Решение № 02А-1772/2025 02А-1772/2025~МА-1488/2025 МА-1488/2025 от 22 декабря 2025 г. по делу № 02А-1772/2025

УИД № 77RS0001-02-2025-015274-20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации


23 декабря 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1772/25 по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве о признании задолженности безнадежной к взысканию, обязании списать безнадежную к взысканию задолженность,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам за 2014-2020 г.г. в сумме 683910,09 руб. и пене, начисленной на указанную задолженность, обязании списать безнадежную к взысканию задолженность. Требования мотивированы тем, что сроки для принудительного взыскания задолженности истекли, возможность ее принудительного взыскания налоговым органом утрачена.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 явилась, административный иск поддержала.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебное заседание явился, административный иск не признал.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по состоянию на 5 мая 2025 г. у ФИО1 имеется задолженность по налогам и страховым взносам в сумме 933458,09 руб., по пене – 147957,14 руб.

В связи с наличием задолженности налогоплательщику направлено требование № 9862 от 5 мая 2025 г. об уплате задолженности. Срок исполнения требования – 27 мая 2025 г.

14 июля 2025 г. налоговым органом принято решение № 5975 о взыскании задолженности, указанной в требовании от 5 мая 2025 г., в размере 832266,76 руб.

Определением Арбитражного суда г.Москвы от 2 декабря 2022 г. по делу № А40-170918/21-46-450Ф признано необоснованным требование ИФНС России № 16 по г.Москве о включении в реестр требований кредиторов должника ФИО1 задолженности по обязательным платежам за 2020 г. в сумме 252674,47 руб., в том числе: транспортный налог – 89100 руб., налог на имущество – 5263 руб. и 3647 руб., земельный налог – 153840 руб., по пене в сумме 824,47 руб., начисленным по требованию от 15 декабря 2021 г. № 103772 со сроком исполнения до 1 февраля 2022 г.

Определением Арбитражного суда г.Москвы от 20 января 2022 г. по делу № А40-170918/21-46-450Ф признано необоснованным требование ИФНС России № 16 по г.Москве о включении в реестр требований кредиторов должника ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 811320 руб., начисленным за 2014-2020 г.г., в том числе: транспортный налог за 2014-2019 г.г. – 368453,43 руб., налог на имущество за 2015-2019 г.г. – 8517,92 руб., земельный налог за 2017-2019 г.г. – 206018,22 руб., страховые взносы за 2017-2020 г.г. – 80432,94 руб. и 17608,46 руб., страховые взносы, начисленные за период до 1 января 2017 г. – 577,12 руб., пени – 129711,91 руб.

По данным налогового органа, в настоящее время в категории «приостановленная задолженность» отнесена задолженность:

- транспортный налог за 2014 г. – 543,53 руб.,

- транспортный налог за 2015 г. – 1176 руб.,

- транспортный налог за 2016 г. – 1161 руб. и 34388,90 руб.,

- транспортный налог за 2017 г. – 1836 руб. и 1150 руб.,

- транспортный налог за 2018 г. – 91426 руб.,

- транспортный налог за 2020 г. – 89100 руб.,

- налог на имущество за 2020 г. – 3647 руб. и 1004,92 руб.,

- земельный налог за 2018 г. – 66164,22 руб.,

- земельный налог за 2019 г. – 139854 руб.,

- земельный налог за 2020 г. – 153840 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2016 г. – 577,12 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2017 г. – 23400 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2017 г. – 4590 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2018 г. – 26545 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2018 г. – 5840 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2019 г. – 29354 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2019 г. – 6884 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2020 г. – 1133,94 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2020 г. – 294,46 руб., всего - 683910,09 руб.,

- пени – 148356,67 руб. и 44647,93 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст.48 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч. 2 ст. 4 названного Федерального закона в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Пункт 1 части 9 статьи 4 данного закона устанавливает, что с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств применения мер принудительного взыскания в отношении имеющейся у ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам за 2014-2020 г.г. в общей сумме 683910,09 руб. и соответствующим пеням, суд приходит к выводу о признании данной задолженности безнадежной к взысканию и об обязании налогового органа исключить данную задолженность из ЕНС налогоплательщика.

На основании ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию расходы по уплате госпошлины в сумме 3000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 (ИНН …), по транспортному налогу за 2014-2020 г.г., по налогу на имущество за 2020 г., по земельному налогу за 2018-2020 г.г., по страховым взносам за 2016-2020 г.г. в общей сумме 683910 руб. 09 коп., по пене, начисленной на указанную задолженность, обязать ИФНС России № 16 по г.Москве исключить данную задолженность из ЕНС налогоплательщика.

Взыскать с ИФНС России № 16 по г.Москве в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 27 марта 2026 г.

Судья М.В. Невзорова