Решение № 2А-2548/2024 2А-2548/2024~М-2378/2024 М-2378/2024 от 2 декабря 2024 г. по делу № 2А-2548/2024

РешениеИменем Российской Федерации

03 декабря 2024 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-2548/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, ссылаясь на то, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя за период с 30 декабря 2017 года по 30 ноября 2020 года, страховые взносы на медицинское и пенсионное страхование за 2017 -2020 года своевременно в полном объеме не выплатил. Кроме того, ФИО1, являясь собственником недвижимого имущества, в полном объеме налог на имущество физических лиц за 2016-2020 года своевременно не оплатил. Суммы недоимок взысканы с налогоплательщика в установленном законом порядке на основании ст.ст. 46, 47, 48 НК РФ. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с введением института единого налогового счета выставлено и направлено требование от 25 сентября 2023 года № 368744 об уплате задолженности по страховым взносам в сумме 71870 рублей 21 копейки, по пени в сумме 34626 рублей, которое должником в установленный срок до 28 декабря 2023 года в полном объеме не исполнено. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку. Задолженность по пени взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы Управлению в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки отказано. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд: восстановив срок для подачи административного искового заявления, пропущенный налоговым органом по уважительной причине, ввиду позднего получения определения мирового судьи, взыскать с ФИО1 недоимку по пени в сумме 38422 рублей 96 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016-2020 года и страховых взносов за 2017-2020 года.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговый орган. Также к налоговым органам переходят полномочия взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01 января 2017 года.

Согласно п.п. 1 п.3,4,5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что сумма налогов (сборов, взносов) и пени, начисленных и неуплаченных ФИО1 после выставления требования об уплате пени от 25 сентября 2023 года № 368744, срок добровольного исполнения по которому определен до 28 декабря 2023 года, превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 28 июня 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 03 июля 2024 года УФНС по Тульской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени с указанием на отсутствие сведений о бесспорности требований. Указанное определение получено налоговым органом 15 августа 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением, поступившим в суд 20 сентября 2024 года, административный истец обратился 13 сентября 2024 года, то есть в течение 6 месяцев с даты вынесения и получения копии определения мирового судьи.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В силу п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Ранее налоговым органом меры взыскания с ФИО1 недоимки по пени и штрафам, заявленным ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении, не заявлялись и судом не взыскивались, при этом по требованиям о взыскании недоимок, по которым в настоящем административном исковом заявлении заявлены ко взысканию пени, налоговым органом предпринимались меры ко взысканию недоимок по налогам и страховым взносам.

Принимая во внимание периоды взыскиваемых сумм пени, сроки подачи заявления налогового органа о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка, а также сроки подачи административного искового заявления, суд приходит к выводу о том, что УФНС России по Тульской области установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании налогов и пени с административного ответчика пропущен по уважительным причинам и подлежит восстановлению.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Данный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1- 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30 декабря 2017 года по 30 ноября 2020 года, что подтверждается сведениями из ЕГРИП.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1 не оплачены в полном объеме страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 года.

Кроме того, ФИО1 не оплачен в полном объеме налог на имущество физических лиц за 2016-2020 года.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов, налога на имущество и исполнения требования об их уплате надлежащим образом не исполнена, указанные суммы взысканы с него в установленном законом порядке.

Сведений об оплате налогоплательщиком сумм налога и страховых взносов, суду не представлено.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по страховым взносам, налогу на имущество в соответствии со ст. 46, 47, 48 НК РФ.

Постановлением налогового органа от 28 марта 2019 года № 7052 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2018 год и пени в сумме 33881 рубля 10 копеек.

На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района УФССП России по Тульской области 10 апреля 2019 года возбуждено исполнительное производство № 31156/19/71027-ИП. Исполнительное производство окончено невозможностью взыскания 14 декабря 2019 года, остаток задолженности составляет 36252 рублей 78 копеек.

Согласно пояснениям налогового органа по решению от 13 апреля 2023 года № 3752 признана безнадежной ко взысканию и списана недоимка по страховым взносам, взысканная на основании постановления налогового органа № 7052 от 28 марта 2019 года.

Постановлением налогового органа от 17 марта 2020 года № 6057 с ФИО1 взыскана недоимка в сумме 36396 рублей 54 копеек по страховым взносам за 2019 год и пени за период с 01 по 21 января 2020 года.

На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района УФССП России по Тульской области 19 марта 2020 года возбуждено исполнительное производство № 25492/20/71027-ИП. Исполнительное производство окончено невозможностью взыскания 13 мая 2020 года, остаток задолженности составляет 2547 рублей 75 копеек.

По требованиям об уплате недоимки от 20 ноября 2018 года № 40407, от 02 мюля 2019 года № 54531, от 26 июня 2020 года № 60041 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-397/65/2022 от 17 февраля 2022 года взыскана недоимка по налогу на имущество за 2016-2018 года в сумме 1036 рублей и пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 22 рублей 01 копейки за период с 02 декабря 2017 года по 19 ноября 2018 года; за 2017 год в сумме 20 рублей 20 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 01 июля 2019 года; за 2018 год в сумме 16 рублей 76 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года.

На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района УФССП России по Тульской области 11 июля 2022 года возбуждено исполнительное производство № 98733/22/71027-ИП.

По требованию об уплате недоимки от 21 февраля 2021 года 20240 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы № 2а-2236/65/2021 от 27 сентября 2021 года с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское страхование в сумме 7723 рублей 83 копеек и пени в сумме 63 рублей 46 копеек, на обязательное пенсионное страхование в сумме 29744 рублей и пени в сумме 244 рублей 40 копеек; по налогу на имущество за 2019-2020 года в сумме 435 рублей и пени за период с 02 декабря 2020 года по 11 февраля 2021 года в сумме 04 рублей 62 копеек.

На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района УФССП России по Тульской области 22 февраля 2022 года возбуждено исполнительное производство № 24687/22/71027-ИП.

В настоящее время задолженность по страховым взносам, а также по пени и штрафам налогоплательщиком в полном объеме не возмещена.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов и страховых взносов) налоговым органом начислены пени.

На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 364417 по состоянию на 25 сентября 2023 года со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 21082 рублей 05 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 77541 рубля 59 копеек, пени в размере 33202 рублей 60 копеек, по штрафам в размере 4500 рублей.

Направление ФИО1 требования и его получение 04 октября 2023 года подтверждается распечаткой отчета об отслеживании почтового отправления.

Требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, доказательств необоснованности начисления сумм, уплаты задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что им были нарушены сроки уплаты налога на имущество физических лиц, страховых взносов, взыскание с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Как видно из представленных административным истцом расчетов, УФНС России по Тульской области заявлено ко взысканию следующих сумм пени:

- в размере 02 рублей 45 копеек за период с 28 января 2019 года по 07 декабря 2021 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год;

- в размере 1036 рублей 22 копеек за период с 28 января 2019 года по 24 марта 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год;

- в размере 1543 рублей 66 копеек за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год;

- в размере 1325 рублей 30 копеек за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год;

- в размере 1028 рублей 43 копеек за период с 16 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год;

- в размере 13 рублей 01 копейки за период с 28 января 2019 года по 07 декабря 2021 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;

- в размере 5362 рублей 46 копеек за период с 28 января 2019 года по 24 марта 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;

- в размере 7135 рублей 92 копеек за период с 28 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

- в размере 5651 рубля 65 копеек за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

- в размере 3960 рублей 44 копеек за период с 16 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

- в размере 95 рублей 37 копеек за период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год;

- в размере 108 рублей 02 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год;

- в размере 81 рубля 65 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год;

- в размере 61 рубля 22 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год;

- в размере 17 рублей 14 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год;

- пени по ЕНС за период с 01 января 2023 года по 17 апреля 2024 года (включена задолженность по страховым взносам за 2018-2020 года, по налогу на имущество за 2016-2020 года).

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании норм закона с 01 января 2023 года налоговым органом сформирован единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно административному исковому заявлению по состоянию на 01 января 2023 года в совокупную обязанность по ЕНС включена недоимка по страховым взносам за 2018-2020 года и по налогу на имущество за 2016-2020 года).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось налогоплательщиком, что им были нарушены сроки уплаты налогов и страховых взносов, взыскание с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

В то же время, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из положений вышеуказанных норм налогового законодательства, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В силу ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в частности в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Административным ответчиком представленный налоговым органом расчет пени не оспаривался, судом административный расчет проверен, при этом установлено, что из представленного административным истцом расчета не следует, что он произведен с учетом ранее взысканных сумм пени по страховым взносам за 2019 год в сумме 158 рублей 54 копеек, за 2020 год в сумме 307 рублей 86 копеек, по налогу на имущество за 2016-2019 года в сумме 78 рублей 79 копеек, налогу на имущество за 2019 год в сумме 04 рублей 62 копеек, а также без учета списания налоговым органом недоимки по страховым взносам за 2018 год.

Таким образом, проверяя представленный административным истцом расчет сумм пени суд считает его необоснованным в части начисления пени на суммы недоимок по страховым взносам 2018 год, по которым налоговым органом было принято решение о признании сумм недоимок безнадежными к взысканию и списании, а также начисления сумм пени без учета ранее взысканных пени (их периодов и сумм), в том числе по страховым взносам за 2019 год в сумме 158 рублей 54 копеек, за 2020 год в сумме 307 рублей 86 копеек, по налогу на имущество за 2016-2019 года в сумме 78 рублей 79 копеек, налогу на имущество за 2019 год в сумме 04 рублей 62 копеек и приходит к выводу о взыскании недоимки по пени в сумме 29053 рублей 47 копеек.

При этом, судом расчет произведен следующим образом: 38422,96 (заявленный ко взысканию размер пени) – 594,81 (ранее взысканные суммы пени) – 8679,58 (заявленные ко взысканию пени по страховым взносам за 2018 год) – 10786,85 (заявленные ко взысканию пени по ЕНС) + 10691,75 (пени по ЕНС без учета страховых вносов за 2018 год).

Исходя из установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, принимая по внимание, что суммы недоимки по страховым взносам за 2018 год были признаны налоговым органом безнадежными к взысканию и списаны, при этом ряд заявленных ко взысканию пени были уже взысканы налоговым органом, суд приходит к выводу о тои, что административные исковые требований в указанной части удовлетворению не подлежат.

При этом налоговым органом доказательств в обоснование взыскания сумм пени в полном объеме не представлено.

По сообщению УФНС России по Тульской области задолженность по пени налогоплательщиком не погашена.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по пени не оспаривается.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований налогового органа и взыскании с ФИО1 недоимки по пени в размере 29053 рублей 47 копеек.

В то же время, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены частично, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 3024 рублей 40 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

ходатайство административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области удовлетворить, восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Тулы, ИНН №, зарегистрированного по адресу: г. Тула, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области задолженность по пени в сумме 29053 рублей 47 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016-2020 года и страховых взносов за 2017, 2019-2020 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Тулы, ИНН №, зарегистрированного по адресу: г. Тула, <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 3024 рублей 40 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий