Решение № 2А-591/2020 от 16 июля 2020 г. по делу № 2А-591/2020

Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

17 июля 2020 г. г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего - судьи Никоновой Л.Ф.,

при секретаре Шушкановой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а -591/2020 по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Первоначально административный истец – Межрайонная ИФНС России №2 по Самарской области обратился в Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области с административным иском к ФИО1, требуя взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 868 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 919 руб., и пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,05 руб.

В обоснование заявленных требований в административном исковом заявлении указано, что согласно данным налогового органа у налогоплательщика имеется в собственности следующее недвижимое имущество - квартиры, расположенные следующим по адресам: <адрес>; <адрес>; <адрес>, в связи с чем у ответчика возникла обязанность по уплате налога.

На основании ст. 32 НК РФ, в адрес ответчика было направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество в добровольном порядке налогоплательщиком не была исполнена, налоговый орган, в установленный ст. 70 НК РФ срок направил в адрес ответчика требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить недоимку по налогу

Налоговое требование оставлено без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу. Определением мирового судьи судебного участка № Автозаводского судебного района г. Тольятти от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании заявления налогоплательщика, однако недоимка по налогу до настоящего времени не погашена.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество исполнена частично и несвоевременно, что подтверждается выпиской из лицевого счета, в связи с чем начислены пени по налогу на имущество, согласно расчету пени.

Определением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ административное дело на основании п.2 ст. 27 КАС РФ передано для рассмотрения по подсудности в Жигулевский городской суд Самарской области (л.д.43-44).

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Самарской области не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 131), представил в адрес суда заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором так же указал, что заявленные требования поддерживает в полном объеме, поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административным ответчиком не погашения (л.д. 137).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом - судебной повесткой, направленной по адресу ее регистрации: <адрес>, что подтверждается уведомлением о ее вручении (л.д. 132), о причинах неявки суд в известность не поставила.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствии не явившегося административного ответчика, надлежащим образом извещенного о рассмотрении дела.

Исследовав материалы дела, суд признает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение (п.2 ст. 402 НК РФ).

Решением Думы городского округа Тольятти Самарской области от 12 ноября 2014 г. № 510 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти» определены ставки налога в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом п.п. 1,2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст.409 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4 ст.409 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В обоснование заявленных требований административным истцом суду предъявлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, начисленного ФИО1 как собственнику квартир по адресам: <адрес>; <адрес>, в размере 1 868 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11), направленное в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, начисленного ФИО1 как собственнику квартир по адресам: <адрес>; <адрес>; <адрес>,в размере 1 919 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), направленное в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14);

- требование № об уплате налогов и других обязательных платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8), направленное в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9), из которого следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составляет – 1 868 руб., пени – 35,71 руб. Общая сумма числящейся за ФИО1 и подлежащей уплате задолженности составляет 5 727 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 5 062,09 руб.;

- требование № об уплате налогов и других обязательных платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5), направленное в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6), из которого следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 919 руб., пени – 28,05 руб. Общая сумма числящейся за ФИО1 и подлежащей уплате задолженности составляет 5 797,17 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 4 910,32 руб.;

- сведения о наличии зарегистрированных на ответчика объектов недвижимости, по которым выставлены налоговое уведомление и налоговое требование (л.д. 16).

- выписки по лицевому счету налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 138).

Представленными ФГБУ «ФКП Росреестра» по Самарской области выписками из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40-41, 96- 97) подтверждается, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником следующих объектов недвижимости:

- квартиры с № площадью 32,9 кв.м, расположенной по адресу: <адрес> ( с ДД.ММ.ГГГГ);

- ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с № площадью 34,3 кв.м, расположенной по адресу: <адрес> ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с № площадью 42,7 кв.м, расположенной по адресу: <адрес> ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Определением мирового судьи судебного участка судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № о взыскании с ФИО1, недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 3 815 руб. 05 коп. (л.д. 4). С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ

В связи с отменой указанного судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с настоящим административным иском (л.д. 2).

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ суд не находит оснований для их удовлетворения в связи со следующим.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктом 2 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Вместе с тем, судам следует учитывать специальные сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности исходя из суммы налога, предусмотренные положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как указано выше, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1, в связи с наличием в ее собственности объектов налогообложения, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 868 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11,12). В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 868 руб. и пени в размере 35,71 руб., направленное в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8,9). Общая сумма числящейся за ФИО1 и подлежащей уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 5 727 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 5 062,09 руб. Информация о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности административного ответчика по налогу на имущество физических лиц превышала 3000 рублей, содержится и в выписке по лицевому счету налогоплательщика (л.д. 138).

Поскольку сумма недоимки по состоянию на дату направления требования № превышала 3 000 руб., налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа, в т.ч. по требованию №, налоговый орган обратился к мировому судье только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного КАС РФ срока обращения в суд.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

В связи с утратой возможности взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по причине пропуска срока, иск удовлетворению в данной части не подлежит.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1919 руб. и пени в размере 28 руб. 05 коп., суд находит их подлежащими удовлетворению.

Судом установлено, что истцом в соответствии с требованиями закона ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в установленные законом сроки ответчиком обязанность по уплате налога не была исполнена, в том числе и после направления требования об уплате налога, в связи с чем истец обратился с административным исковым заявлением в суд о взыскании недоимки по указанному виду налога.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного законом шестимесячного срок с момента исполнения требования об уплате налога (по требованию № – до ДД.ММ.ГГГГ).

Судебный приказ по заявлению должника отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Автозаводский районный суд г. Тольятти ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленных п. 3 ст. 48 НК РФ сроков (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ). Порядок направления административного искового заявления соблюден, расчет задолженности ответчиком не оспаривается, судом проверен и признается выполненным верно.

Также с ответчика в порядке ст. 75 НК РФ в доход государства подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. - в размере 28 руб. 05 коп.

Представленный административным истцом расчет пеней (л.д.7) судом проверен и признается выполненным верно.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой был освобожден истец, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу государства:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1919 руб.,

- пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 28 руб. 05коп.,

а всего 1947 руб. 05 коп.

Межрайонной инспекции ФНС России № по Самарской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 в части требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд.

Судья Л.Ф. Никонова

Решение в окончательной форме изготовлено 28.07.2020.

Судья Л.Ф. Никонова