Решение № 2А-1194/2020 2А-1194/2020~М-633/2020 М-633/2020 от 1 октября 2020 г. по делу № 2А-1194/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2020 г. г. Назарово

Назаровский городской суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Сизых Л.С.,

при секретаре Якименко О.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1194/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя тем, что ответчик является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, так как ему принадлежат (принадлежали):

- объект недвижимости – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> с кадастровым номером № площадью № кв.м., дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ,

- объект недвижимости – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью № кв.м., дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ,

- объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №, площадью № кв.м., дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в адрес ФИО1 были направлены посредством почтовой связи налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому к уплате исчислен земельный налог за 2014 год в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере № руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому к уплате исчислен земельный налог за 2015 год в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере № руб.

В связи с изменением кадастровой стоимости объектов налогообложения Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю произведен перерасчет предъявленного к оплате размера налогов и в адрес ФИО1 были направлены посредством почтовой связи налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому к уплате исчислен:

- земельный налог за 2014 год в размере № руб., за 2015 год в размере № руб., за 2016 год в размере № руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере № руб.,

№ от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ согласно которому к уплате исчислен:

- земельный налог за 2017 год в размере № руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере № руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере № руб.,

В связи с неуплатой налогов Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю были сформированы и направлены в адрес административного ответчика посредством почтовой связи требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности по налогу за 2014 год в размере № руб., пеня в размере № руб., в том числе:

- по земельному налогу в размере №., пени в размере № руб.,

- по налогу на имущество физических лиц в размере № руб., пени в размере № руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности по налогу за 2015 год в размере № руб., пеня в размере № руб., в том числе:

- по земельному налогу в размере № руб., пени в размере № руб.,

- по налогу на имущество физических лиц в размере № руб., пени в размере № руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности по налогу и пени в размере № руб., пеня в размере № руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере № руб., пени в размере № руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере № руб., пени в размере № руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности по налогу за 2017 год в размере № руб., пеня в размере № руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- по земельному налогу в размере № руб., пени в размере № руб.,

- по налогу на имущество физических лиц в размере № руб., пени в размере № руб.,

- по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент АО «Агрохолдинг «Сибиряк») общая сумма дохода № рублей в размере № руб., пени в размере № руб.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 103 в г. Назарово и Назаровском районе был выдан судебный приказ от 09 сентября 2019 г. Определением от 25 декабря 2019 г. судебный приказ был отменен в связи с подачей возражений об отмене судебного приказа административным ответчиком. До настоящего времени задолженность не погашена. Доказательств обратного ответчиком не представлено.

С учетом изложенного истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогам, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 43,00 руб., пени в размере 3,80 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2015),

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 49,00 руб., пени в размере 0,29 руб. за период с 02.12.2016 по 19.12.2016,

- по земельному налогу за 2014-2016 годы в размере 2593,00 руб., пени в размере 6,42 руб., за период с 02.12.2017 по 10.12.2017

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 57,00 руб., пени в размере 0,14 руб. за период с 02.12.2017 по 10.12.2017,

- по земельному налогу за 2017 год в размере 992,00 руб., пени в размере 6,42 руб. за период с 02.12.2017 по 10.12.2017,

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 61,00 руб., пени в размере 0,89 руб. за период с 04.11.2018 по16.12.2018,

- по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 486,00 руб., пени в размере 5,02 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

В силу положений ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч.1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации: от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: 1) если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей

Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: 1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Исчисление суммы налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании, на имя ФИО1 были зарегистрированы объекты недвижимого имущества:

– земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью № кв.м., дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

– земельный участок, расположенный по адресу: <адрес><адрес>, с кадастровым номером №, площадью № кв.м., дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ,

– квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №, площадью № кв.м., дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов по сроку налоговым органом в установленный срок в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности по налогу за 2014 год в размере 389,00 руб., пеня в размере 34,34 руб., в том числе:

- по земельному налогу в размере 346,00 руб., пени в размере 30,54 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц в размере 43,00 руб., пени в размере 3,80 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности по налогу за 2015 год в размере 804 руб., пеня в размере 4,82 руб., в том числе:

- по земельному налогу в размере 755,00 руб., пени в размере 4,53 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц в размере 49,00 руб., пени в размере 0,29 руб.

№ от 11.12.2017 на общую сумму задолженности по налогу и пени в размере 2650,00 руб., пеня в размере 6,56 руб. со сроком исполнения до 05.02.2018, в том числе:

- по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 2593,00 руб., пени в размере 6,42 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 57,00 руб., пени в размере 0,14 руб.

№ от 30.01.2019 на общую сумму задолженности по налогу за 2017 год в размере 1539,00 руб., пеня в размере 20,41 руб. со сроком исполнения до 26.03.2019, в том числе:

- по земельному налогу в размере 992,00 руб., пени в размере 14,50 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц в размере 61,00 руб., пени в размере 0,89 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент АО «Агрохолдинг «Сибиряк») общая сумма дохода 3735,00 рублей в размере 486,00 руб., пени в размере 5,02 руб.

В подтверждение факта направления ФИО1 налоговых уведомлений и требований административным истцом предоставлены списки заказных писем №, №, №, №, №, №, №, №.

Пеня начислена административным истцом в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка. Расчет пени проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 26 марта 2019 года сумма налогов по данному требованию превысила 3 000 рублей.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 103 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края 09 сентября 2019 г., отменен 25 декабря 2019 г.

Административный истец обратился в суд 02 июня 2020 г., что подтверждается оттиском почтового штемпеля на конверте, то есть в течение установленного шестимесячного срока.

Доказательств, с достоверностью свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате задолженности по налогам, пени административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку административным ответчиком не исполнена установленная законом обязанность по уплате налога, пени суд приходит к выводу, что исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с учетом требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций -удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 43 (сорок три) рубля, пени в размере 3 (три) рубля 80 копеек за период с 01.12.2015 по 31.12.2015,

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 49 (сорок девять) рублей, пени в размере 0 рублей 29 копеек за период с 02.12.2016 по 19.12.2016,

- по земельному налогу за 2014-2016 годы в размере 2593 (две тысячи пятьсот девяносто три) рубля, пени в размере 6 (шесть) рублей 42 копейки за период с 02.12.2017 по 10.12.2017

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 57 (пятьдесят семь) рублей, пени в размере 0 рублей 14 копеек за период с 02.12.2017 по 10.12.2017,

- по земельному налогу за 2017 год в размере 992 (девятьсот девяносто два) рубля, пени в размере 6 (шесть) рублей 42 копейки за период с 02.12.2017 по 10.12.2017,

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 61 (шестьдесят один) рубль, пени в размере 0 рублей 89 копеек за период с 04.11.2018 по16.12.2018,

- по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 486 (четыреста восемьдесят шесть) рублей, пени в размере 5 (пять) рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: <...>, государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд, через Назаровский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

.
.

Судья Л.С. Сизых

Мотивированное решение изготовлено 09.10.2020