Решение № 2А-220/2025 от 27 августа 2025 г. по делу № 2А-220/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п.Бохан 28 августа 2025 года

Боханский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Бардаевой С.Н., при помощнике судьи Жгуновой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-220/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №16 по Иркутской области (далее – инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени в размере 33782,46 руб., указав в его обоснование, что ФИО1 состоит на налоговом учете в инспекции в качестве налогоплательщика. В период с 2020-2021 гг. имел в собственности объекты налогообложения, а именно: <данные изъяты>

В соответствии с п.3 ст.52 НК РФ налоговым органом был исчислен налог и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе транспортного налога.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику выставлены и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 16 391 руб. и пени в размере 29 358,96 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумму отрицательного сальдо по пени в единый налоговый счет были включены суммы пени начисленные в карточке расчета с бюджетом (КРСБ) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Так согласно сведениям КРСБ пени были рассчитаны на сумму транспортного налога в размере 2 173,44 руб., на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 19 585,73 руб., на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 153,83 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов начислены пени в сумме 5 462,19 руб.

Сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 29682,57 руб., из которой 25 913 руб. – сумма пени, перешедшая из КРСБ, 5 462,19 руб. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пени в размере 1 692,62 руб. списана в порядке п.3 ст.59 НК РФ.

Налогоплательщик своевременно сумму транспортного налога и пени не оплатил. В связи с неисполнением в добровольном порядке требований об уплате налога, инспекция в сроки, предусмотренные п.2 ст.48 НК РФ, и в порядке, предусмотренном главой 11 ГПК РФ, обратилось к мировому судье судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-1662/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, направил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствии, в котором указал на признание заявленных исковых требований и приложил чек по операции мобильного приложения Сбербанк Онлайн от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33 800 руб.

В связи с надлежащим извещением сторон суд счел возможным рассмотреть административное дело в их отсутствии.

Исследовав представленные доказательства, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст.1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 г. №53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст.363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ.

На основании п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика и в его собственности находились транспортные средства автомобиль легковой, гос.рег.знак <***>, Toyota Allion, 2002 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автобус, гос.рег.знак <***>, Hyundai Grace, VIN <***>, 1997 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, гос.рег.знак <***>, ВАЗ 21063, VIN <***>, 1987 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, гос.рег.знак <***>, Daewoo Nexia GLE, VIN <***>, 2011 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налогоплательщику направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 3 263 руб. (количество месяцев владения в году – 12);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 3 263 руб. (количество месяцев владения в году – 12).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается списком отправления заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику в личном кабинете налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налогоплательщик не уплатил налоги, в связи с чем налоговым органом в соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование об уплате налогов и пени № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в сумме 16 391 руб., по пени 29 359,96 руб., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № было направлено налогоплательщику посредством личного кабинета, что подтверждается соответствующим скриншотом.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из расчета транспортного налога, приведенного в административном исковом заявлении и в письменных пояснениях представителя административного истца, совокупная налоговая обязанность ФИО1 составляет:

транспортный налог за 2020 год – 836,89 руб.

транспортный налог за 2021 год – 3263 руб.

Кроме того, налогоплательщику по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени, также вошедшие в совокупную обязанность, в размере 25913 руб.

Совокупная обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 642,50 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 224,37 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 559,42 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 35,90 руб.

На вышеуказанную совокупную налоговую обязанность налоговым органом ФИО1 начислены пени в размере 5 462,19 руб. Задолженность в размере 1 692,62 руб. списана в порядке п.3 ст.59 НК РФ.

Указанный расчет пени административным ответчиком не оспорен, оснований для его перерасчета у суда не имеется, суд находит его верным.

Судом установлено, что ответчик требования по уплате налога в полном объёме и погашения пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога не исполнил, а неисполнение требования по уплате налогов и пени является основанием для обращения налогового органа в суд.

В связи с неисполнением требований по уплате налога в полном объёме и погашений пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, инспекция в соответствии со ст.48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Мировым судьей судебного участка №131 Боханского района вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № задолженности, состоящая из следующих начислений: пени в размере 29 682,57 руб., страховые взносы ОМС в размере 3 608,55 руб. за 2019 г., страховые взносы ОПС в размере 15 387,18 руб. за 2019 г., транспортный налог в размере 10 416 руб. за 2019 – 2021 г.г.

В связи с поступившими возражениями определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, т.е. в пределах установленного законом срока.

Таким образом, требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, пени подлежит удовлетворению.

При этом, суд не принимает во внимание представленный административным ответчиком банковский чек об операции от ДД.ММ.ГГГГ в подтверждение уплаты транспортного налога и пени, поскольку последний не содержит данных о том, что сумма оплачена именно за спорный период в счет погашения задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов, пени), кроме того чек об оплате содержит сведения о плательщике налогов с указанием ИНН <***>, когда как ИНН ФИО1 384500043376.

Из представленных административным истцом сведений ЕНС ФИО1 следует, что сальдо по ЕНС отрицательное и составляет – 68 188,70 руб., из них налог - 10 625,89 руб., пени - 56 321,40 руб., последний платеж в счет исполнения обязательств произведен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.111 ч.1, ст.114 ч.1 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенной части заявленных требований по делам о взыскании обязательных платежей и санкций зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.333.19 п.1 пп.1 НК РФ государственная пошлина по данному делу составляет 4000 руб., которая должна быть взыскана с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области к ФИО1 удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам в размере 33 782,46 рублей, в том числе:

- транспортный налог в размере 4 099,89 рублей (за 2020 год – 836,89 руб., за 2021 год – 3 263 руб.),

- пени в размере 29 682,57 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования «<адрес>».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Боханский районный суд Иркутский области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Боханского районного суда С.Н.Бардаева