Решение № 2А-8000/2025 2А-8000/2025~М-6647/2025 М-6647/2025 от 17 ноября 2025 г. по делу № 2А-8000/2025

УИД 11RS0001-01-2025-012572-29 Дело № 2а-8000/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Печининой Л.А.,

при секретаре Мамедгасановой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре 10 ноября 2025 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в виде пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 18081,17 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик не уплатила в установленный срок транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, страховые взносы, в связи с чем, налоговым органом начислены пени. Направленное административным истцом требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено.

Лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела в порядке, предусмотренном статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, в суд не явились, об уважительности причин неявки в судебное заседание не сообщили. Административным истцом заявлено о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение установленной обязанности в срок является основанием начисления пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 указанной статьи, о чем указано выше, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

С 01.01.2023 налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого платежа (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) с учетом пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ на единый налоговый счет, который является формой учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов (абзац 28 пункта 2 статьи 11, пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с частью 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения требования налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

По материалам дела установлено и лицами, участвующими в деле, не отрицалось и не оспаривалось, что ФИО1, являясь лицом, на котором в соответствии с законодательством РФ в период с 2015 по 2023 годы были зарегистрированы транспортные средства, обладая в указанный период правом собственности на земельные участки, жилые дома, признаваемые объектами налогообложения, своевременно не уплатила транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц. Также, являясь индивидуальным предпринимателем в период с 24.09.2008 по 08.02.2021, ФИО1 в установленный законом срок не уплатила страховые взносы.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени.

Ввиду неисполнения административным ответчиком в полном объеме обязанности по уплате налогов за предшествующий 01.01.2023 период, на основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ налоговым органом 16.05.2023 административному ответчику выставлено требование № 332 по уплате выявленных задолженностей, включая страховые взносы на ОПС, ОМС, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог в размере на общую сумму 567876,15 руб., пени в размере 155243,15 руб. с установлением срока его исполнения до 15.06.2023.

В связи с неисполнением установленной обязанности обязательные платежи взысканы с ФИО1 в принудительном порядке.

Согласно сведениям административного истца обеспечено взыскание задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за период с 2015 года по 2023 год и страховым взносам за период с 2017 года по 2021 год судебными приказами № №... от 09.07.2018, №... от 17.07.2019, №... от 13.08.2019, №... от 17.08.2020, №... от 04.09.2020, №... от 06.12.2021, №... от 14.01.2022, №... от 24.06.2022, №... от 25.12.2023, №... от 15.03.2024, №... от 25.06.2024, №... от 25.06.2024, постановлением должностного лица УФНС России по Республике Ингушетия № №... от 10.04.2018, постановлением должностного лица УФНС России по Республике Ингушетия № №... от 04.09.2018, постановлением должностного лица УФНС России по Республике Ингушетия № №... от 04.04.2019, постановлением должностного лица УФНС России по Республике Ингушетия № №... от 27.08.2020.

Судебным приказом мирового судьи 21 судебного участка Республики Ингушетия от 25.12.2023 по делу № №... с административного ответчика взыскана задолженность по налогам в размере 153099 руб., пени в размере 99296,72 руб.

Судебным приказом мирового судьи 21 судебного участка Республики Ингушетия от 15.03.2024 по делу № №... с административного ответчика взыскана задолженность по налогам в размере 79001 руб., пени в размере 6764,24 руб.

Судебным приказом мирового судьи 21 судебного участка Республики Ингушетия от 25.06.2024 по делу № №... с административного ответчика взыскана недоимка в размере 21452,77 руб.

Судебным приказом мирового судьи 21 судебного участка Республики Ингушетия от 25.06.2024 по делу № №... с административного ответчика взыскана недоимка в размере 11701,77 руб.

Согласно обстоятельствам дела недоимка по пени административным ответчиком не оплачена.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговый орган, руководствуясь приведенными требованиями закона, исходит из того, что исполнением требования будет считаться уплата на дату его исполнения всей суммы актуального отрицательного сальдо ЕНС, а не только суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.

Установлено, что неисполнение установленной обязанности явилось основанием обращения налогового органа УФНС России по Республике Ингушетия в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ к мировому судье 21 судебного участка Республики Ингушетия с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 18081,16 руб.

Определением мирового судьи 21 судебного участка Республики Ингушетия от 17.02.2025 УФНС России по Республике Ингушетия отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 ввиду пропуска срока на обращения с указанным заявлением.

19.08.2025 административный истец обратился в Сыктывкарский городской суд Республики Коми с административным иском к административному ответчику, одновременно заявив о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с административным иском в суд.

Частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 № 611-О и от 17.07.2018 № 1695-О).

В Определении Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 12-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 27.02.2025 № 339-О, Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ признан не противоречащим Конституции РФ, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления. При этом Конституционный Суд РФ указал, что суд обязан при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

При обращении в суд с исковыми требованиями согласно представленному расчету размер задолженности по пени определен административным истцом за период со 12.12.2023 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа № 2857, поданного на судебный участок № 21 Республики Ингушетия) по 05.02.2024 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа № 2435, поданного на 21 судебный участок Республики Ингушетия) размере 18081,16 руб.

Учитывая положения части 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ о том, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, административный ответчик извещен о наличии указанной задолженности требованием от 16.05.2023 № 332.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, с учетом даты вынесения судебного приказа № №... по заявлению налогового органа (25.06.2024), того факта, что по состоянию на 01.01.2025 сумма задолженности превысила 10000 руб., заявление о взыскании заявленной в рамках настоящего дела задолженности на основании пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ могло быть подано в суд не позднее 01.07.2025 – года, на 01 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000 руб.

Согласно представленным в материалы дела доказательствам заявление о выдаче судебного приказа на взыскание заявленной задолженности подано налоговым органом мировому судье 10.02.2025, в пределах установленного срока, о чем указано в определении мирового судьи 21 судебного участка Республики Ингушетия от 17.02.2025.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, по заявлению взыскателя 17.02.2025 мировым судьей 21 судебного участка Республики Ингушетия УФНС России по Республике Ингушетия отказано во взыскании недоимки с ФИО1 в связи с пропуском срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

19.08.2025 УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с настоящим административным иском к административному ответчику, пропустив срок его подачи на 2 дня.

В качестве наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению налогового органа в суд с административным исковым заявлением по заявленным требованиям, административным истцом указано на позднее получение копии определения 21 судебного участка Республики Ингушетия от 17.02.2025 из УФНС России по Республике Ингушетия.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Республике Коми не являлось подателем заявления о выдаче судебного приказа, на основании которого мировым судьей вынесено вышеуказанное определение, и, соответственно, до получения копии указанного определения не могло быть осведомлено о вынесении определения об отказе в выдаче судебного приказа. Получение материала по заявлению УФНС России по Республике Ингушетия о выдаче судебного приказа требовало временных затрат, обусловленных, в том числе, направлением в уполномоченный налоговый орган соответствующего запроса, запрашиваемой корреспонденции.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что необходимые материалы поступили в УФНС России по Республике Коми 24.07.2025 (сопроводительное письмо УФНС России по Республике Ингушетия от 24.07.2025 № 06-17-06/10198@), дату формирования настоящего административного искового заявления (15.08.2025), незначительный пропуск срока для обращения с соответствующим административным иском, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для восстановления УФНС России по Республике Коми пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по пени.

Проверив расчет заявленных к взысканию сумм, суд находит его арифметически верным. В порядке статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательств своевременной оплаты заявленных к взысканию сумм, контррассчета взыскиваемой задолженности, в случае несогласия с заявленными требованиями, административным ответчиком суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, в силу вышеуказанных положений закона суд приходит к выводу, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей - 4000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

восстановить УФНС России по Республике Коми пропущенный процессуальный срок подачи административного искового заявления о взыскании недоимки с ФИО1.

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать в пользу УФНС России по Республике Коми с ФИО1 (место жительства - ...) задолженность перед бюджетом в виде пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 18081,17 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Печинина

Мотивированное решение составлено 18.11.2025.