Решение № 2А-4008/2019 2А-4008/2019~М-3280/2019 М-3280/2019 от 13 ноября 2019 г. по делу № 2А-4008/2019

Дело №


РЕШЕНИЕ СУДА

ИМЕНЕМ Р. Ф.

13 ноября 2019 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Поляковой Ю.В.,

при секретаре Баршевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу.

В обоснование исковых требований указала, что согласно поступившим сведениям на имя ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости, земельные участки и транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении. Административный ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога в соответствии со ст.357, 388, 400 НК РФ. Административный истец указывает, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством. Налоговым органом вынесены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором налогоплательщику предложено уплатить задолженность в добровольном порядке. В результате размер задолженности составил 7226руб.29коп. В связи с неисполнением административным ответчиком налоговых обязательств, ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 308 судебного участка в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Поскольку обязательства по уплате налогов до настоящего времени не исполняются, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере 9385руб.58коп, состоящую из: земельного налога за 2014г. в размере 728руб.00коп., за 2016г. в размере 728руб.00коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014г. в размере 13руб.17коп., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016г. в размере 13руб.17коп., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2015г. в размере 52руб.15коп., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество за 2016г. в размере 611руб.00коп., пени в размере 13руб.80коп. за 2014 год, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортного налога в размере 6324руб.00коп. за 2016 год, пени в размере 369руб.00коп. за 2014 год, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2015г. в размере 418руб.87коп., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016г. в размере 114руб.42коп., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> ФИО2 в судебном заседании административный иск поддержала, указав, что доказательства того, что земельный налог за 2015г., налог на имущество за 2014г., транспортный налог за 2014г. и 2015г. взыскан в принудительном порядке, не могут быть представлены.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО3 в судебном заседании административный иск не признали, не оспаривали факт неоплаты налогов, но считали, что административным истцом пропущен срок исковой давности. Также указали, что автомобиль ВАЗ 21060 был продан ФИО1 в 2013г., в связи с чем требование налогового органа о взыскании налога за указанный автомобиль неправомерны.

Выслушав объяснения участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление может быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Объектом налогообложения по налогу на имущество, в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно п. 1 ст. 65 ЗК РФ, ст. 1 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1781-1 "О плате за землю" пользование землей в Российской Федерации является платным; формами платы за использование землей являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 ГК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства являются плательщиками транспортного налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по транспортному налогу в <адрес> установлены ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в <адрес>".

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы: транспортные средства Тойота Авенсис, ВАЗ 20160, ВАЗ 21053, Рено Логан, земельный участок с кадастровым номером №, квартиры с кадастровыми номерами № и №, являющиеся объектами налогообложения.

Суд не принимает доводы административного ответчика, что автомобиль ВАЗ 21060 был продан им в 2013г., что подтверждается договором купли-продажи, поскольку в соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, факт регистрации автомобиля ВАЗ 21060 с 2004г. за ФИО1 подтверждается карточкой учета транспортного средства (л.д.34).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц.

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В адрес налогоплательщика административным истцом было направлено почтой налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по оплате транспортного налога за 2016г. в размере 6324руб., земельного налога за 2014г. и 2016г. в размере 1456руб., налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере 611руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 11-12).

Также в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № по оплате транспортного налога за 2014г., земельного налога за 2013, 2014г.г., налога на имущество за 2014г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7-8); от ДД.ММ.ГГГГ № по оплате транспортного налога за 2015г., земельного налога за 2015г., налога на имущество за 2015г. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-10).

По сведениям налогового органа, в добровольном порядке сумма налогов согласно данному уведомлению в установленные сроки не уплачены налогоплательщиком.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п.6ст. 69 НК РФ требование об уплате налогасчитается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФтребование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате пени по налогу на имущество -23руб.27коп., пени по транспортному налогу – 1470руб.41коп, пени по земельному налогу 54руб.09коп., в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-18).

Также направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налогов за 2016г. (транспортного налога в размере 6324руб., налога на имущество в размере 611руб., земельного налога в размере 1456руб.) и пени в связи с несвоевременной уплатой указанных налогов в общем размере 140руб.76коп., в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-21).

В результате неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате налогов, по сведениям налогового органа, размер задолженности составил 9385руб.58коп, в том числе: земельный налог за 2014г. в размере 728руб.00коп., за 2016г. в размере 728руб.00коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014г. в размере 13руб.17коп., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016г. в размере 13руб.17коп., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2015г. в размере 52руб.15коп., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество за 2016г. в размере 611руб.00коп., пени в размере 13руб.80коп. за 2014 год, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог в размере 6324руб.00коп. за 2016 год, пени в размере 369руб.00коп. за 2014 год, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2015г. в размере 418руб.87коп., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016г. в размере 114руб.42коп., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив расчет налогов, учитывая, что административным ответчиком не представлены доказательства уплаты налогов, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании налогов подлежат удовлетворению.

Проверяя расчет пени по налогам, суд не может согласиться с требованиями административного истца о взыскании с ФИО1 пени в заявленном размере.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По смыслу п.1 ст. 75 Кодекса пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

На основании п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Так как в силу ст. 72 НК РФ, пени являются лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пеней одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме, взыскание пени возможно только в отношении сумм налога, которые могут быть взысканы или взыскиваются.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, пени по своей природе носят акцессорный характер, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены требования о взыскании пени, начисленной на имеющиеся недоимки не только указанные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество, но и на недоимки по налогам, числящиеся за административным ответчиком и указанные в уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом в нарушение ст. 62, п. 4 ст. 89 КАС РФ каких-либо доказательств, подтверждающих законность и обоснованность указания налоговым органом в своих расчетах пени суммы, числящейся за ответчиком недоимки, в материалы дела не представлено.

Также не представлено доказательств того, какие и когда налоговым органом предприняты действия по взысканию с налогоплательщика указанной в расчетах пени суммы недоимки, учитывая, что пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога в случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, и с этого момента не подлежат начислению.

При таких обстоятельствах, начисление пени на суммы налогов, которые не взысканы и доказательств наличия по которым исполнительных производств не имеется, необоснованно, в связи с чем не имеется и оснований для взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2015г. в размере 52руб.15коп.; налога на имущество за 2014г. в размере 13руб.80коп.; транспортного налога за 2014г. в размере 369руб., за 2015г. в размере 418руб.87коп.

Проверив расчет пени в связи с несвоевременной уплатой налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: земельного налога за 2014г. в размере 13руб.17коп., за 2016г. в размере 13руб.17коп., транспортного налога за 2016г. в размере 114руб.42коп., период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, признавая его верным, суд приходит к выводу, что требования административного истца в указанной части являются обоснованными, а потому подлежат удовлетворению.

При рассмотрении дела суд не соглашается с доводами административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, поскольку ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев, предусмотренных законом, со дня истечения срока для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ; после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным иском также в установленный шестимесячный срок – ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, поскольку налоговый орган в срок, установленный законодательством обратился в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика налога и пени, учитывая, что административным ответчиком суду не представлено доказательств своевременной оплаты налога, то суд приходит к выводу об удовлетворении требований ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу.

Одновременно на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 178-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, кВ.129, в пользу ИФНС России по <адрес> сумму задолженности по платежам в бюджет в размере 8531 (Восемь тысяч пятьсот тридцать один) руб. 76коп., состоящую из: земельного налога за 2014г. в размере 728руб., земельного налога за 2016г. в размере 728руб., пени в размере 13руб.17коп. за 2014г. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 13руб.17коп. за 2016г. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество за 2016г. в размере 611руб.; транспортного налога за 2016г. в размере 6324руб., пени в размере 114руб.42коп. за 2016г. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении иска ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГг.

Судья Полякова Ю.В.