Решение № 2А-512/2017 2А-512/2017~М-195/2017 М-195/2017 от 5 марта 2017 г. по делу № 2А-512/2017

Дело № 2а-512/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2017 года г. Хабаровск

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе судьи Сенченко П.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска к Павлову св о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование иска указано, что в соответствии со ст. 400 НК РФ, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании данных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик обладал правом собственности на имущество, расположенное по адресу: ****. Налоговые ставки установлены ст.3 решения Хабаровской городской Думы от 23.11.2004г. № 571 «Об утверждении Положения о местных налогах на территории городского округа «Город Хабаровск». Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 415735 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014г. в размере ... руб., № 676144 об уплате налога на имущество физических лиц за 2013г. в сумме ... руб. В нарушение п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок за период с 06.11.2014г. по 20.11.2015г. начислены пени в размере ... руб. В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 32131 по состоянию на 06.11.2015г., № 27473 по состоянию на 18.11.2014г. До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц не оплачена, что подтверждается справкой о состоянии расчетов физического лица. По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком был зарегистрирован автомобиль SUBARU LEGACY, гос. рег. знак ..., который является объектом налогообложения. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 415735 об уплате транспортного налога за 2014г. в размере ... руб., №676144 об уплате транспортного налога за 2013г. в размере ... руб. В нарушение п.1 ст.23, п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок за период с 06.11.2014г. по 21.11.2015г. начислены пени в размере ... руб. В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 32131 по состоянию на 06.11.2015г., № 27473 по состоянию на 18.11.2014, до настоящего времени задолженность по транспортному налогу не оплачена. 03.06.2016г. ИФНС обратилась к мировому судье судебного района «Краснофлотский район г.Хабаровска» судебного участка № 21 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в пользу инспекции. 26.07.2016г. мировым судьей судебного района «Краснофлотский район г.Хабаровска» судебного участка № 21 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу инспекции. 11.08.2016г. мировым судьей судебного района «Краснофлотский район г.Хабаровска судебного участка № 21 вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, т.к. от должника поступили возражения. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме ... руб., в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013г., 2014г. в размере ... руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 06.11.2014г. по 20.11.2015г. в размере ... руб., задолженность по транспортному налогу в сумме ... руб., в том числе недоимку по транспортному налогу за 2013г., 2014г. в размере ... руб. и пени по транспортному налогу за период с 06.11.2014г. по 21.11.2015г. в размере ... руб.

Согласно ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Сумма заявленного административного иска составляет ...

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Возражений от административного ответчика о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступало.

На основании ст.ст. 291-292 КАС РФ определением от 06.03.2017г. суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу требований ст. 57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с требованиями п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч.1 ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В порядке ч.1 ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст.362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства и является произведением соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства (п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов административного дела, за ФИО1 (ИНН ...) зарегистрировано следующее имущество:

- автомобиль легковой SUBARU LEGACY, гос.рег.знак ..., (мощность двигателя 125 л.с., период владения в 2013г.- 12 месяцев, в 2014г. – 12 месяцев);

- ? доли в квартире, расположенной по адресу: ****, инвентаризационная стоимость ... руб. (период владения в 2013г. - 12 месяцев, в 2014г. - 12 месяцев).

Таким образом, административный ответчик, как собственник объекта недвижимости, транспортного средства в соответствии с законом обязан оплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный налог.

Ставка налога на имущество физических лиц на территории городского округа «Город Хабаровск» установлены Решением Хабаровской городской Думы от 23.11.2004 N 571 "Об утверждении Положения о местных налогах на территории городского округа "Город Хабаровск". Ставка налога на имущество физических лиц до 300000 руб. включительно составляет 0,1% от стоимости (в редакции нормативного правового акта, действовавшей на 2013 - 2014гг.).

Таким образом, подлежащий уплате ответчиком налог на имущество физических лиц за 2013г. составляет за ? долю в квартире – ... руб., за 2014 год составляет ... руб. (... руб./2 х 0,1%).

Согласно ст. 6 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 года №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (в редакции, действовавшей на 2013-2014 год) налоговая ставка (с каждой лошадиной силы) для легковых автомобилей мощностью двигателя до 100 л.с. составляла 11 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 14 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 27 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 54 руб., свыше 250 л.с. - 150 руб.

Таким образом, подлежащий уплате ответчиком транспортный налог на автомобиль легковой SUBARU LEGACY, гос. рег. знак ... составлял за 2013 год - ... руб. (125 л.с. х 14 руб.), за 2014 год – ... руб. (125 л.с. х 14 руб.).

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п. 3 ст. 363, п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:- № 676144 от 04.06.2014г. об уплате налога на имущество за 2013 год в размере ... руб., транспортного налога за 2013г. в сумме .... Направление налогового уведомления подтверждается списком заказных писем, содержащим отметку почтового отделения о принятии заказной корреспонденции 16.09.2014г.;

- № 415735 от 26.03.2015г. об уплате налога на имущество за 2014 год в размере ... руб., транспортного налога за 2014г. в сумме .... Направление налогового уведомления подтверждается списком заказных писем №335554, содержащим отметку почтового отделения о принятии заказной корреспонденции 05.06.2015г.

Расчет налога соответствует нормам налогового законодательства.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. За просрочку платежей налогов гражданам начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком несвоевременно выполнены обязанности по уплате налогов за 2013г., 2014 год.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов в адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования:

- № 27473 от 18.11.2014г. об уплате налога на имущество за 2013 год в размере ... руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество в размере ... руб., об уплате транспортного налога за 2013 год в размере ... руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере ... руб. ... коп. Установлен срок исполнения до 31.12.2014г. Направление требования подтверждается списком заказных писем №203835, содержащим отметку почтового отделения о принятии заказной корреспонденции 19.11.2014г.;

- №32131 от 06.11.2015г. об уплате налога на имущество за 2014 год в размере ... руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество в размере ... руб., об уплате транспортного налога за 2014 год в размере ... руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере ... коп. Установлен срок исполнения до 01.02.2016г. Направление требования подтверждается списком заказных писем №500130, содержащим отметку почтового отделения о принятии заказной корреспонденции 12.11.2015г..

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку требования направлялись заказной почтой они считаются врученными налогоплательщику.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что вследствие ненадлежащего исполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов у ответчика имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2013, 2014 годы в размере ...), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 06.11.2014г. по 20.11.2015г. в размере ... руб. ... коп., задолженность по транспортному налогу за 2013, 2014 годы в размере ... руб. (...), пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 06.11.2014г. по 21.11.2015г. в размере ... коп. Расчет задолженности по налогу на имущество, пени за просрочку уплаты соответствует требованиям законодательства, судом проверен.

Доказательств погашения задолженности не представлено.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенных норм, принимая во внимание, что сумма задолженности по требованию № 27473 от 18.11.2014г. не превышала 3000 руб., налоговый орган имел право на обращение в суд за взысканием задолженности в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. Задолженность превысила 3000 руб. после направления требования №32131 от 06.11.2015г. Соответственно, налоговый орган имел право обратиться за вынесением судебного приказа не позднее истечения 6 месяцев с даты, установленной в требовании №32131 от 06.11.2015г. для его исполнения, т.е. не позднее 01.08.2016г.

Как следует из содержания определения мирового судьи судебного района «Краснофлотский район г.Хабаровска» на судебном участке № 21 от 11.08.2016г. налоговому органу выдан судебный приказ 26.07.2016г., т.е. налоговый орган обратился в установленный законом шестимесячный срок.

Определением мирового судьи судебного района «Краснофлотский район г.Хабаровска» на судебном участке №21 от 11.08.2016г. отменен судебный приказ № 2-1622/16, выданный 26.07.2016г. мировым судьей судебного района «Краснофлотский район г.Хабаровска» на судебном участке № 21 по заявлению МИФНС по Железнодорожному району г.Хабаровска о взыскании с должника ФИО1 задолженности недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, недоимки по транспортному налогу, пени.

С учетом указанных норм, налоговый орган имел право на обращение в суд за взысканием задолженности в порядке искового производства не позднее 11.02.2017г.

Налоговый орган обратился в суд с административным иском 07.02.2017г.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок на обращение в суд с иском за взысканием задолженности налоговым органом соблюден.

С учетом изложенного, поскольку до настоящего времени в добровольном порядке ответчиком сумма задолженности по налогам и пени не оплачена, исковые требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2013, 2014 годы в размере ... руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 06.11.2014г. по 20.11.2015г. в размере ... руб. ... коп., задолженность по транспортному налогу за 2013, 2014 годы в размере ... руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 06.11.2014г. по 21.11.2015г. в размере ... руб. ... коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере ... руб. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска к Павлову св о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с Павлова св (адрес регистрации места жительства: ****) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 годы в размере ... руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 06.11.2014г. по 20.11.2015г. в размере ... руб. ... коп., задолженность по транспортному налогу за 2013, 2014 годы в размере ... руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 06.11.2014г. по 21.11.2015г. в размере ... коп.

Взыскать с Павлова св в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере ... руб.

Решение суда принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения, через Краснофлотский районный суд г.Хабаровска.

Судья П.В. Сенченко