Решение № 2А-2511/2021 2А-2511/2021~М-1518/2021 М-1518/2021 от 2 июня 2021 г. по делу № 2А-2511/2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

3 июня 2021 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Головачевой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2511/2021 по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области обратилась с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, в их обоснование указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства. В силу закона ответчик является плательщиком транспортного налога за 2016-2018 годы. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 1036,00 руб., транспортный налог за 2017 год в размере 1036,00 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 1036,00 руб., в адрес ответчика направлены налоговые уведомления. Исчисленная сумма налогов ответчиком не уплачена. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 11,24 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 11,24 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 16,67 руб. за период с ** по **, в адрес ответчика направлены требования об уплате налога и пени. В добровольном порядке налоги и пени ответчиком в полном объеме не уплачены. ** мировым судьей выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени. Определением мирового судьи от ** указанный приказ отменен. Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1036,00 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 1036,00 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 1036 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 11,24 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 11,24 руб. за период с ** по **, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 16,67 руб. за период с ** по **.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, представила возражения, в которых указала, что налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 год.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что в 2016-2018 годы за ФИО2 в установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> регистрационный знак № мощность двигателя 109 л.с.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации транспортных средств, представленные РЭО ГИБДД УМВД по г.Ангарску, сведениями учетно-регистрационной базы ГИБДД УМВД России по АГО (л.д.47-49).

В соответствии с действующим законодательством Инспекция ФНС по г. Ангарску Иркутской области правомерно произвела начисление ответчику транспортного налога за 2016 год в размере 1036,00 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 1036,00 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 1036,00 руб., в адрес налогоплательщика по почте направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год не позднее **.

В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки, налоговым органом на основании ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога за 2016-2017 годы в размере 22,48 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 16,67 руб. за период с ** по **, в адрес ответчика по почте направлено требование № от ** об уплате транспортного налога и пени за 2016-2017 годы со сроком исполнения до **, требование № от ** об уплате транспортного налога за 2018 год со сроком исполнения до **.

В добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Мировым судьей 38 судебного участка г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 транспортного налога и пени.

Поскольку по состоянию на ** общая сумма недоимки превысила 3000 руб., шестимесячный срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (03.04.2020+6 месяцев=**).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. В письменных возражениях должник ФИО2 указала, что с требованиями о взыскании транспортного налога не согласна, поскольку транспортное средство продано.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что в указанный иске налоговый период за ответчиком ФИО2 было зарегистрировано в установленном законом порядке транспортное средство Тойота Функарго регистрационный знак <***>, следовательно, начисление транспортного налога за указанный период является правомерным.

Доводы административного ответчика о том, что транспортное средство продано обоснованно ничем не подтверждены.

На момент рассмотрения дела задолженность по налогу и пени ответчиком не уплачена, порядок расчета налогов и пени ответчиком не оспорен.

Вместе с тем, разрешая по существу требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 годы, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов, в частности - налога на имущество, транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определения от 8 апреля 2010 года N 468-О-О, от 26 ноября 2018 года N 3059-О).

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Поскольку с силу положений ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, следовательно, обязанность по уплате транспортного налога у физического лица возникает после получения налогового уведомления.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016-2017 годы, сформировано налоговое уведомление №527429 от 21.12.2018. Вместе с тем, доказательства, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика указанного налогового уведомления, у административного истца отсутствуют.

Праву налогового органа на взыскание с налогоплательщика сумм налогов и пеней предшествует обязанность данного органа направить налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога, которое по своей форме и содержанию должно отвечать положениям Налогового Кодекса РФ, а также соответствовать фактической обязанности налогоплательщика по уплате налогов (сборов, пени).

Учитывая, что налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога за 2016-2017 годы, налогоплательщику не направлялось, налоговым органом было допущено нарушение порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам, следовательно, налоговый орган не имел права перейти к процедуре принудительного взыскания указанных налогов, в связи с чем требования ИФНС России по г.Ангарску Иркутской области о взыскании с ответчика транспортного налога за 2016-2017 год в размере 2072 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2016-2017 годы в размере 22,48 руб. удовлетворению не подлежат.

При этом, учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности транспортному налогу за 2018 год в размере 1036,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 16,67 руб., истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований в указанной части, доказательства оплаты налога и пени ответчиком не представлено, административный иск о взыскании транспортного налога и пени за 2018 год подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Ангарску Иркутской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ** года рождения, проживающей по адресу: ...А,1/5, в доход государства:

транспортный налог за 2018 год в размере 1036,00 руб.;

пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 16,67 руб. за период с ** по **.

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Ангарску Иркутской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2016-2017 годы в размере 2072,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2016-2017 годы в размере 22,48 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 07.06.2021.