Решение № 2А-277/2024 2А-277/2024~М-232/2024 М-232/2024 от 4 июля 2024 г. по делу № 2А-277/2024

Дело № 2а-277/2024

УИД № 29RS0003-01-2024-000432-84


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 июля 2024 года село Яренск

Вилегодский районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Якимова В.Н.,

при секретаре судебного заседания Степановской А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в селе Яренске в помещении Вилегодского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС по АО и НАО, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 6 000 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год и 2021 год в размере 468 рублей 00 копеек, земельному налогу за 2019 году, 2020 год и 2021 год в размере 3 590 рублей 00 копеек, а также пени в размере 2 535 рублей 98 копеек.

В обоснование требований указано, что наличие в собственности административного ответчика налогооблагаемого имущества послужило основанием для начисления ФИО1 налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, обязанность по уплате которых своевременно административным ответчиком не была исполнена. Направленное налоговым органом в адрес административного ответчика требование об уплате налогов последним также не исполнено. Поскольку в установленный законом срок ФИО3 не уплачены указанные налоги, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему были начислены пени. В связи с чем по заявлению налогового органа, мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности, указанной в требовании, который затем определением мирового судьи от 6 февраля 2024 года по заявлению ФИО3 был отменен. Указанные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца с настоящим иском в суд.

Административный истец - УФНС по Архангельской области и НАО, извещенные о времени и месте судебного заседания своевременно и надлежащим образом, в суд своего представителя не направили, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, в представленных на административный иск возражениях просил применить срок исковой давности по заявленным административным истцом требованиям по налогам и пеням, исключив из суммы заявленные требования с истекшим сроком давности.

На основании статей 150, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон по делу.

Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании положений главы 31 НК РФ земельный налог отнесен к категории местных налогов и в соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (статья 390 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, если иное не предусмотрено статьей 362 НК РФ, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

Статьями 361, 363 НК РФ предусмотрено, что конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

В силу статьи 2 Закона Архангельской области от 1 октября 2002 года № 112-16-03 «О транспортном налоге» уплата налога налогоплательщиками - физическими лицами производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Согласно статьям 1, 2 указанного выше Закона Архангельской области «О транспортном налоге» налоговые ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Расчет транспортного налога производится в отношении каждого транспортного средства: налоговая ставка, умноженная на налоговую базу.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц регламентирован главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», в соответствии с которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400), объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира, комната) (пп. 2 п. 1 статьи 401); налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 статьи 402); налоговым периодом признается календарный год (статья 405); налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 статьи 406).

В силу положений пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании положений главы 31 НК РФ земельный налог отнесен к категории местных налогов и в соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (статья 390 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Налоговым органом, исходя из имеющихся сведений о том, что ФИО1 являлся собственником: в 2019 году транспортного средства - автомобиля Мицубиси Аутлендер, с государственным регистрационным знаком <***>; в 2019 году, 2020 году и 2021 году жилого помещения расположенного по адресу: <адрес>; в 2019 году, 2020 году и 2021 году земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, произведен расчет налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, и в адрес налогоплательщика направлены налоговое уведомления: № 78024301 от 01 сентября 2020 года об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах за 2019 год транспортного налога в сумме 6 000 рублей 00 копеек, земельного налога в сумме 1 312 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц в сумме 156 рублей 00 копеек; № 57898916 от 01 сентября 2021 года об уплате за 2020 год в срок не позднее 01 декабря 2021 года земельного налога в сумме 1 139 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц в сумме 156 рублей 00 копеек; № 23504648 от 01 сентября 2022 года об уплате за 2021 год в срок не позднее 01 декабря 2021 года земельного налога в сумме 1 139 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц в сумме 468 рублей 00 копеек.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, а также начисления соответствующей суммы пени.

В силу пункта 4 части 6 указанной выше статьи НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пункт 1 части 3 статьи 44 НК РФ).

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налога пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный законом срок в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ административному ответчику начислены пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате указанных налогов административным ответчиком не была исполнена надлежащим образом, что привело к начислению пени, в соответствии со статьей 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № 176143 от 07 июля 2023 года об уплате в срок до 28 августа 2023 года: транспортного налога с физических лиц в размере 6 000 рублей 00 копейки; земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений в размере 3 590 рублей 00 копеек; налога на имущество физических лиц в размере 468 рублей 00 копеек; пени в размере 1 969 рублей 00 копеек.

Однако требование налогового органа налогоплательщиком ФИО3 в установленный срок не исполнено и доказательств обратного административным ответчиком в соответствии со статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

Разрешая доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на предъявление в суд административного иска, суд приходит к следующему.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно положениям пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Вместе с тем, по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Процессуальных полномочий для проверки вынесенного мировым судьей судебного приказа у районного суда либо суда апелляционной инстанции при рассмотрении административного дела не имеется, поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ).

10 января 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Вилегодского судебного района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО3 о взыскании с последнего задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Судебный приказ по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен 16 января 2024 года, а затем отменен определением мирового судьи от 06 февраля 2024 года по заявлению ФИО3

04 июня 2024 года УФНС по Архангельской области и НАО обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что в рассматриваемом деле налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке, уполномоченным государственным органом также явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО3 задолженности по налогам и пени в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен 04 июня 2024 года настоящий административный иск, то есть с соблюдением срока, установленных пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ.

Также установленная статьями 48, 69 - 70 НК РФ совокупность сроков взыскания задолженности по пени соблюдена.

В связи с чем, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на предъявление в суд административного иска, судом отклоняются.

На основании части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательства надлежащего исполнения указанных налоговых обязательств на дату судебного заседания взыскиваемых сумм налогов и пеней административным ответчиком суду не представлено.

С учетом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС по Архангельской области и НАО к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, в соответствии со статьей 333.19 НК РФ с ФИО3 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 503 рубля 76 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №__) задолженность: по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 000 рублей 00 копеек; по земельному налогу за 2019 год в размере 1 312 рублей 00 копеек; по земельному налогу за 2020 год в размере 1 139 рублей 00 копеек; по земельному налогу за 2021 год в размере 1 139 рублей 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 156 рублей 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 156 рублей 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 156 рублей 00 копеек; а также пени в размере 2 535 рублей 98 копеек, всего в сумме 12 593 (двенадцать тысяч пятьсот девяносто три) рубля 98 копеек.

Взысканные суммы перечислить по реквизитам: банк получатель средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула», БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983, номер счёта банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40102810445370000059, получатель (поле 16): «Казначейство России (ФНС России)», номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, ИНН: <***>, КПП: 770801001; УИН должника: 18202900230008502830.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 503 (пятьсот три) рубля 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вилегодский районный суд Архангельской области.

Мотивированное решение составлено 15 июля 2024 года.

Председательствующий В.Н. Якимов