Решение № 2А-2619/2025 2А-2619/2025~М-2006/2025 М-2006/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-2619/2025

КОПИЯ

62RS0003-01-2025-003451-15

дело № 2а-2619/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 ноября 2025 г. г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Рыбак Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, мотивировав заявленные требования тем, что административный ответчик в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 520,68 руб., в том числе, пени в размере 520,68 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2017 год в размере 14 490 руб. (упл. ЕНП ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог за 2018 год в размере 14 490 руб. (упл. ЕНП 500 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 1 500 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 3 050 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 248 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 9 192 руб. ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог за 2019 год в размере 14 490 руб. (упл. ЕНП ДД.ММ.ГГГГ). Требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налоговым органом почтовыми отправлениями. До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налогов, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством. МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ №а-2325/2020 о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ №а-3019/2020 о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ №а-1031/2021 о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> судебные приказы №а-2325/2020, №а3019/2020, №а-1031/2021 были отменены, в связи с поступившими возражениями должника. На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 520,68 руб., в том числе, пени в размере 204,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени – 170,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 145,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 3 статьи 291, статьи 292 КАС РФ дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав и проанализировав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным КАС РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357, пунктом 1 статьи 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями пункта 1 статьи 362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 4, 5 статьи 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

На территории <адрес> органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по <адрес>. Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированный доступ к сведениям по формам, утвержденным приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации № и Федеральной налоговой службой Российской Федерации № ММ-3-6/561 от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы».

Пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Сумма налога, определенная в соответствии со статьей 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за спорный период за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, подлежащие в силу положений части 1 статьи 358 НК РФ налогообложению: <данные изъяты> что подтверждаются сведениями, представленными регистрирующими органами. Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

Инспекцией в отношении административного ответчика ФИО1 исчислен транспортный налог за период с 2022-2023 годы следующим образом: налоговая база х ставка налога: количество месяцев в году х количество месяцев владения = сумма к уплате.

Согласно материалам дела, транспортный налог за 2017 год в размере 14 490 руб. уплачен единым налоговым платежом ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2018 год в размере 14 490 руб. уплачен единым налоговым платежом 500 руб. ДД.ММ.ГГГГ, 1 500 руб. ДД.ММ.ГГГГ, 3 050 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 248 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 9 192 руб. ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2019 год в размере 14 490 руб. уплачен единым налоговым платежом ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом на дату подачи иска задолженность по транспортному налогу за 2017-2019 гг. полностью погашена ответчиком.

В судебном заседании также установлено и из материалов дела следует, что в связи с несвоевременной уплатой ответчиком налогов, сборов, страховых взносов, в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 204,31 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 170,62 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,75 руб.

Арифметическая правильность расчета пеней судом проверена, сторонами не оспорена.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу подпункта 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Обязанность по уплате налога согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ); не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абз. 4 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, НК РФ, КАС РФ урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Факт направления налогоплательщику ФИО1 требований об уплате налогов, пени подтверждается налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием подлежащих уплате сумм налогов, пеней, а также срока уплаты, представленными в материалы дела со списками заказных писем.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требования не выполнил в полном объеме.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК РФ.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-12/1068@ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность юридического лица путем реорганизации в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>.

В связи с отсутствием исполнения требований, МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ №а-2325/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ №а-3019/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ №а-1031/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> судебные приказы №а-2325/2020, №а3019/2020, №а-1031/2021 отменены, в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, им не был пропущен предусмотренный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по пени.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию единый налоговый платеж в сумме 520,68 руб.

Принимая во внимание, что административный ответчик на основании статьи 62 КАС РФ возражений по заявленным требованиям не представил, на момент рассмотрения дела в суде сведений об оплате задолженности по пени не имеется, суд находит административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В силу положений статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> задолженность по единому налоговому платежу в размере 520 (Пятьсот двадцать) руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 (Четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.

Судья – подпись