Решение № 2А-270/2019 2А-5/2020 2А-5/2020(2А-270/2019;)~М-275/2019 М-275/2019 от 5 февраля 2020 г. по делу № 2А-270/2019

<Номер>а-5(3)/2020

УИД64RS0028-03-2019-000362-48


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2020 г. р.п. Горный

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Свечниковой М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Крюковой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер> по <Адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <Номер> по <Адрес> (далее по тексту - МРИ ФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование иска, с учетом заявленных уточнений, указала, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <Адрес>; иные строение (помещения), расположенные по адресу: <Адрес>; иные строения (помещения), расположенные по адресу: <Адрес>; иные строение (помещения), расположенные по адресу: <Адрес>; помещение, расположенное по адресу: <Адрес>. Указал, что срок уплаты налога на имущество за 2016 г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ Налог на имущество начислен ответчику в соответствии с налоговыми ставками, установленными Решением Городского Совета Горновского муниципального образования Краснопартизанского муниципального района <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <Номер> «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Городского Совета Горновского муниципального образования Краснопартизанского муниципального района <Адрес>» и коэффициента-дефляторв, установленного Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <Номер> «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год». Решением Пугачевского районного суда <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам на имущество и пени по транспортному налогу. ФИО1 задолженность по налогам оплатил ДД.ММ.ГГГГ, в результате несвоевременной оплаты налога произведено начисление пени на основании ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12861 рубль 97 копеек. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате пени налогоплательщику было направлено требование <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ. По настоящее время пени в полном объеме не уплачены. В связи с чем, истец просит взыскать с ответчика пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 г. в сумме 12861 рубль 97 копеек.

Истец МРИ ФНС своего представителя в суд не направила, просила рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил возражения против удовлетворения иска, в которых указал, что административный истец уже обращался в суд о взыскании с него пени по налогу на имущество за 2016 г., решением Пугачевского районного суда <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с него уже взыскана пеня, повторное рассмотрение указанных требований законодательством РФ не допускается. Указывает, что у него нет задолженности по налогу на имущество за 2016 г., что подтверждается требованием <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ где указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 задолженность по налогам составляет 0,00 рублей, следовательно, считает, что требование административного истца о взыскании с него пени в отсутствие обязанности по уплате налога, незаконно. Просит отказать в удовлетворении исковых требований МРИ ФНС <Номер> по <Адрес>. Также указал, что истцом пропущен срок обращения в суд с настоящим иском.

С учетом мнения ответчика, положений ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика.

Исследовав письменные доказательства, выслушав ответчика, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 38 НК РФ установлено, что объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории РФ в спорный период предусмотрен главой 32 НК РФ.

Согласно ч. 1, 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Положениями ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1, 3, 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; гараж, машино-место; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (ст. 404 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Часть 4 ст. 406 НК РФ определяет, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: ставка налога составляет при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно; свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ). Следовательно, срок уплаты налога за 2016 г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Пунктом 2 Решения Городского Совета Горновского муниципального образования Краснопартизанского муниципального района <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <Номер> «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Городского Совета Горновского муниципального образования Краснопартизанского муниципального района <Адрес>» установлены налоговые ставки на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих пределах: при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300 000 рублей включительно - 0,1 процент, свыше 500 000 рублей - 2,0 процента.

Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <Номер> «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» на 2016 год установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,329.

Решением Пугачевского районного суда <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 148389 рублей 38 копеек, пени в размере 7575 рублей 40 копеек.

Вышеуказанным решением суда установлено, что ФИО1 принадлежит следующее недвижимое имущество: жилой дом на праве общей долевой собственности (доля в праве 1/4), кадастровый <Номер>,расположенный по адресу: <Адрес>, инвентаризационная стоимость 282597; гараж К-700, кадастровый <Номер>, расположенный по адресу: <Адрес>, <Адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 2612326 рублей; гараж на 20 машин, кадастровый <Номер>, расположенный по адресу: <Адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 2715277 рублей; подземный гараж, кадастровый <Номер>, расположенный по адресу: <Адрес>, <Адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 3172845 рублей; помещение, расположенное по адресу: <Адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ инвентаризационная стоимость 234875 рублей.

Судом установлено, и не оспорено ответчиком, что ответчик ФИО1 оплатил задолженность по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в результате несвоевременной оплаты налога произведено начисление пения на основании ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12861 рубль 97 копеек (с учетом произведенных перерасчетов).

ФИО1 направлялось налоговое уведомление <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ. в отношении сумм налога на имущество физических лиц за 2016 г., пеней в размере 14896 рублей 97 копеек, со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), что подтверждается расчетом платежей и пени, реестром заказных писем (т. 1 л.д. 9, 14-15). Указанные требования ответчиком в полном объеме не исполнены.

Вопреки доводам ответчика, указанным в письменных возражениях на иск в части суммы подлежащей взысканию с ФИО1 пени по налогу имущество физических лиц, расчеты проверены судом и суд находит их обоснованными, математически верными, произведенными в соответствии с действующим законодательством, поэтому суд принимает их.

Мировым судьей судебного участка № <Адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ <Номер>а-1457/2017 по заявлению истца о взыскании с ФИО1 пеней по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 г.г. в размере 14896 рублей 97 копеек.

Определением того же судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В связи с указанными обстоятельствам суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 12861 рубль 97 копеек.

Доводы ответчика о пропуске административным истцом срока на подачу настоящего административного иска в суд также не основан на законе.

Как установлено судом, налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм пени по налогу на имущество физических лиц к мировому судье. Согласно определению мирового судьи судебного участка № <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу МРИ ФНС <Номер> по <Адрес> задолженности по пени отменен в связи с письменными возражениями ФИО1, заявителю было разъяснено право предъявления данного требования в порядке искового производства.

С настоящим исковым заявлением в суд истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, направив иск по почте ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден срок для подачи административного иска, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ч. 1 ст. 286 КАС РФ.

Иные доводы ответчика ФИО1, указанные в письменных возражениях на иск суд находит несостоятельными, так как они основаны на неправильном толковании норм материального и процессуального права.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать государственную пошлину пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 514 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер> по <Адрес> к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес>, ИНН <***>, проживающего по адресу: <Адрес>, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12861 рубль 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Краснопартизанского муниципального района <Адрес> государственную пошлину в размере 514 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательном виде в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы или представления через Пугачевский районный суд <Адрес>.

Мотивированное решение по делу изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья