Решение № 2А-420/2020 2А-420/2020~М-378/2020 М-378/2020 от 6 сентября 2020 г. по делу № 2А-420/2020

Мотивированное
решение составлено 07 сентября 2020 года.

Дело № 2а-420/2020

УИД 66RS0036-01-2020-000604-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2020 года город Кушва

Кушвинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Сединкина Ю.Г.,

при секретаре Матвеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 27 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 27 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество за 2018 год в сумме 37516 рублей, пени за просрочку его уплаты 136 рублей 93 коп., транспортного налога за 2018 год в сумме 14 008 рублей, пени за просрочку его уплаты 51 рубль 13 коп. задолженность по НДФЛ за 2018 год в сумме 13755 рублей, пени за просрочку его уплаты 50 рублей 20 коп., в общей сумме 65517 рублей 26 коп.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление №. В связи с несвоевременной уплатой налогов налогоплательщику начислены пени.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование № об уплате недоимки по налогам и пени. Требования об уплате налога и пени не исполнено.

Определение об отмене судебного приказа № 2а-1897/2020 вынесено судом 17.04.2020.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени: по налогу на имущество за 2018 год в сумме 37516 рублей, пени за просрочку его уплаты 136 рублей 93 коп., по транспортному налогу за 2018 год в сумме 14 008 рублей, пени за просрочку его уплаты 51 рубль 13 коп. по НДФЛ за 2018 год в сумме 13755 рублей, пени за просрочку его уплаты 50 рублей 20 коп., в общей сумме 65517 рублей 26 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствии сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок уплаты транспортного налога установлен, в том числе и Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» (принят Областной Думой Законодательного Собрания Свердловской области 20.11.2002).

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Так, согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Порядок направления налоговых документов предполагает добросовестное поведение налогоплательщика, в связи с чем не предусматривает случаев уклонения от получения почтовой корреспонденции.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

В силу положений п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и не оспаривалось сторонами, в спорный период ФИО1 на праве собственности принадлежали: иное строение (детский центр досуга) кадастровый №, адрес: <адрес>; жилой дом, кадастровый №, адрес: <адрес> (л.д. 13), в связи с чем ФИО1 является и относится к плательщикам налога на имущество физических лиц.

Ответчик согласно сведениям, представленным УГИБДД по Свердловской области, является собственником транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска (л.д. 13), которые согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации являются объектом налогообложения.

Кроме того ответчик не исполнил обязанность по уплате НДФЛ за 2018 год в сумме 13755 рублей. ПАО «МТС-банк» как налоговый агент, подал в ИФНС № 27 по Свердловской области справку о доходах физического лица ФИО1 за 2018 год по форме 2-НДФЛ, указав, что в 2018 году ответчиком получен доход в размере 105804 рубля 82 коп. от которого исчислена сумма налога в размере 13755 рублей (105804,82 х 13%).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был рассчитан налог на имущество физических лиц за 2018 год, в сумме 37516 рублей, при расчёте суммы налога, подлежащего уплате, в качестве налоговой базы использована инвентаризационная стоимость указанных объектов недвижимости, рассчитан транспортный налог за 2018 год в сумме 14 008 рублей, рассчитан НДФЛ за 2018 год в сумме 13755 рублей.

В случае неуплаты налогов в установленный срок в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Обязанность по уплате указанных налогов в установленный законом срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не была исполнена, в связи с чем налоговым органом произведено начисление пени, по налогу на имущество 136 рублей 93 коп., по транспортному налогу в сумме 51 рубль 13 коп., по НДФЛ в сумме 50 рублей 20 коп.

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не была исполнена, в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

18.03.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Кушвинского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 Определением от 17.04.2020 мирового судьи судебного участка № 1 Кушвинского судебного района Свердловской области судебный приказ отменен.

На момент рассмотрения дела задолженность по налогам и пени: по налогу на имущество за 2018 год в сумме 37516 рублей, пени за просрочку его уплаты 136 рублей 93 коп., по транспортному налогу за 2018 год в сумме 14 008 рублей, пени за просрочку его уплаты 51 рубль 13 коп. по НДФЛ за 2018 год в сумме 13755 рублей, пени за просрочку его уплаты 50 рублей 20 коп. ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено. Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, является правильным, соответствует представленным материалам дела, арифметически верен.

Учитывая представленные суду доказательства, а также проверенный судом и признанный правильным и соответствующим законодательству Российской Федерации о налогах и сборах расчет задолженности ФИО1 по уплате налогов, суд считает требование Межрайонной ИФНС России № 27 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени: по налогу на имущество за 2018 год в сумме 37516 рублей, пени за просрочку его уплаты 136 рублей 93 коп., по транспортному налогу за 2018 год в сумме 14 008 рублей, пени за просрочку его уплаты 51 рубль 13 коп. по НДФЛ за 2018 год в сумме 13755 рублей, пени за просрочку его уплаты 50 рублей 20 коп., в общей сумме 65517 рублей 26 коп. законным, обоснованным, и подлежащим удовлетворению.

Административным ответчиком допустимых и достоверных доказательств, свидетельствующих об уплате недоимки по указанным налогам не представлено. Суд отмечает, что административный ответчик не лишен возможности на стадии исполнения решения суда представить доказательства уплаты налога.

В силу ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика, который не освобожден в силу закона от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в сумме 2165 рублей 52 коп., подлежащую зачислению в бюджет Кушвинского городского округа.

Руководствуясь ст.ст. 124-126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 27 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты> задолженность по налогам и пени: по налогу на имущество за 2018 год в сумме 37516 рублей, пени за просрочку его уплаты 136 рублей 93 коп., по транспортному налогу за 2018 год в сумме 14 008 рублей, пени за просрочку его уплаты 51 рубль 13 коп. по НДФЛ за 2018 год в сумме 13755 рублей, пени за просрочку его уплаты 50 рублей 20 коп., в общей сумме 65517 рублей 26 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 2165 рублей 52 коп.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Кушвинский городской суд Свердловской области.

Судья Ю.Г.Сединкин