Решение № 2А-1829/2025 2А-1829/2025~М-1409/2025 М-1409/2025 от 26 ноября 2025 г. по делу № 2А-1829/2025

УИД 42RS0033-01-2025-001897-95 (№ 2а-1829/2025)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Прокопьевск 13 ноября 2025 года

Центральный районный суд города Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Немыкиной И.В.,

при секретаре Каримовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту МИФНС № 14, административный истец, Инспекция) обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 обязательных платежей и санкций в размере 10 420,76 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 являясь плательщиком налогов и сборов, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налогов. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ год. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году находились транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере 10 387 руб. Однако в установленный срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в полном размере. В соответствии со ст. 75 РЖ РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени в общем размере 33,76 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и соответствующих сумм пени № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 387 руб. и соответствующих ему сумм пени в размере 33,76 руб., в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу и пене за его несвоевременную уплату, начисленных за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № 1 Центрального судебного района города Прокопьевска Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 10 420,76 руб., из них: задолженность по транспортному налогу в размере 10 387 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; задолженность по пене в размере 33,76 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В силу положений ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ автомобили признаются объектом налогообложения транспортным налогом.

Как следует из положений п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортной налогу признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средств было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течении одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В ДД.ММ.ГГГГ году в собственности ФИО1 находились следующие транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, сумма налога 1 750 руб. (ДД.ММ.ГГГГ год); <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, сумма налога 672 руб. (ДД.ММ.ГГГГ); <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, сумма налога 7 965 руб. (ДД.ММ.ГГГГ). Срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно материалам дела и расчету задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 10 387 руб., пени 33,76 руб.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании № срок задолженность ФИО1 не уплачена.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании п. 1 ч. 3 статьи 48 НК РФ (в редакции цитируемой на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Шестимесячный срок для подачи в суд заявления о взыскании налогов должен исчисляться с истечения шестимесячного срока для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о взыскании налогов является ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом мировому судье судебного участка № 1 Центрального судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с должника ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Центрального судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 387 руб., пени в размере 33,76 руб.

На основании заявления ФИО1 возражавшего относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 1 Центрального судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № отменен.

С настоящим административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ввиду возможности применения в настоящем деле по аналогии закона положений п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакций, действующей в спорный период), с учетом конституционного принципа равенства всех перед законом и судом, а также на доказанность заявленных инспекцией требований по основаниям и размеру, Инспекция в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа, обратилась в Центральный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области с административным иском, то есть в установленный срок.

Сведений о том, что административный ответчик ФИО1 уплатил задолженность по исчисленным налогам и пени суду не представлено.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общем размере 10 420,76 руб.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей, государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

Учитывая, что в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец МИФНС России № 14 освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина по данному делу в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт гражданина РФ: №; ИНН: №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 10 420 (десять тысяч четыреста двадцать) рублей 76 копеек, из них: задолженность по транспортному налогу в размере 10 387 руб. за 2020 год; задолженность по пене в размере 33,76 руб.

Взысканную сумму налога и пени перечислить по банковским реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя средств: 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счет: 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт гражданина РФ: №; ИНН: №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение, т.е. через Центральный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области.

Судья (подпись) И.В. Немыкина

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 27.11.2025.

Судья (подпись) И.В. Немыкина

Подлинный документ подшит в деле УИД 42RS0033-01-2025-001897-95 (№ 2а-1829/2025) Центрального районного суда г. Прокопьевска Кемеровской области.