (подпункты 1-5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Ввиду того, что в установленные ст. 143, 227 и 419 НК РФ плательщиком НДС, НДФЛ и страховых взносов налоги и сборы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком налоги, штрафы, страховые взносы уплачены не были, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 17123 по состоянию на 05 апреля 2025 года со сроком уплаты в срок до 24 апреля 2025 года об уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 10 573 089 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 54 723 руб. 69 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 15 100 руб. 48 коп., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 1 183 997 руб. 07 коп., страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 5 200 руб. 38 коп., штрафа по страховым взносам на ОПС в размере 423 руб. 23 коп., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главной 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 52 368 руб. 13 коп., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главной 16 НК РФ (штрафы за несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом) в размере 15 000 руб. 00 коп., пеней в размере 6 766 369 руб. 21 коп.

Указанное требование, направленное в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, по утверждению административного истца, в установленный срок административным ответчиком добровольно не исполнено (исполнено не в полном объеме).

В связи с неисполнением требования об оплате задолженности от 05 апреля 2025 года, решением № 10023 от 14 июля 2025 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента – организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в размере 19 480 297 руб. 91 коп.

Указанное решение, по утверждению административного истца, в установленный срок административным ответчиком добровольно не исполнено.

Из представленного расчета налогового органа следует, что в связи с неуплатой ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, начисленных по решению налогового органа от 21.04.2023 № 30-08/2627 о привлечении к ответственности на налоговые правонарушения, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 7 581 045 руб. 93 коп. за период с 26.04.2018 по 14.07.2025.

Расчет налогового органа проверен судом и является арифметически верным.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района города Архангельска 24.07.2025 с заявлением о выдаче судебного приказа, в установленные законом сроки.

На основании заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (11 761 636 руб. 45 коп.), пени (7 581 045 руб. 93 коп.), штрафов (137 615 руб. 53 коп.) мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Архангельска 24.07.2025 был выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи от 14.08.2025 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Проанализировав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд в установленный законом срок с настоящими административными исковыми требованиями (административный иск подан в суд 02.09.2025).

Как следует из представленных материалов, срок для взыскания суммы пени, по указанному требованию на дату обращения в суд с настоящим административным иском не истек.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела достоверно установлено, что у налогового органа имелись основания для начисления административному ответчику налогов, страховых взносов, штрафов и направление в адрес административного ответчика соответствующего налогового требования, и как следствие, за невыполнение обязанностей по уплате налога, несвоевременной уплаты обоснованно начислены пени.

Доказательств того, что налоговый орган неверно исчислил размер суммы налогов, штрафов, пени в суд административный ответчик не представил. Расчеты налогового органа проверены, каких-либо неточностей, несоответствия требованиям закона в расчетах судом не обнаружено.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, административный ответчик суду не представил.

Учитывая изложенное, факт задолженности административного истца по уплате налогов, страховых взносов, штрафов и пени доказан административным истцом.

Ходатайство представителя административного ответчика о снижении суммы пени, в связи тяжелым материальном положением ФИО1, суд оставляет без удовлетворения, поскольку законных оснований, для снижения суммы пени не имеется.

В соответствии с пунктом 5 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

При таких обстоятельствах, поскольку пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате недоимки, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика налогов, страховых взносов, штрафов, пени, подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственная пошлина подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Взысканию с ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 120 181 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховых взносов, штрафов, суммы пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: город <адрес>:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, доначисленный на основании решения от 21 апреля 2023 года № 30-08/2627 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам проведения выездной налоговой проверки за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, за 1,3,4 кварталы 2018 года, 1,2, 3, 4 кварталы 2019 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2020 года в размере 10 573 089 рублей 00 копеек (КБК 18210301000010000110, ОКТМО 11701000);

- штраф по налогу на добавленную стоимость (ОКНО по штрафу) на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, назначенный на основании решения от 21 апреля 2023 года № 30-08/2627 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам проведения выездной налоговой проверки за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, по пункту 3 статьи 122 НК РФ, в размере 54 723 рубля 69 копеек (КБК 18210301000013000110, ОКТМО 11701000);

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года), доначисленный на основании решения от 21 апреля 2023 года № 30-08/2627 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам проведения выездной налоговой проверки за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, за 2018, 2019 и 2020 годы в размере 1 170 365 рублей 30 копеек (КБК 18210102020010000110, ОКТМО 11701000);

- штраф по налогу на доходы физических лиц (ОКНО по штрафу) с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года), назначенный на основании решения от 21 апреля 2023 года № 30-08/2627 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам проведения выездной налоговой проверки за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, по пункту 3 статьи 122 НК РФ, в размере 15 100 рублей 48 копеек (КБК 18210102020013000110, ОКТМО 11701000);

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, исчисленные за период с 01.01.2025 по 28.03.2025 в размере 12981 рубль 77 копеек (КБК 18210202000010000160, ОКТМО 11701000);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), доначисленные на основании решения от 21 апреля 2023 года № 30-08/2627 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам проведения выездной налоговой проверки за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, за 2018 и 2019 годы в размере 5200 рублей 38 копеек (КБК 18210214010060005160, ОКТМО 11701000);

- штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОКНО по штрафу) за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), назначенный на основании решения от 21 апреля 2023 года № 30-08/2627 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам проведения выездной налоговой проверки за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, по пункту 3 статьи 122 НК РФ, в размере 423 рубля 23 копейки (КБК 18210214010060005160, ОКТМО 11701000);

- штраф за налоговые правонарушения (ОКНО по штрафу), установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), назначенного на основании решения от 21 апреля 2023 года № 30-08/2627 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам проведения выездной налоговой проверки за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, по пункту 1 статьи 119 НК РФ, в размере 52 368 рублей 13 копеек (КБК 18211605160010002140, ОКТМО 11701000);

- штраф за налоговые правонарушения (ОКНО по штрафу), установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога), назначенного на основании решения от 10 марта 2025 года № 1057 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации), по статье 125 НК РФ, в размере 15 000 рублей 00 копеек (КБК 18211605160010006140, ОКТМО 11701000);

- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, исчисленные за период с 26.04.2018 по 14.07.2025 в размере 7 581 045 рублей 93 копейки (КБК 18211617000010000140, ОКТМО 11701000).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 120 181 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 04 декабря 2025 года.

Судья И.В. Машутинская