Решение № 2А-154/2021 2А-154/2021~М-152/2021 М-152/2021 от 7 июня 2021 г. по делу № 2А-154/2021

Дело № 2а-154/2021

УИД 55RS0№-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Оконешниково 08 июня 2021 г.

Оконешниковский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Батуриной И.Ю.,

при секретаре Чукановой Т.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

МРИ ФНС России № 1 по Омской области в лице начальника ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик имеет в собственности автомобили легковые: Шевроле TRAILBLAZER, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска; Мерседес Бенц Е240 T AVANTGARDE, государственный регистрационный знак № <данные изъяты> года выпуска, Ниссан Армада, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска, а также имущество: жилой дом с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м, земельный участок с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенные по адресу: .... У ответчика имеется задолженность по оплате указанных видов налогов за 2019 год, в установленный законом срок указанная задолженность не оплачена. В адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налогов, однако они исполнены не были. С учетом изложенного МРИ ФНС России № 1 по Омской области просит взыскать со ФИО1 задолженность за 2019 год по транспортному налогу в размере 34711 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога 238,11 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 302 руб., пени 2,73 руб., по земельному налогу в размере 85 руб., пени 0,77 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России № 1 по Омской области участия не принимал, в суд направил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, возражений не имеет.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 15 Конституции Российской Федерации органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В ст. 356 Налогового кодекса РФ отражено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

Частью 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В ч. ч. 1, 2 ст. 362 НК РФ отражено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с требованиями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В ст. 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Для земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», налоговая ставка не может превышать 0,3 процента (п. 1 ст. 394 НК РФ).

Как следует из положений ст. 397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилой дом является объектом налогообложения (ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат налоговая ставка не может превышать 0,1 процента (п. 2 ст. 406 НК РФ).

Данный вид налога также подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Материалами дела установлено, что ФИО1 имеет в собственности автомобили легковые: Шевроле TRAILBLAZER, государственный регистрационный знак № <данные изъяты> года выпуска; Мерседес Бенц Е240 T AVANTGARDE, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска, Ниссан Армада, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> года выпуска. Также в собственности ФИО1 имеется следующее имущество: жилой дом с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м. и земельный участок с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенные по адресу: .... За 2019 год им не оплачен транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, при этом законом на административного ответчика возложена обязанность по уплате данных видов налога.

Расчет транспортного налога, представленный административным истцом, суд находит правильным, сумма налога за период 12 месяцев 2019 года (с учетом даты утраты права собственности на автомобиль Шевроле и даты приобретения в собственность автомобиля Ниссан) составляет: на транспортное средство Шевроле TRAILBLAZER, государственный регистрационный знак <данные изъяты>: 273 л/с х 90 руб. х 11 мес.:12 мес. = 22523 руб.; на транспортное средство Мерседес Бенц Е240 T AVANTGARDE, государственный регистрационный знак №: 170 л/с х 30 руб. х 12 мес.:12 мес. = 5100 руб.; на транспортное средство Ниссан Армада, государственный регистрационный знак №: 315 л/с х 90 руб. х 3 мес.:12 мес. = 7088 руб. Всего сумма исчисленного транспортного налога составляет: 22523 руб. + 5100 руб. + 7088 руб. = 34711 руб.

Согласно расчету земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № составляет 85 руб. (при кадастровой стоимости <данные изъяты> руб., налоговой ставке 0, 3% 2 мес., налогового вычета 19236 руб. Сумма НДФЛ на жилой дом с кадастровым номером № составила 302 руб. (при кадастровой стоимости <данные изъяты> руб., ставке 0,10 %).

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ст. 48 НК РФ отражено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.п. 1, 2, 8 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить за несвоевременную уплату налога в установленный законом срок. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось уведомление от 01.09.2020 об уплате указанных выше видов налога, указанные требования ФИО1 не исполнены. 30.12.2020 ФНС обратилось с требованием об уплате налогов со сроком исполнения 17.02.2021. Указанное требование также исполнено не было. Административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов, судебный приказ от 16.03.2021 был отменен мировым судьей судебного участка № 19 в Оконешниковском судебном районе 05.04.2021 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. С настоящим административным иском истец обратился 26.04.2021, таким образом, МРИ ФНС № 1 по Омской области соблюден установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения суд.

Из установленных судом фактических обстоятельств дела следует, что административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2019 год. Каких-либо доказательств, подтверждающих погашение административным ответчиком задолженности по уплате данных видов налогов в предъявленной к взысканию сумме либо в меньшей сумме, как того требуют положения ч. 1 ст. 62 КАС РФ, суду не представлено.

В связи с вышеизложенным, суд находит административные исковые требования МРИ ФНС России № 1 по Омской области о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов и пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением судом административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные судом суммы зачисляются в бюджет.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков, оснований, установленных ст. 107 КАС РФ, в отношении административного ответчика не установлены, в пользу местного бюджета с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1260,19 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Удовлетворить административные исковые требования межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Омской области.

Взыскать со ФИО1, ИНН №, задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 34 711 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога в размере 238,11 рублей, задолженность по уплате земельного налога за 2019 год в размере 85 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога в размере 0,77 рублей, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 302 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога в размере 2,73 рублей. Всего взыскать 35 339 (тридцать пять тысяч триста тридцать девять) рублей 61 коп.

Взыскать со ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в местный бюджет Оконешниковского муниципального района Омской области в размере 1260 рублей 19 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд путем подачи жалобы через Оконешниковский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья И.Ю. Батурина

Мотивированное решение изготовлено 13.06.2021.