Решение № 2А-1398/2025 2А-1398/2025(2А-7477/2024;)~М-5851/2024 2А-7477/2024 М-5851/2024 от 5 марта 2025 г. по делу № 2А-1398/2025

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года <адрес>

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Сосновской М.Л.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность на общую сумму в размере 19 546,48 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4 179 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 271 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 197 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 10 193,86 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 705,62 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец представил в суд заявление о прекращении производства по делу в связи с частичным отказом от административного иска. Последствия отказа от административного иска известны и понятны. Указал, что в связи с произведенными административным ответчиком оплатами ДД.ММ.ГГГГ задолженность по заявленным ко взысканию налогов отсутствует, пени оплачены частично, размер пени за указанный в иске период составляет 1 963,48 руб.

Определением Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца от требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4 179 руб., земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 271 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 197 руб., страховых взносов за 2023 год в размере 10 193,86 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 742,14 руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по <адрес> не явился, о дне и времени судебного заседания истец извещен надлежаще, при подаче административного искового заявления просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО4 в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований, указали, что задолженность по пени создана искусственно, с пропуском срока давности.

Выслушав административного ответчика, его представителя, изучив письменные материалы дела, обозрев материалы дел №а-№, №, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №).

Как установлено судом, ФИО1, ИНН №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы.

Кроме того, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимости, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, в налоговом периоде 2022 года ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, по уплате налогов, у налогоплательщика образовалась недоимка, на которую за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 3 705,62 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налоги не оплачены

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 19 800,87 руб., в том числе страховые взносы на ОПС – 3 157,46 руб. страховые взносы на ОМС – 803,55 руб., страховые взносы – 11 969,86 руб., транспортный налог с физических лиц – 3 870 руб., а также пени 2 278,71 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик требование налогового органа не исполнил.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2003/2024 с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2022 года по 2023 год по налогам в размере 15 840,86 руб., пени на сумму 3 705,62 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленной налоговым органом справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства, поступившие в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 190,01 руб., зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 3 870 руб., транспортного налога за 2022 год – 4 179 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год – 1 197 руб., земельного налога за 2022 год – 271 руб., пени – 1 742,14 руб., страховые взносы на 11 969,86 руб., 3 157,46 руб. и 803,55 руб.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В рассматриваемом деле совокупные сроки на обращение в суд по требованию № сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ соблюдены.

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 963,48 руб., и удовлетворяя их частично, суд установил, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на момент формирования сальдо ЕНС, ответчику начислены пени:

Транспортный налог:

срок уплаты

Недоимка для пени

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

31.

01.12.2015

Налог за 2014 год

Требование № от 21.10.2015

12,24

отсутствуют.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек годичный срок направления требования о взыскании пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), в этой связи, возможность взыскания пени утрачена

42.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2015

год

Требование № от 13.02.2018

1935

Уплачен 22.11.2018

389,46

отсутствуют.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек годичный срок направления требования о взыскании пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), в этой связи, возможность взыскания пени утрачена

53.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2016 год

Требование № от 13.02.2018

2123

Уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 1935 руб.

348,31

Решением Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка в размере 1935 руб., в остальной части отказано, также взысканы пени в размере 58,90 руб.

отсутствуют.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек годичный срок направления требования о взыскании пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), в этой связи, возможность взыскания пени утрачена

64.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2017 год

Требование № от 06.02.2019

2123

Уплачен 27.11.2019

171,93

Задолженность взыскана судебным приказом №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, далее меры принудительного взыскания не применялись

отсутствуют.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек годичный срок направления требования о взыскании пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), в этой связи, возможность взыскания пени утрачена

55.

02.12.2019

Налог за 2018

Требование № от 12.02.2020

4180

Уплачен 17.11.2020

238,20

Задолженность взыскана судебным приказом №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, далее меры принудительного взыскания не применялись

отсутствуют.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек годичный срок направления требования о взыскании пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), в этой связи, возможность взыскания пени утрачена

66.

01.12.2020

Налог за 2019

Требование № от 15.02.2021

4179, частично оплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 309 руб., остаток задолженности 3 870 руб., оплачен 15.11.2023

522,97

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в рассматриваемом случае пени подлежат взысканию в размере 522,97 руб.

Таким образом, размер недоимки для пени, обязанность по уплате которой у налогоплательщика сохраняется по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составит 3 870 руб.

В недоимку для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ входит недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 3 157,46 руб. страховым взносам на ОМС – 803,55 руб., страховым взносам – 11 969,86 руб., транспортному налогу с физических лиц – 3 870 руб.

Согласно расчету суда, с учетом уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 022,51 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3870 х 7,5% / 300 х 9 = 8,71

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 7831,01 х 7,5% / 300 х 100 = 195,78

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 19800,87 х 7,5% / 300 х 30 = 148,51

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 19800,87 х 7,5% / 300 х 31 = 153,46

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 19800,87 х 7,5% / 300 х 34 = 168,31

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 19800,87 х 8,5% / 300 х 22 = 123,43

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 19800,87 х 12% / 300 х 34 = 260,82

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 19800,87 х 13% / 300 х 42 = 360,38

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 19800,87 х 15% / 300 х 17 = 168,31

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 14153,87х 15% / 300 х 12 = 84,92

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 10193,86х 15% / 300 х 4 = 20,39

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 15840,86х 15% / 300 х 15 = 126,73

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 15840,86х 15% / 300 х 16 = 202,76

Согласно письменным пояснениям административного истца, в счет уплаты пени административным ответчиком внесено 1 742,14 руб.

Таким образом, за заявленный налоговым органом период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 надлежит взыскать пени на сумму 803,34 руб. (522,97+2022,51)-1742,14).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в ранее действующей редакции, размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 803,34 руб.

В остальной части иск УФНС России по <адрес> – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд <адрес> в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Сосновская М.Л.