Решение № 2А-349/2024 от 19 февраля 2024 г. по делу № 2А-349/2024

№

№2а-349/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тобольск 20 февраля 2024 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Логиновой М.В.,

при секретаре Ханбиковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-349/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование,

- с участием представителя административного ответчика ФИО2, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ года,

УСТАНОВИЛ:

В Тобольский городской суд Тюменской области поступило административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 10 006,37 рублей.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области по месту жительства. В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.44, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уплачивать законно установленные налоги самостоятельно в определенный срок – обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований. ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 10.03.2010 по настоящее время. Согласно ст.430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам по обязательному пенсионному страхованию составляет 32 448 рублей, по обязательному медицинскому страхованию - 8 426 рублей. За 2019 год налогоплательщику исчислен налог на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля. На момент подготовки административного искового заявления задолженность за 2019 год по обязательному пенсионному страхованию погашена в полном объеме. За 2020 год налогоплательщику исчислен налог на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей. За взысканием указанных задолженностей инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 Тобольского судебного района Тюменской области. Мировым судьей вынесен судебный приказ №№. Судебный приказ не отменен. За 2018 год налогоплательщику исчислен налог на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 рублей. На момент подготовки административного искового заявления задолженность за 2018 год по обязательному медицинскому страхованию погашена в полном объеме. За 2019 год налогоплательщику исчислен налог на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 рублей. За взысканием указанных задолженностей инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 Тобольского судебного района Тюменской области. Мировым судьей вынесен судебный приказ №№ Судебный приказ не отменен. За 2020 год налогоплательщику исчислен налог на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 рублей. За взысканием указанных задолженностей инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 Тобольского судебного района Тюменской области. Мировым судьей вынесен судебный приказ №№. Судебный приказ отменен. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 своевременно не уплатил. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени (одна трехсотая действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ): по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2020 по 11.03.2022 в размере 4038,30 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 в размере 3383,44 рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в размере 1075,47 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2019 по 18.01.2022 в размере 1215,65 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 293,51 рублей. Выявив задолженность, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №№ от 28.07.2022 со сроком уплаты до 12.09.2022. В связи с отсутствием добровольной уплаты налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 22.12.2022 мировым судьей выдан судебный приказ №№ о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи от 20.03.2023 судебный приказ №№ от 22.12.2022 отменен.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил требования в части периода начисления пени и года страховых взносов, просил взыскать с административного ответчика пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 14.01.2020 по 11.03.2022 в размере 4038,30 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 19.01.2021 по 31.03.2022 в размере 3383,44 рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 14.01.2020 по 31.03.2022 в размере 1075,47 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 23.01.2019 по 18.01.2022 в размере 1215,65 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 13.01.2022 по 31.03.2022 в размере 293,51 рублей (заявление – л.д.96-97).

Кроме того, административный истец уточнил, что за взысканием задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год налоговый орган обратился в Тобольский городской суд Тюменской области, дело №№, в удовлетворении иска отказано, ссылка в иске на судебный приказ №№ о взыскании данной задолженности ошибочна (заявление – л.д.107).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены (повестки - л.д.104,105).

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (доверенность – л.д.75, ордер – л.д.74), в судебном заседании просил отказать в удовлетворении иска в связи с пропуском срока на обращение в суд и несоблюдением срока направления требования. Представил письменный отзыв на административный иск (отзыв - л.д.100-102).

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд полагает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования – адвокаты.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

В соответствии со статьёй 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере: 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (ч.1 ст.430 НК РФ в редакциях, действующих на момент возникновения обязанности по уплате).

Согласно пунктам 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая адвокатов, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, поскольку имеет статус адвоката с 2010 года.

Доходы ФИО1 за 2018, 2019, 2020, 2021 годы не превысили 300 000 рублей, в связи с этим, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составили: 29 354 рублей, за 2020 год - 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за 2018 год - 5 840 рублей, за 2019 год - 6 884 рублей, за 2021 год - 8 426 рублей (ч.1 ст.430 НК РФ).

Административный ответчик несвоевременно оплатил:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год взысканы налоговым органом в судебном порядке (выдан судебный приказ) и уплачены 14.03.2022 (расчет – л.д.11-12, судебный приказ – л.д.87, справка пристава - л.д.93);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год не уплачены, судом отказано во взыскании в связи с пропуском срока на обращение в суд (расчет – л.д.12-13, решение – л.д.111-113);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год взысканы налоговым органом в судебном порядке (выдан судебный приказ) и уплачены 14.03.2022 (расчет – л.д.13-14, судебный приказ – л.д.87, справка пристава - л.д.93);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год уплачены за пределами установленного срока – 18.01.2022, не взыскивались налоговым органом в судебном порядке (иск – л.д.5, расчет – л.д.15-16);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год не уплачены и не взысканы налоговым органом в судебном порядке (расчет – л.д.16).

В связи с неуплатой недоимки административному ответчику налоговым органом начислены пени на общую сумму 10 006,37 рублей:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 14.01.2020 по 10.03.2022 в размере 4038,30 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 19.01.2021 по 31.03.2022 в размере 3383,44 рубля;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 14.01.2020 по 31.03.2022 в размере 1075,47 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 23.01.2019 по 18.01.2022 в размере 1215,65 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 13.01.2022 по 31.03.2022 в размере 293,51 рублей,

и направлено требование от 28.07.2022 №№ со сроком исполнения до 12.09.2022 (требование - л.д.7-10, 60-61, список внутренних почтовых отправлений – л.д.17, расчет – л.д.11-16).

12.12.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени на общую сумму 10 006,37 рублей (заявление о вынесении судебного приказа – л.д.58).

22.12.2022 мировым судьей выдан судебный приказ №№ о взыскании с ФИО1 пени в размере 10 006 рублей 37 копеек, который 20.03.2023 отменен по заявлению должника (судебный приказ – л.д.68, определение об отмене судебного приказа - л.д.21,71).

Изложенные обстоятельства суд находит установленными.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 14.09.2023, то есть в срок, установленный частью 2 статьи 286 КАС РФ, статьёй 48 НК РФ (административный иск – л.д.4-6, копия конверта – л.д.28).

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату указанных в административном иске страховых взносов в установленный законом срок.

С учётом установленных обстоятельств и на основании приведённых выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований к ФИО1 об уплате пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год.

Суд исходит из того, что указанные страховые взносы уплачены налогоплательщиком с нарушением установленного срока, при этом срок для обращения в суд за взысканием данной задолженности налоговым органом не пропущен.

Доводы представителя административного ответчика о том, что административным истцом не соблюден приказной порядок взыскания задолженности, неверно указаны термины заявленных к взысканию сумм, не соблюден порядок направления требования, являются необоснованными.

Так, приказной порядок соблюден (судебный приказ – л.д.68);

Направление требования за пределами трех месяцев не влечет отказ в иске, так как требование об уплате пени направлено в сроки взыскания после погашения страховых взносов (страховые взносы уплачены 18.01.2022 и 14.03.2022, пени по страховым взносам, уплаченным 18.01.2022, не превысили 3 000 рублей, требование об уплате пени выставлено 28.07.2022, согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.., в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.., суд полагает, что срок исчисляется с 14.03.2022 - три месяца на направление требования + шесть месяцев на обращение в суд после истечения выставленного в требовании срока уплаты (до 14.12.2022), с заявлением к мировому судье о взыскании пени налоговый орган обратился 12.12.2022);

Примененная налоговым органом терминология существа требуемой к оплате задолженности не изменяет.

С учетом дат погашения задолженности суд полагает возможным взыскать с административного ответчика: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 14 января 2020 года по 10 марта 2022 года в размере 4034,61 рублей (по расчету истца, но за минусом двух дней начисления пени, так как взносы оплачены 10.03.2022, а начисление пени истцом произведено по 11.03.2022 включительно); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 14 января 2020 года по 14 марта 2022 года в размере 1040,13 рублей (по расчету истца за минусом 17 дней, так как взносы оплачены 14.03.2022 (справка пристава – л.д.93), а начисление пени истцом произведено по 31.03.2022 включительно); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 23 января 2019 года по 18 января 2022 года в размере 1200,66 рублей (согласно расчету истца). Всего подлежат взысканию пени на сумму 6 275,40 рублей.

Суд не находит оснований для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 19.01.2021 по 31.03.2022 в размере 3383,44 рубля, так как налоговым органом утрачена возможность взыскания страховых взносов – судом отказано во взыскании страховых взносов (решение – л.д.111-113), соответственно, пени, на данные взносы взысканию не подлежат. Суд исходит из того, что пени носят производный (акцессорный) характер по отношению к недоимке, и поскольку налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, утрачена также и возможность взыскать начисленные на нее пени.

Суд не находит оснований для взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 13.01.2022 года по 31.03.2022 в размере 293,51 рубль, так как налоговым органом утрачена возможность взыскания страховых взносов. Суд исходит из того, что страховые взносы не уплачены налогоплательщиком и не взысканы налоговым органом в судебном порядке, срок для взыскания страховых взносов пропущен. Пени носят производный (акцессорный) характер по отношению к недоимке, и поскольку налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, утрачена также и возможность взыскать начисленные на нее пени.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 14 января 2020 года по 10 марта 2022 года в размере 4034,61 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 14 января 2020 года по 14 марта 2022 года в размере 1040,13 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 23 января 2019 года по 18 января 2022 года в размере 1200,66 рублей, всего взыскать 6 275 рублей 40 копеек (шесть тысяч двести семьдесят пять рублей сорок копеек).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования городской округ город Тобольск в размере 400 рублей (четыреста рублей).

Отказать Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 19 января 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 3383,44 рубля; пени по страховым взносам обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 13 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 293,51 рубль, а также в остальной части пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 и 2019 годы.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путём подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01 марта 2024 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Судья М.В. Логинова