Апелляционное определение № 33А-15465/2025 от 17 декабря 2025 г.

УИД: 66RS0009-01-2025-001628-22

Дело № 33а-15465/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

город Екатеринбург 18 декабря 2025 года

Судебная коллегия по административным делам Свердловского областного суда в составе:

председательствующего Федина К.А.,

судей Антропова И.В., Степкиной О.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ахматовым М.М.,

рассмотрела в открытом судебном заседании № 2а-1417/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Свердловской области о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности

по апелляционной жалобе административного истца ФИО1 на решение Ленинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 22 августа 2025 года.

Заслушав доклад судьи Антропова И.В., объяснения представителя административных ответчиков Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области, Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области ФИО2, судебная коллегия

установила:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 16 по Свердловской области, налоговый орган), Управлению Федеральной налоговой службы по Свердловской области (далее - УФНС России по Свердловской области), в котором просил:

1) признать безнадежными к взысканию следующие суммы налоговой задолженности:

за 2018 год: фиксированные страховые пенсионные взносы на выплату страховой пенсии за периоды с 2017 года по 2022 год в размере 22668,62 руб., фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды до 2023 года в размере 3086,02 руб.;

за 2019 год: фиксированные страховые пенсионные взносы на выплату страховой пенсии за периоды с 2017 года по 2022 год в размере 7675,87 руб., фиксированные страховые пенсионные взносы на выплату страховой пенсии за периоды с 2017 года по 2022 год в размере 7675,87 руб., транспортный налог в размере 5752 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1763 руб., фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды до 2023 года в размере 1993 руб., фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды до 2023 года в размере 1993 руб.;

за 2020 год: транспортный налог в размере 5762 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2163 руб., земельный налог в размере 420 руб.;

за 2021 год: транспортный налог в размере 5762 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2564 руб., земельный налог в размере 154 руб., а также пени, начисленные на всю указанную задолженность с истекшим сроком взыскания;

2) признать незаконными действия МИФНС № 16 по Свердловской области, выразившиеся в переносе на Единый налоговый счет (далее - ЕНС) административного истца суммы налогов, иных обязательных платежей, пеней с истекшим сроком взыскания;

3) признать незаконным бездействие МИФНС № 16 по Свердловской области, выразившееся в неисключении из сальдо ЕНС административного истца задолженности с истекшим сроком взыскания;

4) возложить на МИФНС № 16 по Свердловской области обязанность устранить допущенные нарушения прав административного истца в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу;

5) взыскать с административного ответчика расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

В обоснование административных исковых требований ФИО1 указано, что согласно данным, размещенными в личном кабинете налогоплательщика, у него имеется непогашенная задолженность по налогам и обязательным платежам, по которой налоговым органом не предпринимались меры к взысканию. Учитывая, что установленный законом трехлетний срок для их взыскания истек, административный истец полагает, что у него возникло право требования о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию. Несмотря на то, что до настоящего времени налоговый орган в суд не обратился, с момента перехода на ЕНС все перечисленные выше платежи необоснованно учитываются налоговым органом, в связи с чем в адрес ФИО1 направляются требования о погашении задолженности, что противоречит налоговому законодательству и нарушает права и законные интересы административного истца.

Определениями суда первой инстанции от 15 мая 2025 года, 6 июня 2025 года, 4 июля 2025 года, 22 июля 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Главное управление Федеральной службы судебных приставов по Свердловской области (далее - ГУФССП России по Свердловской области), начальник Дзержинского районного отделения судебных приставов города Нижний Тагил ГУФССП России по Свердловской области (далее - Дзержинское РОСП города Нижний Тагил), судебные приставы-исполнители Дзержинского РОСП города Нижний Тагил ГУФССП России по Свердловской области ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6

Решением Ленинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 22 августа 2025 года административные исковые требования ФИО1 оставлены без удовлетворения.

Не согласившись с решением суда, административный истец ФИО1 подал апелляционную жалобу, в которой, настаивая на незаконности обжалуемого судебного акта и на наличие оснований для удовлетворения заявленных требований в связи в непринятием налоговым органом мер к взысканию спорной задолженности в установленный законом срок, просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новое решение об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

От административного ответчика МИФНС России № 16 по Свердловской области поступили возражения на апелляционную жалобу, в которых просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Представитель административных ответчиков МИФНС России № 16 по Свердловской области, УФНС России по Свердловской области ФИО2, участвовавшая в судебном заседании суда апелляционной инстанции до объявленного по нему перерыва - 11 декабря 2025 года, доводы возражений на апелляционную жалобу поддержала в полном объеме.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела судом апелляционной инстанции извещены надлежащим образом и в срок телефонограммой, электронной почтой и ГЭПС - 10 ноября 2025 года, а также путем размещения информации на официальном интернет-сайте Свердловского областного суда. Учитывая изложенное, руководствуясь положениями части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия рассмотрела административное дело в их отсутствие.

Заслушав объяснения представителя административных ответчиков МИФНС России № 16 по Свердловской области, УФНС России по Свердловской области ФИО2, изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы административного истца и возражений административного ответчика на нее, исследовав новые доказательства, поступившие в суд апелляционной инстанции, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

При разрешении такого административного искового заявления для удовлетворения заявленных требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и нарушение этим решением прав либо свобод административного истца (часть 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Пунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденного Президиумом Верховного суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов административного дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 5 декабря 2002 года по 26 марта 2020 года.

В соответствии со статьей 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы:

1) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (далее - ОПС):

за 2017 год в размере 23400 руб. по сроку уплаты - 9 января 2018 года;

за 2018 год в размере 26545 руб. по сроку уплаты - 9 января 2019 года;

за 2019 год в размере 29354 руб. по сроку уплаты - 31 декабря 2019 года;

за 2020 год в размере 7675,87 руб. по сроку уплаты - 12 мая 2020 года.

2) на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (далее - ОМС):

за 2017 год в размере 4590 руб. по сроку уплаты - 9 января 2018 года;

за 2018 год в размере 5840 руб. по сроку уплаты - 9 января 2018 года;

за 2019 год в размере 6884 руб. по сроку уплаты - 31 декабря 2019 года;

за 2020 год в размере 1993,25 руб. по сроку уплаты - 12 мая 2020 года.

В установленные законом сроки страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

Для взыскания задолженности по ОПС и ОМС за 2017 год налоговым органом вынесено требование № 1402 от 23 января 2018 года со сроком исполнения до 12 февраля 2018 года и требование № 6120 от 24 января 2018 года со сроком исполнения до 13 февраля 2018 года.

Ввиду неисполнения указанных требований налоговым органом вынесено постановление № 6206 от 24 апреля 2018 года о взыскании указанной задолженности, которое в последующем было предъявлено в Дзержинское РОСП города Нижний Тагил для принудительного исполнения, и 3 мая 2018 года возбуждено исполнительное производство № 45435/18/66008-ИП, которое окончено 19 сентября 2023 года на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон об исполнительном производстве).

Для взыскания задолженности по ОПС и ОМС за 2018 год налоговый органом вынесено требование № 861 от 18 января 2019 года со сроком исполнения до 12 февраля 2019 года.

Ввиду неисполнения должником указанного требования налоговым органом вынесено постановление № 2822 от 7 мая 2019 года о взыскании указанной задолженности, которое в последующем было предъявлено в Дзержинское РОСП города Нижний Тагил для принудительного исполнения, и 15 мая 2019 года возбуждено исполнительное производство № 68333/19/66008-ИП, которое окончено 19 сентября 2023 года на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил Свердловской области № 2а-1728/2020 от 30 апреля 2020 года с должника взыскана задолженность за ОПС за 2019 год в размере 29354 руб. и пеня за несвоевременную его уплату в размере 73,38 руб. за период с 13 января 2019 года по 13 января 2020 года, а также ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. и пеня за несвоевременную его уплату в размере 17,21 руб. за период с 13 января 2019 года по 13 января 2020 года.

По вступлении указанного судебного акта в законную силу 12 ноября 2020 года он был предъявлен в Дзержинское РОСП города Нижний Тагил, и 20 января 2021 года возбуждено исполнительное производство № 8241/21/66008-ИП, которое по состоянию на текущую дату не окончено, находится в исполнении в составе сводного исполнительного производства № 377665/23/66008-СД.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил Свердловской области № 2а-4784/2020 от 29 сентября 2020 года взыскана задолженность за ОПС за 2020 год в размере 7675,87 руб. и пеня в размере 968,71 руб.; за ОМС за 2020 год в размере 1993,25 руб. и пеня в размере 299,42 руб. (295,81 руб. + 3,61 руб.); пеня за транспортный налог в размере 146,78 руб.; пеня за налог на имущество физических лиц в размере 25,05 руб.; пеня за минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 года) в размере 1,57 руб.

По вступлении указанного судебного акта в законную силу 4 февраля 2021 года он был предъявлен в Дзержинское РОСП города Нижний Тагил, и 7 июля 2022 года возбуждено исполнительное производство № 200320/22/66008-ИП (№ 155772/25/66008-ИП), которое окончено 1 апреля 2025 года фактическим исполнением на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве.

В период с 2016 года по 2023 год ФИО1 владел следующими объектами недвижимости:

1/3 доли в жилом помещении, расположенном по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <№>, площадью 72,90 кв. м;

1/2 доли в жилом помещении, расположенном по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <№>, площадью 67,80 кв. м;

нежилым зданием, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <№>;

земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <№>.

Также ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля Ниссан Патфайндер 2.5 ЛЕ, государственный регистрационный знак <№>, дата регистрации <дата> года; мотоцикла ИЖ-7107, государственный регистрационный знак <№>, дата регистрации <дата> года.

Из материалов административного дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

от 10 июля 2017 года № 12547212 на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 882 руб., транспортного налога за 2016 год в размере 5 762 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2017 года;

от 4 июля 2018 года № 22858687 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 945 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 5 762 руб. со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года;

от 3 июля 2019 года № 30298728 на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 983 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 5 762 руб. со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года;

от 3 августа 2020 года № 42054731 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 763 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 5 762 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2020 года;

от 1 сентября 2021 года № 39550465 на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 163 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 5 762 руб., земельного налога за 2018-2020 годы в размере 420 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2021 года;

от 1 сентября 2022 года № 18130961 на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 564 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 5 762 руб., земельного налога за 2021 год в размере 154 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 года;

от 1 августа 2023 года № 89957150 на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 757 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 5 762 руб., земельного налога за 2022 год в размере 170 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2023 года;

от 6 августа 2024 года № 176620659 на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 024 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 5 762 руб., земельного налога за 2023 год в размере 187 руб. со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2024 года.

Направление в адрес ФИО1 указанных налоговых уведомлений подтверждается представленными в материалы дела реестрами об отправке почтовых отправлений, также актами об уничтожении указанных документов в связи с истечением срока их хранения.

Ввиду неуплаты вышеназванных налогов в установленные сроки, налоговым органом в отношении ФИО1 вынесены следующие требования:

от 15 декабря 2017 года № 56594 на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 882 руб., транспортного налога за 2016 год в размере 5 762 руб. со сроком уплаты до 7 февраля 2018 года;

от 29 января 2019 года № 5482 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 945 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 5 762 руб. со сроком уплаты до 26 марта 2019 года;

от 3 февраля 2020 года № 14611 на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 983 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 5 762 руб. со сроком уплаты до 30 марта 2019 года;

от 8 февраля 2021 года № 5814 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 763 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 5 762 руб. со сроком уплаты до 25 марта 2021 года;

от 16 декабря 2021 года № 86902 на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 163 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 5 762 руб., земельного налога за 2018-2020 годы в размере 420 руб. со сроком уплаты до 31 января 2022 года;

от 27 сентября 2022 года № 65927 на уплату пени за несвоевременную уплату налогов в общем размере 28719,14 руб., которая состоит из пени за несвоевременную уплаты земельного налога за период 2018 - 2020 года в размере 17,85 руб., налога на имущество физических лиц за период 2016 - 2020 года в размере 924,99 руб., транспортного налога за период 2016 - 2020 года в размере 4900,65 руб., за ОПС за период 2017 - 2020 года в размере 18777,69 руб., за ОМС за период 2017 - 2020 года в размере 4097,90 руб.;

от 25 мая 2023 года № 1217 на уплату задолженности в размере 190770, 17 руб., которая состоит из:

транспортного налога за период 2016 - 2021 года в размере 34572 руб. (5762 руб. за 2016 год + 5762 руб. за 2017 год + 5762 руб. за 2018 год + 5762 руб. 2019 год + 5762 руб. за 2020 год+ 5762 руб. за 2021 год);

налога на имущество физических лиц за период 2016 - 2021 года в размере 9300 руб. (882 руб. за 2016 год + 945 руб. за 2017 год + 983 руб. за 2018 год + 1763 руб. за 2019 год + 2163 руб. за 2020 год + 2564 руб. за 2021 год);

земельного налога за период с 2018 - 2021 года в размере 574 руб. (140 руб. за 2018 год + 140 руб. за 2019 год + 140 руб. за 2020 год + 154 руб. за 2021 год);

ОПС за период 2017 - 2020 года в размере 86401,75 руб. (22826,88 руб. за 2017 год + 26545 руб. за 2018 год + 29354 руб. за 2019 год + 7675,87 за 2020 год);

ОМС за период 2017 - 2020 года в размере 19172, 84 руб. (4455,59 руб. за 2017 год + 5840 руб. за 2018 год + 6884 руб. за 2019 год + 1993,25 руб. за 2020 год);

пени за несвоевременную уплату вышеперечисленных налогов и обязательных платежей за указанные периоды времени в размере 40749,58 руб.

В связи с неисполнением в добровольном порядке ФИО1 требования от 25 мая 2023 года № 1217 налоговым органом 11 октября 2023 года вынесено решение № 2705 о взыскании с должника задолженности в размере 195291,09 руб.

В порядке статьи 48 НК РФ налоговым органом были поданы заявления в адрес мирового судьи о вынесении судебных приказов о взыскании вышеперечисленной задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил Свердловской области № 2а-1333/2018-4м от 9 июня 2018 года с должника взыскан налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 882 руб. и пени за его несвоевременную уплату в размере 33,90 руб.; транспортный налог за 2016 год в размере 5762 руб. и пени за его несвоевременную уплату в размере 406,66 руб.

По вступлении указанного судебного акта в законную силу 24 июля 2016 года он был предъявлен в Дзержинское РОСП города Нижний Тагил, и 19 октября 2018 года возбуждено исполнительное производство № 89237/18/66008-ИП, которое по состоянию на текущую дату не окончено, находится в исполнении в составе сводного исполнительного производства № 377665/23/66008-СД.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил Свердловской области № 2а-1644/2019-4м от 26 июня 2019 года с должника взыскан налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 945 руб., транспортный налог за 2017 год в размере 5 762 руб., а также пени за несвоевременную уплату налогов в размере 1830 руб., всего 8537 руб.

По вступлении указанного судебного акта в законную силу 31 июля 2019 года он был предъявлен в Дзержинское РОСП города Нижний Тагил, и 20 апреля 2020 года возбуждено исполнительное производство № 223334/20/66008-ИП, которое 30 апреля 2025 года окончено фактическим исполнением на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве.

Как уже указывалось ранее, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил № 2а-1728/2020 от 30 апреля 2020 года с должника взыскан ОПС за 2019 год в размере 29354 руб. и пени в размере 73,38 руб. за период с 13 января 2019 года по 13 января 2020 года; ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. и пени в размере 17,21 руб. за период с 13 января 2019 года по 13 января 2020 года.

По вступлении указанного судебного акта в законную силу 12 ноября 2020 года он был предъявлен в Дзержинское РОСП города Нижний Тагил, и 20 января 2021 года возбуждено исполнительное производство № 8241/21/66008-ИП, которое по состоянию на текущую дату не окончено, находится в исполнении в составе сводного исполнительного производства № 377665/23/66008-СД.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил № 2а-2560/2020 от 19 июня 2020 года с должника взыскан налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 983 руб. и пени в размере 12,80 руб. за период с 3 февраля 2019 года по 3 февраля 2020 года; транспортный налог за 2018 год в размере 5762 руб. и пени в размере 75,05 руб. за период с 3 февраля 2019 года по 3 февраля 2020 года.

По вступлении указанного судебного акта в законную силу 11 ноября 2020 года он был предъявлен в Дзержинское РОСП города Нижний Тагил, и 11 декабря 2020 года возбуждено исполнительное производство № 356531/20/66008-ИП, которое по состоянию на текущую дату не окончено, находится в исполнении в составе сводного исполнительного производства № 377665/23/66008-СД.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил № 2а-6322/2021 от 2 июля 2021 года с должника взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 5762 руб. и пени за период с 8 февраля 2020 года по 8 февраля 2021 года в размере 55,51 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1763 руб. и пени за период с 8 февраля 2020 года по 8 февраля 2021 года в размере 16,98 руб.; пени за несвоевременную уплату налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) за период с 30 марта 2016 года по 30 марта 2017 года в размере 5,95 руб.; пени за несвоевременную уплату налога, зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 года) за период с 31 марта 2016 года по 31 марта 2017 года в размере 5,50 руб.; пени за несвоевременную уплату ОПС за период с 7 июня 2017 года по 7 июня 2018 года в размере 524,14 руб.; ОМС в размере 4590 руб. и пени за их несвоевременную уплату за период с 24 января 2017 года по 24 января 2018 года в размере 7,11 руб.

По вступлении указанного судебного акта в законную силу 9 декабря 2021 года он был предъявлен в Дзержинское РОСП города Нижний Тагил, и 3 августа 2022 года возбуждено исполнительное производство № 235993/22/66008-ИП, которое окончено 26 февраля 2025 года фактическим исполнением на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил, № 2а-5122/2023 от 17 мая 2023 года с должника взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 5762 руб. и пени за период с 1 января 2020 года по 26 сентября 2022 года в размере 4920,82 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2163 руб. и пени за период с 1 января 2020 года по 26 сентября 2022 года в размере 932,56 руб.; земельный налог в размере 420 руб. (за 2018 год - 140 руб., за 2019 год - 140 руб., за 2020 год - 140 руб.) и пени за период с 2 декабря 2021 года по 26 сентября 2022 года в размере 19,38 руб.; пени за несвоевременную уплату ОПС за период с 10 января 2018 года по 26 сентября 2022 года в размере 18777,69 руб.; пени за несвоевременную уплату ОМС за период с 10 января 2018 года по 26 сентября 2022 года в размере 4097,9 руб.

По вступлении указанного судебного акта в законную силу 8 августа 2023 года он был предъявлен в Дзержинское РОСП города Нижний Тагил, и 9 августа 2024 года возбуждено исполнительное производство № 324944/24/66008-ИП, которое 28 января 2025 года окончено фактическим исполнением на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил № 2а-10767/2023 от 18 декабря 2023 года с должника взыскан налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2564 руб. и пени в размере 15311,86 руб. за период с 13 января 2020 года по 25 мая 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1993,25 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 7675,87 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 5762 руб.; земельный налог в размере 154 руб. за 2021 год.

По вступлении указанного судебного акта в законную силу 2 июля 2024 года он был предъявлен в Дзержинское РОСП города Нижний Тагил, и 9 августа 2024 года возбуждено исполнительное производство № 324938/24/66008-ИП, которое в настоящее время не окончено, находится на исполнении.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил № 2а-3535/2024 от 28 марта 2024 года с должника взыскан земельный налог за 2022 год в размере 170 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2757 руб.; пени в размере 4003, 38 руб. за период с 16 октября 2023 года по 10 декабря 2023 года; транспортный налог за 2022 год в размере 5762 руб.

По вступлении указанного судебного акта в законную силу 22 августа 2024 года он был предъявлен в Дзержинское РОСП города Нижний Тагил, и 12 декабря 2024 года возбуждено исполнительное производство № 541154/24/66008-ИП, которое по состоянию на текущую дату не окончено, находится на исполнении.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил № 2а-1028/2025 от 4 апреля 2025 года с должника взыскан земельный налог за 2023 год в размере 187 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3024 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 6374 руб. 79 коп. за период с 1 октября 2024 года по 6 декабря 2024 года; транспортный налог за 2023 год в размере 5762 руб.

По вступлении указанного судебного акта в законную силу 3 июня 2025 года он был предъявлен в Дзержиское РОСП города Нижний Тагил Свердловской области, и 12 сентября 2025 года возбуждено исполнительное производство № 411683/25/66008-ИП, которое по состоянию на текущую дату не окончено, находится на исполнении.

Разрешая спор и отказывая в удовлетворении заявленных административным истцом требований, суд первой инстанции исходил из того, что налоговым органом совершены действия по принудительному взысканию спорной задолженности, при этом обстоятельства, свидетельствующие о безнадежности данной задолженности к взысканию, не установлены.

Судебная коллегия соглашается с указанным выводом суда, поскольку материалами дела и установленными выше фактическими обстоятельствами по делу достоверно подтверждается факт принятия налоговым органом мер, направленных на взыскание спорной задолженности.

В данной правоприменительной ситуации утверждения апеллянта о безнадежности спорной задолженности к взысканию опровергаются фактами совершения налоговым органом последовательных действий по вынесению и направлению в адрес административного истца перечисленных ранее налоговых уведомлений, требований, постановлений № 6206 от 24 апреля 2018 года и № 2822 от 7 мая 2019 года, вынесенных в порядке статьи 47 НК РФ, а также фактами обращений налогового органа к мировому судье за вынесением судебных приказов, которые по состоянию на текущую дату не отменены и незаконными не признаны, и предъявлением указанных исполнительных документов (постановлений № 6206 от 24 апреля 2018 года, № 2822 от 7 мая 2019 года и судебных приказов) в службу судебных приставов для принудительного исполнения.

Также судебная коллегия полагает разумным дополнительно отметить следующее.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 1 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, учитывая установленные по делу фактические обстоятельства, свидетельствующие о принятии налоговым органом мер принудительного взыскания спорной задолженности, судебная коллегия признает необоснованным довод административного истца о неправомерном выставлении налоговым органом требования № 1217 от 25 мая 2023 года.

Принимая во внимание, что выводы суда первой инстанции сделаны на основе полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, нарушений норм процессуального права, в том числе являющихся безусловным основанием для отмены обжалуемого судебного акта, не установлено, судебная коллегия не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда первой инстанции.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе административного истца, не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения либо опровергали изложенные выводы, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными, основанными на неправильном понимании норм материального права, и не могут служить основанием для отмены решения суда.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции следует признать законным и обоснованным.

Учитывая, что в удовлетворении требований административного искового заявления и апелляционной жалобы административного истца отказано, то оснований для взыскания судебных расходов также не имеется.

Руководствуясь частью 1 статьи 308, пунктом 1 статьи 309, статьей 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Ленинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 22 августа 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного истца ФИО1 - без удовлетворения.

Решение суда первой инстанции и апелляционное определение могут быть обжаловано в кассационном порядке в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции.

Председательствующий К.А. Федин

Судьи И.В. Антропов

О.В. Степкина