Решение № 2А-330/2026 2А-330/2026(2А-3665/2025;)~М-2820/2025 2А-3665/2025 М-2820/2025 от 8 февраля 2026 г. по делу № 2А-330/2026

Дело №2а-330/2026

78RS0007-01-2025-007269-74


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Санкт-Петербург 29 января 2026 года

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Александриной И.А.,

при помощнике судьи Власовой М.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, штрафам и пеням, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет задолженность по НДФЛ за 2023 год в сумме 544 234 руб., пеням по состоянию на 14.07.2025г. в сумме 185 044 руб. 55 коп., штрафу по ст.122 НК РФ в сумме 104 423 руб. 50 коп., штрафу по ст. 119 НК РФ в размере 156 635 руб., а всего в размере 990 337 руб. 05 коп. На момент подачи административного иска задолженность за спорный период в полном объеме не погашена, в связи с чем, после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности, уполномоченный налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

В дальнейшем административный истец в порядке ст.46 КАС РФ уточнил заявленные требования, согласно которым, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням по состоянию на 14.07.2025г. в сумме 79 278 руб. 55 коп., штрафу по ст.122 НК РФ в сумме 104 423 руб. 50 коп., штрафу по ст. 119 НК РФ в сумме 156 635 руб., а всего 340 337 руб. 05 коп., со ссылкой на то, что произведенный административным ответчиком единый налоговый платеж 17.09.2025г. на сумму 650 000 руб. в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ был зачтен в счет задолженности по НДФЛ за 2023г. в размере 544 234 руб. и по пеням в размере 105 766 руб., в связи с чем осталась непогашенной приведенная в уточненном иске задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки не представил, об отложении рассмотрения дела не просил. В представленном письменном заявлении указал на отсутствие задолженности по заявленным ко взысканию штрафам и пеням, ввиду осуществления оплаты заявленной в административном иске недоимки в полном объеме.

С учетом статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующем.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) относится к категории федеральных налогов и сборов (статья 13 НК РФ).

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (статья 207 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1).

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу пункта 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ. В соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, в случае если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде квартиры не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется, в частности налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 228 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 224 НК РФ доход от источников в РФ, полученный физическим лицом - налоговым резидентом РФ, облагается по ставке 13%. Для доходов, в отношении которых предусмотрена данная налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2023 год, не позднее 15.07.2024г.

Исходя из положений п.п.1, 6, 9 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 70 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом) формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП), под которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Судом установлено, что административный ответчик на основании договора дарения доли от 14.03.2023г. в 2023г. владел на праве собственности <данные изъяты> долями квартиры по <адрес> (что в ходе судебного разбирательства не оспорено).

По сведениям представленным налоговому органу в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра право собственности ФИО1 на указанные доли было прекращено 12.07.2023г. на основании договора купли-продажи.

Таким образом, ФИО1 был получен доход от продажи долей в указанной выше квартире, которыми владел менее предельного срока (3 года) в период с 16.03.2023г. по 12.07.2023г., в связи с чем, полученный административным ответчиком доход от продажи не подлежал освобождению от налогообложения на основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ, следовательно, налогоплательщиком должен был быть оплачен НДФЛ с представлением налоговой декларации в установленный срок.

В соответствии со статьей 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем 1 пункта 1.2 статьи 88 НК РФ, камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов(сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок представления налоговой декларации за 2022 г. –не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета содержит в себе признаки налогового правонарушения, предусмотренного статьями 228, 229 НК РФ и влечет за собой привлечение к налоговой ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По делу видно, что налогоплательщиком обязанность по предоставлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и уплате НДФЛ осуществлена не была, вследствие чего налоговым органом была проведена камеральная проверка по результатам которой было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 25.11.2024г.

Согласно данному решению административный ответчик вследствие установленных нарушений пункта 1.1 статьи 204, пункта 3 статьи 214.10, пункта 2.1 статьи 210 НК РФ был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по непредставлению налоговой декларации и не уплате НДФЛ от продажи доли в недвижимом имуществе по <адрес>, кадастровый № в установленные сроки с взысканием сниженных налоговым органом штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 115266 руб.50 коп. и штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 172900 руб., а также НФДЛ в сумме 1 152 667 руб., а решением № от 09.01.2025г. о внесении изменений в решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 25.11.2024г. внесены изменения в пункт 3.1 решения № от 25.11.2024г., согласно которому размер НДФЛ составил 1 044 234 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ – 104 423 руб. 50 коп., штраф по п.1 ст.119 НК РФ – 156 635 руб. Сведений об обжаловании или отмене решений в материалах дела не имеется.

19.12.2024г., 20.12.2024г. и 30.12.2024г. ФИО1 был внесен ЕНП в сумме по 100 000 руб. каждый, всего в сумме 300 000 руб., которые по правилам пункта 8 статьи 45 НК РФ были зачтены в счет уплаты налога по НДФЛ за 2023 год.

Таким образом, задолженность по НДФЛ за 2023 год составила 544 234 руб., которая налогоплательщиком после принятия налоговым органом решения о привлечении к ответственности оплачена не была, в связи с чем,3 на ДД.ММ.ГГГГ по Единому налоговому счету (ЕНС) административного ответчика образовалась сумма отрицательного сальдо, ввиду чего, последнему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ в размер 544 234 руб., штрафа по ст.122 НК РФ в сумме 104 423 руб. 50 коп., штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 156 635 руб., пеней в сумме 128 172 руб. 10 коп. в срок до 10.03.2025г.

Общая сумма налогов, штрафов и пеней превышала 10 000 руб. Направление подтверждается списком почтовых отправлений № от 17.02.2025г.

Определением мирового судьи судебного участка №73 Санкт-Петербурга от 11.08.2025г. отменен, вынесенный по указанному выше требованию, судебный приказ №2а-651/2025-73 от 04.08.2025г. о взыскании с ФИО1 недоимки за 2023 год по НДФЛ в размере 544 234 руб., штрафам в сумме 104 423 руб. 50 коп. и 156 635 руб. соответственно, пеням в размере 185 044 руб. 55 коп.

После получения указанного определения налоговый орган обратился 04.09.2025г. в суд в порядке главы 32 КАС РФ в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Исходя из положений статьи 62, части 1 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, информация о перечислении которых поступила из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг". 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

В настоящем административном деле с учетом уточнения налоговым органом требований ко взысканию заявлена недоимка по пеням по состоянию на 14.07.2025г. в сумме 79 278 руб. 55 коп., штрафу по ст.122 НК РФ в сумме 104 423 руб. 50 коп. и штрафу по ст. 119 НК РФ в сумме 156 635 руб., а всего 340 337 руб. 05 коп.

В то же время, по делу видно, что налогоплательщиком в ходе судебного разбирательства была произведена оплата заявленной в административном иске недоимки по штрафу по ст.122 НК РФ в сумме 104 423 руб. 50 коп., штрафу по ст. 119 НК РФ в сумме 156 635 руб. и пеням по состоянию на 14.07.2025г. в сумме 79 278 руб. 55 коп., что подтверждается чеком по операции от 20.11.2025г. на сумму 185 000 руб., чеком по операции от 25.11.2025г. на сумму 106 000 руб., чеком по операции от 26.11.2025г. на 50 000 руб., подтверждением платежа от 27.01.2026г. на сумму 30 710 руб.

Как следует из пояснений налогового органа, представленных в материалы дела, по состоянию на 10.12.2025г. на ЕНС налогоплательщика сформировалось положительное сальдо в размере 309 633 руб. 63 коп. При этом, в соответствии с п.1 ст.3 Федерального закона от 31.07.2025г. №287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве», предусматривающему, что с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм, оставшаяся по административному иску задолженность в сумме 30 703 руб. 42 коп. (оплаченная ответчиком 27.01.2026г.) с учетом суммы положительного сальдо выведена за пределы ЕНС до получения судебного акта по настоящему делу.

Таким образом, в материалах дела не имеется доказательств не только наличия задолженности по ЕНС, но и наличия задолженности, указанной по настоящему спору, соответственно обязанность административного ответчика по уплате налога по правилам пункта 7 статьи 45 НК РФ считается исполненной и осуществленные административным ответчиком перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему (20.11.2025г., 25.11.2025г., 26.11.2025г., 27.01.2026г.) подлежат зачету налоговым органом в соответствии со статьей 45 НК РФ.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу о взыскании с административного ответчика задолженности по штрафу по ст.122 НК РФ в сумме 104 423 руб. 50 коп., штрафу по ст. 119 НК РФ в сумме 156 635 руб. и по пеням по состоянию на 14.07.2025г. в сумме 79 278 руб. 55 коп., а всего 340 337 руб. 05 коп., удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175, 180 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам и пеням - отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.

Судья И.А. Александрина

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 09.02.2026г.