Решение № 2А-1287/2020 от 22 сентября 2020 г. по делу № 2А-1287/2020

Дело №

УИД № №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 сентября 2020 года пос. Лежнево

Ивановский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Сперанской Е.А.,

при секретаре Крутовой Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ивановской области к ФИО1, ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ивановской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с М.Н. недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2014 г. в размере 78 руб., пени в размере 10.09 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2014 – 2017 г.г. в размере 1 253 руб., пени с 02.12.2016 по 10.07.2019 г. в размере 193.44 руб., на общую сумму 1 534.53 рублей.

Исковые требования обоснованы тем, что на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 3 по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика М.Н., который обязан уплачивать законно установленные налоги, на основании ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога и налога на имущество. М.Н. направлялись налоговые уведомления на уплату налогов от 24.03.2015 г. № (земельный налог за 2014 г. в сумме 17 руб., налог на имущество за 2014 г. в сумме 78 руб.), от 04.09.2016 г. № (земельный налог за 2015 г. в сумме 412 руб.), от 21.09.2017 г. № (земельный налог от 2016 г. в сумме 412 руб.), от 05.09.2018 г. № (земельный налог за 2017 г. в сумме 412 руб.). Расчет налогов представлен в налоговых уведомлениях. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки М.Н. налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. На недоимку по налогу на имущество за 2014 г. в сумме 78 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 г. начислены пени с 01.12.2015 г. по 02.12.2016 г. (дата последнего требования) в размере 10,09 руб. На недоимку по налогу на землю за 2014 г. в сумме 17 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 г. начислены пени с 01.10.2015 г. по 18.10.2016 г. в сумме 2,20 руб. На недоимку за 2015 г. в сумме 412 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 г. начислены пени с 02.12.2016 г. по 10.07.2019 г. (дата последнего требования) в размере 107,33 руб. На недоимку за 2016 г. в сумме 412 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 г. начислены пени 02.12.2017 г. по 10.07.2019 г. в размере 60,73 руб. На недоимку за 2017 г. в сумме 412 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г. начислены пени с 04.12.2018 г. по 10.07.2019 г. в размере 23,18 руб. Налоговым органом в отношении М.Н. выставлены требования от 19.10.2016 г. №, от 29.09.2017 г. №, от 04.09.2018 г. №, от 05.06.2019 г. №, от 11.07.2019 г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Срок для добровольного исполнения требования налогоплательщиком истек 29.11.2019 г. М.Н. на день подачи заявления в суд исполнилось 16 лет. Согласно ст. 28 ГК РФ ответственность по оплате налогов несовершеннолетних, несут их родители, опекуны или попечители.

Учитывая изложенное, административный истец, ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48 НК РФ, обратился в суд с административным иском.

Определением суда от 03.09.2020 г. произведена замена административного ответчика М.Н. на его законных представителей - ФИО1 и ФИО2

В заявлении об изменении исковых требований от 03 сентября 2020 года, административный истец указывает, что просит взыскать в солидарном порядке с ответчиков ФИО1 и ФИО2 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ивановской области недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 78 руб., пени в размере 10.09 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2014 – 2017 г.г. в размере 1 253 руб., пени с 02.12.2016 по 10.07.2019 г. в размере 193.44 руб., а всего 1 534.53 рублей.

Представитель административного истца МИ ФНС № 3 по Ивановской области, в судебное заседание не явился, извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 КАС РФ, что подтверждается почтовым уведомлением, имеющимся в деле. Посредством электронной почты представили заявление, в котором просили рассмотреть настоящее административное исковое заявление без участия представителя инспекции, исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административные ответчики – законные представители М.Н. – ФИО1 и ФИО2 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещались надлежаще в порядке гл.9 КАС РФ по всем имеющимся в деле адресам.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого платить законного установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3, ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе: жилой дом; квартира, комната.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ч.1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из п.1 ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

На основании ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из содержания абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок исчисления налогов, оформления и направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно ч.2 которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.3 указанной статьи в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно ч.4 указанной статьи в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

В соответствии с ч.ч. 1,2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, при уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате пени, которая в соответствии с п.3 и п.4 той же статьи начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 75 НК РФ, пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим пунктом. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из содержания ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно сведениям из ЕГРН от 28.08.2020 года, от 10.09.2020 года, М.Н. принадлежит следующее имущество: земельный участок и жилой дом по адресу: <адрес> 18.02.2014 года; квартира по адресу: <адрес> с 15.12.2010 года.

М.Н. начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год и земельный налог за 2014-2017 г.г., о чем налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от 24.03.2015 года, № от 04.09.2016 г., № от 21.09.2017 г., № от 05.09.2018 г. Факт их отправления подтверждается списками исходящей корреспонденции, в которых адресат значится под порядковыми №, 23, 18, 8 соответственно. В соответствии с информацией, содержащейся на официальном сайте Почты России в сети Интернет, М.Н. эти уведомления не получал, они возвращены отправителю в связи с истечением срока хранения, либо из-за отсутствия адресата.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц налогоплательщиком в установленный законом срок уплачен не был, доказательств обратного в материалы дела не представлено. Ответчику были выставлены требования: № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 19.10.2016 г. со сроком уплаты до 29.11.2016 г.; № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 29.09.2017 года со сроком уплаты до 08.11.2017 г.; № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04.09.2018 года со сроком уплаты до 04.09.2018 г.; № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 05.06.2019 года со сроком уплаты до 30.07.2019 г.; № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11.07.2019 года со сроком уплаты до 05.11.2019 г.

Данные требования также были направлены в адрес налогоплательщика, сведений о получении данных требований материалы дела не содержат. Вышеуказанные требования не исполнены. Срок для добровольного исполнения требования налогоплательщиком истек 05.11.2019 г.

По выставленным требованиям, сумма налоговых взысканий не превысила 3000 рублей.

Самое ранее требование было выставлено М.Н. 19.10.2016 года по сроку уплаты до 29.11.2016 года.

Настоящее исковое заявление было направлено в суд по почте 28.05.2020 года, то есть в пределах шести месяцев, установленных ч. 2 ст. 48 НК РФ, которые истекали 30.05.2020 года.

Указанное свидетельствует о том, что по настоящим требованиям истцом срок для их предъявления не пропущен, факт принадлежности объектов налогообложения М.Н., в период за который подлежат взысканию налоги, подтверждается представленными по запросу суда выписками из ЕГРН. Доказательств уплаты налога, как в срок, установленный законом, так и в процессе разрешения спора, административными ответчиками – законными представителями М.Н. ФИО1 и ФИО2 в материалы дела не представлено, соответственно требования налогового органа о взыскании задолженности по уплате налога на землю за 2014-2017 годы и налога на имущество физических лиц за 2014 год подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 57, 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты налога на сумму неуплаченного налога начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

Проверив расчет пени, суд признает его верным с учетом установленных по делу обстоятельств, соответственно данные требования так же подлежат удовлетворению.

Согласно сведениям, предоставленным <данные изъяты> ЗАГС от 12.02.2020 года, М.Н. родился ДД.ММ.ГГГГ (17лет). Его родителями являются ФИО1 и ФИО2

Несовершеннолетние дети обязаны в силу ГК РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества (ст. 210 ГК РФ), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст. 249 ГК РФ), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов. Нормы гл. 23 НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Указанная обязанность родителей вытекает из положений ст. 61 и ст. 80 Семейного кодекса Российской Федерации, согласно которым родители несут равные обязанности по содержанию своих несовершеннолетних детей, и обусловлена положениями п. 1 ст. 21 ГК РФ, согласно которым способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста, а также нормами ст. ст. 26 и 28 ГК РФ, определяющими дееспособность и имущественную ответственность несовершеннолетних в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет только по сделкам, совершенным ими в соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 26 Кодекса, и несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет, по сделкам которых имущественную ответственность несут их законные представители.

Несовершеннолетние же дети, неся бремя уплаты налогов как сособственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налогов.

Пунктом 1 ст. 80 СК РФ установлено, что родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей.

По смыслу приведенных норм семейного законодательства обязанность по содержанию несовершеннолетних детей возлагается на родителей, независимо от того, имеют ли они достаточные для этого средства, проживают отдельно от ребенка или совместно с ним, в том числе вне зависимости от нуждаемости ребенка и наличия у него собственных доходов.

На основании вышеизложенного, суд считает необходимым взыскать недоимки по налогам и пени с ФИО1 и ФИО2 в солидарном порядке.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 400 рублей (исходя из цены иска), подлежит взысканию с административных ответчиков в бюджет Лежневского муниципального района Ивановской области так же в солидарном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ивановской области к ФИО1 и ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 и ФИО2 в солидарном порядке в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ивановской области недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 78 руб., пени в размере 10,09 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2014 – 2017 г.г. в размере 1 253 руб., пени с 02.12.2016 по 10.07.2019 г. в размере 193,44 руб., а всего 1534,53 рублей.

Взыскать с ФИО1 и ФИО2 в солидарном порядке в бюджет Лежневского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.А. Сперанская

Мотивированное решение суда составлено 01.10.2020 года.