Решение № 2А-649/2020 2А-649/2020~М-427/2020 М-427/2020 от 19 мая 2020 г. по делу № 2А-649/2020

Дело № 2а-649/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сальск 20.05.2020

Судья Сальского городского суда Ростовской области Маслова Н.Г., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указывая, что ФИО1 ИНН № уроженец <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий по адресу <адрес><адрес>, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку является собственником следующих земельных участков: <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, дата регистрации права 25.04.2014, дата утраты права 05.11.2015.

На основании п. 4 ст. 12, главы 31 НК РФ, Решением собрания депутатов органа местного самоуправления "Об установлении земельного налога", Инспекцией административному ответчику начислен земельный налог согласно налоговых уведомлений № 1102976 от 29.03.2015 за 2014 год в сумме 22.89 руб. по сроку уплаты на 01.10.2015; № 60921614 от 12.10.2016 за 2015 год в сумме 206.00 руб. по сроку уплаты на 01.12.2016, прилагаемых к настоящему заявлению.

Также истец указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств: Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ВАЗ 2101, год выпуска 1977, Дата регистрации права 16.07.2011, Дата утраты права 18.07.2014, (о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ.)

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам с административного ответчика инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ:

Требование от 11.11.2015 № 43572 частично уменьшено, остаток: по земельному налогу 22.89 руб. (за 2014 год), пени 0.19 руб.

Требование от 20.11.2017 № 3095 по земельному налогу:

Налог 206.00 руб. (за 2015 год)

Пени 22.62 руб. (за период с 02.12.2016 по 19.11.2017)

Требование от 21.06.2018 № 8829 по транспортному налогу:

Налог 267.00 руб. (за 2014 год)

Пени 13.44 руб. (за период с 02.12.2017 по 20.06.2018).

Однако сумма налога не уплачена в указанные сроки, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислена пеня, уплата которой является обязательной. Расчет пени прилагается.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

В соответствии со ст. 4 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона № 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с 15 сентября 2015 года заявления по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.

В отношении ФИО1 08 октября 2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1423/2019. Однако определением мирового судьи от 23.10.2019 судебный приказ был отменен, поскольку от Административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Сумма задолженности по налогам и пеням налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 267.00 руб. (за 2014 год), пеня в размере 13.44 руб. (за период с 02.12.2017 по 20.06.2018);

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 228.89 руб. (за 2014 год в сумме 22.89 руб.; за 2015 год в сумме 206.00 руб.), пеня в размере 22.81 руб. (за период с 02.10.2015 по 01.11.2015 в сумме 0.19 руб.; за период с 02.12.2016 по 19.11.2017 в сумме 22.62 руб.) на общую сумму 532.14 руб.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, посредством заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства подлежал извещению в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, путем направления судебной повестки по месту его регистрации по адресу: <адрес>, СНТ Приток, <адрес>, которое возвращено в суд по причине «истек срок хранения».

В силу разъяснений содержащихся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлено лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах суд полагает, что все меры к извещению административного ответчика были предприняты, в связи с чем, считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд на основании части 7 статьи 150 КАС РФ перешёл к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что административному ответчику на праве собственности принадлежит:

земельный участок по адресу: <адрес>, Кадастровый №, дата регистрации права 25.04.2014, дата утраты права 05.11.2015.

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 2101, год выпуска 1977, Дата регистрации права 16.07.2011, Дата утраты права 18.07.2014.

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика соответствующих налогов.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что административному ответчику налоговым органом начислены имущественные налоги:

Требование от 11.11.2015 № 43572 частично уменьшено, остаток: по земельному налогу 22.89 руб. (за 2014 год), пени 0.19 руб.

Требование от 20.11.2017 № 3095 по земельному налогу:

Налог 206.00 руб. (за 2015 год)

Пени 22.62 руб. (за период с 02.12.2016 по 19.11.2017)

Требование от 21.06.2018 № 8829 по транспортному налогу:

Налог 267.00 руб. (за 2014 год)

Пени 13.44 руб. (за период с 02.12.2017 по 20.06.2018).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления в адрес налогоплательщика указанных выше налоговых уведомлений подтверждается реестрами заказной корреспонденции (л.д.17,20,22,24,26,28).

Следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога в сроки, предусмотренные действующим законодательством.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных выше обязательных платежей в сроки, предусмотренные налоговым законодательством, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

Требование от 11.11.2015 № 43572 частично уменьшено, остаток: по земельному налогу 22.89 руб. (за 2014 год), пени 0.19 руб.

Требование от 20.11.2017 № 3095 по земельному налогу:

Налог 206.00 руб. (за 2015 год)

Пени 22.62 руб. (за период с 02.12.2016 по 19.11.2017)

Требование от 21.06.2018 № 8829 по транспортному налогу:

Налог 267.00 руб. (за 2014 год)

Пени 13.44 руб. (за период с 02.12.2017 по 20.06.2018).

Судом установлено, что в установленный в требованиях срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по обязательным платежам за указанный выше период не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам через суд.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (абзац 1).

Как указано в абзаце 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Применительно к настоящему делу задолженность по имущественным налогам не превысила 3000 рублей, соответственно, обращение в суд должно иметь место в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ), то есть до июля 2019.

Судом установлено, что к мировому судье судебного участка № 4 Сальского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в октябре 2019. На основании данного заявления мировым судьей судебного участка № 4 Сальского судебного района 08.10.2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, в том числе: земельного налога с физических лиц, транспортного налога на общую сумму 532,14 руб., однако определением мирового судьи судебного участка № 4 Сальского судебного района Ростовской области от 23.10.2019 судебный приказ от 08.10.2019 отменен по причине поступления возражений должника (л.д.36).

Таким образом, из материалов дела следует, что срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом был уже пропущен. При вынесении судебного приказа мировой судья не входит в обсуждение вопроса о сроках обращения в суд с иском.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ и п. 2 ст. 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Административным истцом не представлено суду доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (последний день – 30.06.2019).

Таким образом, несмотря на то обстоятельство, что административное исковое заявление подано в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, суд пришёл к выводу о пропуске налоговом органом срока обращения в суд с настоящим административным иском, поскольку изначально нарушен шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и доказательств уважительности причин пропуска срока суду не представлено.

Основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), исходя из универсальности воли законодателя, выраженной в ч. 2 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 286 КАС РФ в отношении давности взыскания задолженности по обязательным платежам в судебном порядке, придя к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд полагает отказать Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья Н.Г. Маслова