Решение № 2А-112/2018 2А-112/2018 (2А-3690/2017;) ~ М-4925/2017 2А-3690/2017 М-4925/2017 от 20 февраля 2018 г. по делу № 2А-112/2018

Дело № 2а-112/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2018 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Бобылевой Е.С.

при секретаре Хайровой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы к ФИО2, действующему от имени и в интересах несовершеннолетнего ФИО1, как законный представитель, о взыскании транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы обратился в суд с названным административным иском к несовершеннолетнему ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, указав его законным представителем - ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ссылаясь на следующее:

УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п.4 ст.85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы (далее - Инспекция) представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ГАЗ-270711, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права 24.09.2014 г.; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель Toyota Corolla Fielder, год выпуска 2010, дата регистрации права 16.09.2014 г.. На основании п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 г. "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области" (в редакции от 16.10.2014 г. № 2632-ЗПО) установлены ставки транспортного налога. Налоговым органом был исчислен административному ответчику транспортный налог за 2015 год в сумме 5 525 руб., в том числе, за транспортные средства: Toyota Corolla Fielder в сумме 3300 руб. (110 л.с. налоговая база х 30,00 руб. налоговая ставка х 12/12 - кол-во месяцев владения в году)., ГАЗ-270711 в сумме 2 225 руб. (89,00 л.с. налоговая база х 25 руб. налоговая ставка х 12/12 - кол-во месяцев владения в году). В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год налог должен быть уплачен не позднее 01.12.2016 г.. Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению. Законный представитель ФИО1 – ФИО2 транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатил. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки законный представитель административного ответчика не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в сумме 38,67 руб.. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2014 г., 2015 г. в сумме 7 352 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 49,23 руб.. Мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского района г.Пензы 02.04.2017 г. был выдан судебный приказ № 2-1332/17 о взыскании с административного ответчика указанной суммы налога и пени. В связи с поступившими возражениями ответчика указанный судебный приказ определением и.о. мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского района г.Пензы 22.08.2017 г. отменен.

На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 5 525 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 38,67 руб., а всего 5 563,67 руб..

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещены, начальник Инспекции ФИО3 в письменных заявлениях просила рассмотреть дело в отсутствие их представителя, указав, что исковые требования поддерживает в полном объеме, до настоящего времени задолженность не оплачена.

Административный ответчик ФИО2, действующий от имени и в интересах несовершеннолетнего ФИО1, как законный представитель, в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен, о причинах неявки не уведомил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги ….

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги ….

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч.1 ст.19, налогоплательщиками признаются … физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать … налоги ….

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога … возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах ….

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах … обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога … (п.2 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, … ; обязанность по уплате налога … должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз.1 и 2 п.1 ст.45 НК РФ).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз.1 п.2 ст.45 НК РФ).

Как указано в п.6 ст.45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 и абз.1 и 2 п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган … ; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст.45 НК РФ).

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.362 НК РФ, сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают РФ в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п.4 ст.85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы были представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1, - автомобиле грузовом ГАЗ-270711, государственный регистрационный знак №, VIN №, 2003 год выпуска, дата регистрации права 24.09.2014 г., мощностью двигателя 89 лошадиных сил, и автомобиле легковом Toyota Corolla Fielder, государственный регистрационный знак №, 2010 года выпуска, дата регистрации права 16.09.2014 г., мощностью двигателя 110 лошадиных сил.

В судебном заседании установлено, что законным представителем несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является его отец - ФИО2 – административный ответчик по делу, являющийся надлежащим.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств; порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации; при этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Должнику исчислен транспортный налог за 2015 год из следующего расчета: в сумме 3 300 руб. за транспортное средство Toyota Corolla Fielder - 110 (налоговая база) х 30 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12), в сумме 2 225 руб. за транспортное средство ГАЗ-270711 – 89 (налоговая база) х 14 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12).

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог за 2015 год подлежит уплате в срок не позднее 01.12.2016 г..

Согласно ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п.1 ст.362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы 13.09.2016 года направила на имя ФИО1 налоговое уведомление № на уплату транспортного налога физическим лицом за 2015 год: за Toyota Corolla Fielder – 3 300 руб., за ГАЗ-270711 – 2 225 руб. с указанием срока оплаты не позднее 01.12.2016 года.

Данное обстоятельство подтверждается представленным административным истцом в копии указанным налоговым уведомлением.

ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 транспортный налог в установленные законодательством сроки не оплатил, что подтверждается выпиской по лицевым счетам ФИО1.

В силу ст.75 НК РФ пеня (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику ФИО1 ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы были начислены пени в сумме 38,67 руб..

В силу ст.ст.69, 70 НК РФ требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; в случае, если сумма недоимки; и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки

ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы 28.12.2016 года направила в адрес ФИО1 требование № 12406 по состоянию на 23.12.2016 года об уплате транспортного налога физическим лицом за 2015 год – 5 525 руб., пени - 38,67 руб. с указанием срока оплаты - до 21.02.2017 года.

Данное обстоятельство подтверждается представленными административным истцом копиями: требования, списка на отправку почтовой корреспонденции со штемпелем Почты России.

В соответствии с п.п.9, 14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, … иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно абз.1 п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (…), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (…), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (…) заявления о взыскании в суд (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

Как отмечено в абз.3 п.1 ст.48 НК РФ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (…) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (…) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (…) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (…) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (…) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, в данном случае исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев по истечении трехлетнего срока после дня исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.70 НК РФ. Данное положение применяется также при взыскании пеней.

Судом установлено, что срок исполнения требования об уплате налога был установлен для административного ответчика ФИО2, как законного представителя ФИО1, до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом также установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2, как законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, транспортного налога и начисленных пеней ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы обратилась первоначально к мировому судье с/у № 8 Октябрьского района г.Пензы до истечения срока, предусмотренного абз.3 п.1 ст.48 НК РФ.

Так, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского района г.Пензы от 02.08.2017 г. с ФИО2 были взысканы: транспортный налог и пени в размере в общей сумме 5 563,67 руб..

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского района г.Пензы – мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г.Пензы от 22.08.2017 г. данный судебный приказ был отменен по заявлению должника ФИО2.

Из абз.2 и 3 п.3 ст.48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Настоящее исковое заявление подано в суд 06.12.2017 г., то есть в течение шестимесячного срока, предусмотренного абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО2, как законный представитель несовершеннолетнего ФИО1, в установленный законом срок не исполнил требования налогового органа об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 в сумме 5 525 руб. и пени в размере 38,67 руб., в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО2 подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы к ФИО2, действующему от имени и в интересах несовершеннолетнего ФИО1, как законный представитель, о взыскании транспортного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с действующего от имени и в интересах несовершеннолетнего ФИО1, как законный представитель, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 5 525 руб. и пени в сумме 38,67 руб., а всего 5 563,67 руб..

Взыскать с ФИО2, действующего от имени и в интересах несовершеннолетнего ФИО1, как законный представитель, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 26.02.2018 года.

СУДЬЯ