Решение № 2А-384/2024 2А-384/2024~М-346/2024 М-346/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-384/2024

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Лебяжье Курганской области 5 декабря 2024 года

Лебяжьевский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Волосниковой А.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сергеевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 25 922,05 руб., из которых: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. – 7 072,69 руб., пени за 2018 г. – 7 292,34 руб., пени за 2019 г. – 4 939,15 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. – 1 502,82 руб., пени за 2018 г. – 1 604,36 руб., пени за 2019 г. – 1 158,32 руб.; пени ЕНС – 2 352,37 руб.

В ходе рассмотрения дела административные исковые требования уточнил, просит взыскать задолженность с ФИО1 в размере 25 922,05 руб., из которых: пени за период с 11.10.2018 по 31.12.2022 в размере 7 072,69 руб. (начисленные на сумму 23 400 руб. страховых взносов на ОПС за 2017 г.); пени за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 7 292,34 руб. (начисленные на сумму 26 545 руб. страховых взносов на ОПС за 2018 г.); пени за период с 19.12.2019 по 31.12.2022 в размере 4 939,15 руб. (начисленные на сумму 24 382,76 руб. страховых взносов на ОПС за 2019 г.); пени за период с 29.06.2018 по 31.12.2022 в размере 1 502,82 руб. (начисленные на сумму 4 590 руб. страховых взносов на ОМС за 2017 г.); пени за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 604,36 руб. (начисленные на сумму 5 840 руб. страховых взносов на ОМС за 2018 г.); пени за период с 19.12.2019 по 31.12.2022 в размере 1 158,32 руб. (начисленные на сумму 5 718,16 руб. страховых взносов на ОМС за 2019 г.); пени ЕНС – 2 352,37 руб.

В обоснование уточненных требований указано, что ФИО1 в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с выпиской ЕГРИП был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17.05.2007 по 30.10.2019. В установленный законом срок страховые взносы уплачены не были. Налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № 227775 по состоянию на 25.09.2023, со сроком исполнения до 28.12.2023, что подтверждается реестром об уплате задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку: за 2017 г. в размере 23 400 руб. (8 366,13 руб. + 15 033,87 руб.), пени за период с 11.10.2018 по 31.12.2022 в размере 7 072,69 руб. (2 528,61 руб. + 4 544,08 руб.); за 2018 г. в размере 26 545 руб., пени за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 7 292,34 руб.; за 2019 г. в размере 24 382,76 руб., пени за период с 19.12.2019 по 31.12.2022 в размере 4 939,15 руб. А также, об уплате задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку: за 2017 г. в размере 4 590 руб. (1 641,05 руб. + 2 948,95 руб.), пени за период с 29.06.2018 по 31.12.2022 в размере 1 502,82 руб. (537,24 руб. + 965,58 руб.); за 2018 г. в размере 5 840 руб., пени за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1 604,36 руб.; за 2019 г. в размере 5 718,16 руб., пени за период с 19.12.2019 по 31.12.2022 в размере 1 158,32 руб.

Меры взыскания: недоимка за 2017 г. по ОПС в сумме 23 400 руб. и по ОМС в сумме 4 590 руб., а также, пени в сумме 115,69 руб. за период с 09.01.2018 по 24.01.2018 включены в требование № 1589 от 25.01.2018, вынесено решение о взыскании за счет денежных средств № 2014 от 29.03.2018, вынесено решение о взыскании за счет имущества № 45100001416 от 29.03.2018, вынесено постановление о взыскании за счет имущества № 1416 от 29.03.2018, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 3390/18/45048-ИП от 04.04.2018, вынесено постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю № 6377/18/45045-ИП от 27.06.2018. 14.04.2023 недоимка по ОПС в размере 23 400 руб. и недоимка ОМС в размере 4 590 руб., а также, пени в сумме 115,69 руб. за период с 09.01.2018 по 24.01.2018 налоговым органом списаны на основании решения № 1373 о признании безнадежной к взысканию в связи с невозможностью взыскания. Недоимка за 2018 г. по ОПС в сумме 26 545 руб. и по ОМС в сумме 5 840 руб., а также, пени в сумме 2 345,84 руб. за период с 25.01.2018 по 17.01.2019 включены в требование № 434 от 17.01.2019, решение о взыскании за счет денежных средств № 849 от 07.02.2019, решение о взыскании за счет имущества № 163 от 12.02.2019, постановление о взыскании за счет имущества № 103 от 17.02.2019, постановление о возбуждении исполнительного производства № 5243/19/45045-ИП от 01.03.2019, постановление об окончании и возвращении исполнительного документа взыскателю № 5243/19/45045-ИП от 25.04.2019. 14.04.2023 недоимка по ОПС в размере 26545 руб. и недоимка по ОМС в размере 5840 руб., а также, пени в сумме 2645,84 руб. за период с 25.01.2018 по 17.01.2019 налоговым органом списаны на основании решения № 1373 о признании безнадежной к взысканию в связи с невозможностью взыскания. Недоимка за 2019 г. по ОПС в размере 24 382,76 руб. и по ОМС размере 5 718, 16 руб., и пени в сумме 220,99 руб. за период с 15.11.2019 по 18.12.2019 включены в требование № 59044 от 19.12.2019, вынесен судебный приказ № 2а-455/2020 от 06.03.2020. 14.04.2023 недоимка по ОПС в размере 24 382,76 руб. и недоимка по ОМС в размере 5 718,16 руб., а также, пени в сумме 220,99 руб. за период с 15.11.2019 по 18.12.2019 налоговым органом списаны на основании решения № 1373 о признании безнадежной к взысканию в связи с невозможностью взыскания. В связи с введением единого налогового счета, после 01.01.2023 в отношении общей задолженности начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 14.04.2023 в размере 2 352,37 руб. 18.03.2024, в соответствии со ст. 46 НК РФ, принято Решение № 20615 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом. Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, пени с ФИО1 04.04.2024 мировым судьей судебного участка № 15 Лебяжьевского судебного района Курганской области был вынесен соответствующий судебный приказ № 2а-874/2024, который был отменен 15.04.2024 в связи с поступившими от должника возражениями. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указывает, что в настоящее время пени в размере 25 922,05 руб. не уплачены.

Представитель УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, дал пояснения по доводам, изложенным в письменном отзыве. Пояснил, что был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 30.10.2019 свою деятельность закончил. Полагает, что задолженности не имеет, поскольку в 2017 г. была налоговая амнистия на основании ФЗ-436. Также считает, что пропущен срок исковой давности 3 года.

Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, изучив административный иск, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым указанного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, ее неисполнение или ненадлежащее исполнение является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Статьями 72 и 75 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней - денежной суммой, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Установлено, что ФИО1 в период с 17.05.2007 по 30.10.2019 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, следовательно, является плательщиком страховых взносов, которые за 2017-2019 г.г. вовремя в полном объеме не заплатил.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки в полном объеме, налоговым органом исчислены пени и ФИО1 направлено требование № 227775 от 25.09.2023 об уплате задолженности по пени в размере 25 922,05 руб., со сроком уплаты требования до 28.12.2023. До настоящего времени требование осталось неисполненным.

В силу ст.ст. 195-197, 199, 204 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 указанного Кодекса. Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения. Срок исковой давности не течет со дня обращения в суд в установленном порядке за защитой нарушенного права на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита нарушенного права.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Для взыскания указанной задолженности налоговый орган 04.04.2024 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 15 Лебяжьевского судебного района Курганской области 04.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-874/2024, в установленный срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 15 Лебяжьевского судебного района Курганской области от 15.04.2024 по возражению ФИО1 указанный судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области направлено в адрес суда 14.10.2024, поступило в суд 21.10.2024.

Таким образом, административный иск подан в суд в установленный законом срок, в связи с чем ходатайство административного ответчика о применении срока исковой давности удовлетворению не подлежит.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 г, 2018 г., 2019 г.

Как следует из материалов дела, административному ответчику было направлено требование № 1589 от 25.01.2018 об уплате страховых взносов, пени в сумме 28 105,69 руб. из которых: 23 400 руб. – недоимка по ОПС, 5 490 руб. – недоимка по ОМС, 115,69 руб. – пени, со сроком исполнения до 14.02.2018.

Указанная задолженность взыскана с ответчика решением налогового органа, вынесенного в порядке ст. 46 НК РФ № 2014 от 29.03.2018. 04.04.2018 на основании исполнительного документа – постановления № 1416 от 29.03.2018, выданного налоговым органом, было возбуждено исполнительное производство № 3390/18/45045-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 28 105,69 руб. 26.06.2018 указанное исполнительное производство окончено.

Также административному ответчику было направлено требование № 434 от 17.01.2019 об уплате страховых взносов, пени в сумме 34 889,50 руб., из которых: 26 545 руб. – недоимка по ОПС, 5 840 руб. – недоимка по ОМС, 2 504,50 руб. – пени, со сроком исполнения до 06.02.2019.

Решением налогового органа № 849 от 07.02.2019, в порядке ст. 46 НК РФ, взыскана задолженность по требованию № 434 от 17.01.2019 в сумме 34 730,84 руб., из которых: 32 385 руб. - страховые взносы, 2 345,84 руб. - пени. 01.03.2019 на основании исполнительного документа - постановления № 103 от 17.02.2019, выданного налоговым органом, было возбуждено исполнительное производство № 5243/19/45045-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 34 730,84 руб. 25.04.2019 исполнительное производство № 5243/19/45045-ИП окончено.

Административному ответчику было направлено требование № 59044 от 19.12.2019 об уплате страховых взносов, пени в сумме 30 321,91 руб., из которых: 24 382,76 руб. – недоимка по ОПС, 5 718,16 руб. – недоимка по ОМС, 220,99 руб. – пени, со сроком исполнения до 11.02.2020.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 15 Лебяжьевского судебного района Курганской области № 2а-455/2020 от 06.03.2020, который в настоящее время не отменен, взысканы страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 30 100,92 руб., а также пени за период с 15.11.2019 по 18.12.2019 в сумме 220,99 руб. Всего взыскано 30 321,91 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 16.06.2020 окончено исполнительное производство № 10102/20/45045-ИП, возбужденное 06.05.2020 на основании указанного судебного приказа.

Решением налогового органа от № 1373 от 14.04.2023 на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и в связи с окончанием судебными приставами-исполнителями исполнительного производства по причине невозможности взыскания с ФИО1 задолженности, признаны безнадежными к взысканию и списаны, в том числе, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 г., 2018 г., 2019 г., а также пени за периоды с 09.01.2018 по 24.01.2018, с 25.01.2018 по 17.01.2019, с 15.11.2019 по 18.12.2019.

Довод административного ответчика о том, что задолженность, которую просит взыскать административный истец, подлежит списанию на основании налоговой амнистии, несостоятелен, поскольку основан на неверном понимании и толковании норм права.

Согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в ч.ч. 1 и 2 НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Предметом настоящего административного иска являются пени по страховым взносам за 2017 г., 2018 г., 2019 г., в связи с чем, в силу положений ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ взыскиваемая недоимка не является безнадежной к взысканию и не подлежит списанию.

Поскольку в отношении страховых взносов за 2017 г., 2018 г., 2019 г. налоговым органом приняты меры по принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам в соответствии со ст.ст. 47, 69, 70 НК РФ, то пени на указанные недоимки за периоды с 11.10.2018 по 31.12.2022, с 28.01.2019 по 31.12.2022, с 19.12.2019 по 31.12.2022 подлежат взысканию.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен указанным Кодексом.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области пени, начисленные на несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, и пени ЕНС в общем размере 25 922,05 руб., из которых: 7 072,69 руб. - пени по страховым взносам на ОПС за 2017 г. за период с 11.10.2018 по 31.12.2022; 7 292,34 руб. - пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022; 4 939,15 руб.- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. за период с 19.12.2019 по 31.12.2022; 1 502,82 руб.- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 г. за период с 29.06.2018 по 31.12.2022; 1 604,36 руб. - пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022; 1 158,32 руб. - пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. за период с 19.12.2019 по 31.12.2022; 2 352,37 руб.- пени ЕНС.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Лебяжьевского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд, путем подачи жалобы в Лебяжьевский районный суд Курганской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Волосникова

Мотивированное решение изготовлено 06.12.2024.