Решение № 02А-0237/2025 02А-0237/2025~МА-0251/2025 МА-0251/2025 от 8 июля 2025 г. по делу № 02А-0237/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-237/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2020-2021 годах являлся собственником транспортного средства марка автомобиля, регистрационный знак ТС, и строения по адресу: адрес. Также в 2020-2021 годах административный ответчик являлся собственником земельных участков по адресам: адрес, СНТ «Озеры», 39, 40; адрес; адрес, СНТ «Берёзки», 18. Кроме того, с 15.04.2008 года по 13.01.2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. За 2020-2021 годы административному ответчику были начислены транспортный налог в размере сумма, налог на имущество физических лиц в сумме сумма и земельный налог - сумма. Налог на имущество физических лиц до настоящего времени не уплачен. Транспортный и земельный налоги уплачены частично. Задолженность административного ответчика в настоящее время по транспортному налогу составляет сумма, по земельному налогу – сумма. Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составляет сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год – сумма. За несвоевременную уплату вышеназванных налогов и страховых взносов административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с фио указанные суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя.

Представитель административного ответчика – фио в судебное заседание явилась, административные исковые требования полностью не признала, поддержала ранее представленные отзыв на административное исковое заявление и дополнительные пояснения.

Выслушав представителя административного ответчика, проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 356-363, 388-409, 419, 430-431 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2020-2021 годах являлся собственником транспортного средства марка автомобиля, регистрационный знак ТС, и строения по адресу: адрес. Также в 2020-2021 годах административный ответчик являлся собственником земельных участков по адресам: адрес, СНТ «Озеры», 39, 40; адрес; адрес, СНТ «Берёзки», 18.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2020-2021 годы за вышеуказанное транспортное средство, в настоящее время составляет сумма, сумма налога на имущество физических лиц за строение – сумма, сумма земельного налога за земельные участки – сумма.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020-2021 годы – не позднее 01 декабря 2021 года и 01 декабря 2022 года.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Из положений ч. 3 ст. 431 НК РФ следует, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

С 15.04.2008 года по 13.01.2021 года административный ответчик был зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Размер задолженности фио по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составляет сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год – сумма.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и страховых взносов административному ответчику были начислены пени в сумме сумма.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанные налоговые периоды было зарегистрировано право собственности на транспортное средство, строение и земельные участки, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возражения представителя административного ответчика о том, что судебными приставами с фио ранее уже списывались денежные средства в счет погашения задолженности, предъявленной к взысканию в настоящем административном иске, являются несостоятельными, так как объективно ничем не подтверждены. Из представленных административным ответчиком выписки по счету дебетовой карты и справки по арестам и взысканиям не следует, что с фио взыскивались транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог и страховые взносы именно за 2020-2021 годы и из тех сумм, которые предъявлены к взысканию в рассматриваемом административном иске. Кроме того, как следует из письменных пояснений представителя ИФНС России № 21 по адрес фио, денежные средства, перечисленные службой судебных приставов по исполнительному производству с 10.08.2017 года по 05.08.2022 года и перечисленные налогоплательщиком ФИО1 с 22.11.2022 года по 08.12.2022 года, поступили в инспекцию и зачтены в информационных ресурсах.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Возражения представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд не могут быть приняты судом во внимание в силу следующего.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 1602 от 16.05.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования – 15 июня 2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов и пени.

31 января 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов и пени.

При этом ранее, 05 декабря 2023 года, то есть в установленный законом срок, ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 05 декабря 2023 года и отменен определением мирового судьи 18 декабря 2023 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины, которые, по мнению суда, являются уважительными, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, страховых взносов и пени, срок обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнил конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и страховых взносов не имел.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес транспортный налог за 2020-2021 годы в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в сумме сумма, земельный налог за 2020-2021 годы в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме сумма, пени – сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 09 июля 2025 года.

фио ФИО2