Решение № 2А-2647/2025 2А-2647/2025~М-2422/2025 М-2422/2025 от 13 ноября 2025 г. по делу № 2А-2647/2025

дело № 2а-2647/2025

УИД 26RS0010-01-2025-004889-13

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

30 октября 2025 года город Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе

председательствующего судьи Алексеевой О.О.

при секретаре Калининой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогам и пеням в общей сумме 35 465,67 рублей, из них:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 года в размере 22 170 рублей;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 485 рублей

- задолженность по пени в общем размере 12 810,67 рублей.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому произведен расчет (перерасчет) транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года.

На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога, взимаемого с физических лиц за 2021 год в размере 22 170 рублей не исполнена.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому произведен расчет земельного (перерасчет) налога за налоговый период 2021 года.

Обязанность по уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 485 рублей не исполнена административным ответчиком.

В настоящее административное исковое заявление включена задолженность по пени в общем размере 12 810,67 рублей, из них:

1) пени, начисленные до введения института Единого налогового счета (т.е. до ДД.ММ.ГГГГ) - задолженность по пени по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц, в размере 6 524,87рублей:

За 2017 год на налог в сумме 20 920 рублей начислены пени в размере 6042,05 рублей, текущий остаток задолженности по указанной пени составляет 903,79 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 2018 год на налог в сумме 20 920 рублей начислены пени в размере 4156,10 рублей, текущий остаток задолженности по указанной пени составляет 2 339,55 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 2019 год на налог в сумме 22 170 рублей начислены пени в размере 2995,90 рублей, текущий остаток задолженности по указанной пени составляет 1 660,16 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 2020 год на налог в сумме 22 170 рублей начислены пени в размере 1 527,14 рублей, текущий остаток задолженности по указанной пени составляет 1 455,09 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 2021 год на налог в сумме 22 170 рублей начислены пени в размере 166,28 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

2) в связи с неисполнением обязанности по уплате установленных законом налогов, сборов налоговым органом в отношении налогоплательщика начислены пени на совокупную обязанность налоговых обязательств в размере 6 285,80 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанного требования в отношении административного ответчика в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 131642,69 рублей

На ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет - 234285,05 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО3 надлежащим образом уведомленная, о времени и месте рассмотрения административного дела, не явилась.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен судом о времени и месте судебного заседания, возражений на административный иск либо ходатайство рассмотрении дела без участия не направил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии участвующих лиц по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению последующим основаниям.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в предусмотренных названной статьей размерах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу положений ч. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из представленных письменных доказательств, исследованных в судебном заседании инспекцией в порядке ст.85 НК РФ, получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, согласно которым административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств:

- NISSAN MARCH, государственный регистрационный знак <***>;

- MAZDA TITAN, государственный регистрационный знак <***>;

- SUBARU FORESTER, государственный регистрационный знак <***>.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому произведен расчет (перерасчет) транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года.На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога, взимаемого с физических лиц за 2021 год в размере 22 170 рублей не исполнена.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п. 1 ст. 388 НК РФ.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая ставка по земельному налогу устанавливается исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, учтенных при определении кадастровой стоимости (п. 2 ст. 394 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления Росреестра по <адрес>, ФИО1 является собственником земельного участка КН 26:26:010344:21, расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому произведен расчет земельного (перерасчет) налога за налоговый период 2021 года.

Обязанность по уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 485 рублей не исполнена административным ответчиком.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и ст. 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В настоящее административное исковое заявление включена задолженность по пени в общем размере 12 810,67 рублей, из них:

1) пени, начисленные до введения института Единого налогового счета (т.е. до ДД.ММ.ГГГГ) - задолженность по пени по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц, в размере 6 524,87рублей:

За 2017 год на налог в сумме 20 920 рублей начислены пени в размере 6042,05 рублей, текущий остаток задолженности по указанной пени составляет 903,79 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 2018 год на налог в сумме 20 920 рублей начислены пени в размере 4156,10 рублей, текущий остаток задолженности по указанной пени составляет 2 339,55 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 2019 год на налог в сумме 22 170 рублей начислены пени в размере 2995,90 рублей, текущий остаток задолженности по указанной пени составляет 1 660,16 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 2020 год на налог в сумме 22 170 рублей начислены пени в размере 1 527,14 рублей, текущий остаток задолженности по указанной пени составляет 1 455,09 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 2021 год на налог в сумме 22 170 рублей начислены пени в размере 166,28 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

2) в связи с неисполнением обязанности по уплате установленных законом налогов, сборов налоговым органом в отношении налогоплательщика начислены пени на совокупную обязанность налоговых обязательств в размере 6 285,80 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 и. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Таким образом, на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанного требования в отношении административного ответчика в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 131642,69 рублей.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №А-3-07-425/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 35 465,67 рублей.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела административным ответчиком в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, надлежащих доказательств в опровержение доводов истца суду не представлено.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела задолженность по уплате пени административным ответчиком погашена, материалы административного дела не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 4 000 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет Георгиевского городского суда <адрес>, не освобожденного от ее уплаты.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ... в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность в общем размере 35 465,67 рублей, из них:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 года в размере 22 170 рублей;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 485 рублей

- задолженность по пени в общем размере 12 810,67 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ... в бюджет Георгиевского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы.

Судья О.О. Алексеева

(мотивированное решение изготовлено 14 ноября 2025 года)