Решение № 2А-1296/2018 2А-1296/2018~М-1230/2018 М-1230/2018 от 29 июля 2018 г. по делу № 2А-1296/2018

№ 2а-1296/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Соликамск 30 июля 2018 года

Соликамский городской суд Пермского края

под председательством судьи Новиковой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Мунц Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени, пени и штрафа по УСН,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю обратилась в Соликамский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени, пени и штрафа по УСН в общей сумме 21445,64 рублей, а именно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> в размере 15 922 рубля 27 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за <дата> в размере 3123 рублей 22 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до <дата> в размере 138 рублей 20 копеек, пени по минимальному налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 926 рублей 95 копеек, штраф по минимальному налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 1 335 рублей 00 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю не явился. О рассмотрении дела извещались судом надлежащим образом. Просили о рассмотрении дела без участия их представителя, что подтверждают письменные заявления, содержащееся в тексте искового заявления. На исковых требованиях настаивали в полном объеме, в связи с тем, что ответчиком сумма задолженности в бюджет не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался судом, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, надлежащим образом. Уважительных причин неявки, возражений на административное исковое заявление ответчик не представил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявил, лично получил административное исковое заявление.

Неявка в судебное заседание административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, их явка судом обязательной не признана.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1 по правилам ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

В связи с неявкой сторон аудио протоколирование не велось.

Изучив доводы искового заявления, исследовав и проанализировав представленные сторонами доказательства, оценив их в соответствии с положениями ст. 82 КАС РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующим выводам.

По правилам ч. 3 ст. 123 Конституции РФ, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Согласно правилам ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ. В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Основания возникновения гражданских прав и обязанностей регламентируются ст. 8 ГК РФ, а именно, гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают …из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, в результате приобретения имущества.

Осуществление гражданских прав, в соответствии с ч. 1 ст. 9 ГК РФ, определено следующим образом, граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.

Понятие обязательства и основания его возникновения содержится в ч. 1 ст. 307 ГК РФ, а именно, в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Статья 309 ГК РФ установила, что обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов. Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом (ст. 310 ГК РФ).

Согласно ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

Налоговые органы как следует из п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В силу ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

На основании ч. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ, сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Судом установлено, что в соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст.423 НК РФ установлено, что отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно изложенному ответчику начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> в размере 15 922 рубля 27 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за <дата> в размере 3123 рублей 22 копейки.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ начисляется пеня.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п.4 ст.75 НК РФ).

Ответчику начислены пени:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до <дата> в размере 138 рублей 20 копеек.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от <дата> об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 138,20 рублей и предложено уплатить данную задолженность не позднее <дата>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от <дата> об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 15922,27 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 3123, 22 рублей и предложено уплатить данную задолженность не позднее <дата>.

Данная задолженность налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии со ст.346.12 гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения» части II Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН).

В соответствии с пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Согласно п.1 ст.346.19 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

<дата> налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, согласно которой исчислен налог в размере 13350,00 рублей по сроку уплаты <дата> Сумма налога частично уплачена <дата> в размере 11265,00 рублей.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ начисляется пеня.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п.4 ст.75 НК РФ).

Согласно изложенному ответчику начисления пеня по минимальному налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 840,43 рублей за период с <дата> по <дата> на недоимку 13350,00 рублей, с <дата> по <дата> на недоимку 2085,00 рублей.

Начислена пеня по минимальному налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 86,52 рублей за период с <дата> по <дата> на недоимку 2085,00 рублей.

Пени ответчиком не уплачены.

Согласно решению о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата> № установлена неуплата УСНО за <дата> в нарушение ст.346.15 НК РФ в результате неотражения суммы полученных доходов, в связи с чем начислен штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 1335,00 рублей (с учетом смягчающих обстоятельств по ст.112 НК РФ. Данные суммы задолженности налогоплательщиком не уплачены.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от <дата> об уплате пени по минимальному УСН в размере 840,43 рублей и предложено уплатить данную задолженность не позднее <дата>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от <дата> об уплате пени по минимальному УСН в размере 86,52 рублей и предложено уплатить данную задолженность не позднее <дата>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от <дата> об уплате штрафа по минимальному УСН в размере 1335,00 рублей и предложено уплатить данную задолженность не позднее <дата>.

Данная задолженность ответчиком не уплачена.

Неуплата ответчиком образовавшейся задолженности по уплате выше указанных налогов и взносов, штрафа послужила основанием для обращения административного истца в Соликамский городской суд за взысканием образовавшейся задолженности.

По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 6 Соликамского судебного района Пермского края, вынесен судебный приказ от <дата> о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по пени и штрафа по УСН, страховых взносов, а также государственной пошлины. На основании заявления ФИО1 от <дата> мировым судьей судебного участка № 6 Соликамского судебного района Пермского края <дата> (фактически допущена техническая ошибка в указании года отмены судебного приказа) судебный приказ от <дата> отменен.

Неисполнение ответчиком обязанности по уплате недоимки пени и штрафа по УСН, страховым взносам, послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Исковое заявление с приложенными к нему документами направлены в адрес административного ответчика, что подтверждается возвращенным почтовым извещением о получении административным ответчиком документов.

Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме налоговых требований по уплате пени и штрафа по УСН, недоимки по страховым взносам, за указанные периоды времени, или об ином размере налогов, взносов, штрафа, пени в материалы дела ответчиком не представлено.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей подано в суд, в порядке ст. 286 КАС РФ, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

ФИО1 не уплачены на момент рассмотрения дела страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> в размере 15 922,27 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за <дата> в размере 3123,22 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до <дата> в размере 138,20 рублей, пени по минимальному налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 926,95 рублей, штраф по минимальном налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 1335,00 рублей.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ граждане обязаны уплачивать законно установленные налоги; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, поскольку возникшая у ответчика обязанность по уплате указанных выше налогов, пени, штрафа и взносов не исполнена, в том числе в установленные сроки, суд полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, оснований для отказа в иске в данной части не усмотрено.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Руководствуясь ст. 103, 111, 114 КАС РФ, с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 843 рубля 37 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175, 178, 180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени, пени и штрафа по УСН удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> в размере 15 922 рубля 27 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за <дата> в размере 3123 рублей 22 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до <дата> в размере 138 рублей 20 копеек, пени по минимальному налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 926 рублей 95 копеек, штраф по минимальному налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 1 335 рублей 00 копеек, всего взыскать 21 445 рублей 64 копейки.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 843 рубля 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, т.е. с 03 августа 2018 года.

Председательствующий Новикова Н.С.