Решение № 2А-2052/2025 2А-2052/2025~М-1826/2025 М-1826/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-2052/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

20 августа 2025 года <адрес>

Усольский городской суд <адрес> в составе судьи Дятлова А.Ю., при секретаре Ф.И.О2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0(данные изъяты)-16 ((данные изъяты)а-2052/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России (данные изъяты) по <адрес> к Ф.И.О1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что административный ответчик Ф.И.О1 внесен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером (данные изъяты), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 29 905 348 руб. 12 коп., которые сложились из:

-НДФЛ за 2023 год в размере 1 686 605 руб. (2а-77/2024);

-НДС за 2 квартал 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 168 937 руб. (2а- 77/2024);

- НДС за 2 квартал 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 168 937 руб. (2а- 77/2024);

- НДС за 2 квартал 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 168 938 руб. (2а- 709/2024);

- НДС за 3 квартал 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 033 575 руб. (2а- 73/2025);

- НДС за 3 квартал 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 033 575 руб. (2а- 73/2025);

- НДС за 3 квартал 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 033 577 руб. (2а- 73/2025);

- страховые взносы, уплачиваемые за работников по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 731 499 руб.76 коп. (2а-77/2024);

-страховые взносы, уплачиваемые за работников по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 780 946 руб. 20 коп. (2а-77/2024);

-страховые взносы, уплачиваемые за работников по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 182 663 руб. 81 коп. (2а-77/2024);

-страховые взносы, уплачиваемые за работников по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 687 239 руб. 39 коп. (2а-77/2024);

-страховые взносы в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 001 руб. 78 коп. (2а-709/2024);

-страховые взносы по дополнительным тарифам на ОПС за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 272 руб. 76 руб. (2а-77/2024);

- страховые взносы по дополнительным тарифам на ОПС за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 138 руб. 70 коп. (2а-77/2024);

-страховые взносы по дополнительным тарифам на ОПС за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 174 руб. 48 коп. (2а-77/2024);

- страховые взносы по дополнительным тарифам на ОПС за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 365 руб. 24 коп. (2а-77/2024);

- НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 371 276 руб.;

- НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 098 291 руб.;

- НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 623 957 руб.;

- страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 713 руб.;

- налог на имущество за 2023 год в размере 5 842 руб. (рассматривается в деле (данные изъяты)а-1890/2025);

- транспортный налог за 2023 год в размере 959 510 руб. (рассматривается в деле (данные изъяты)а-1890/2025);

- земельный налог за 2023 год в размере 3 317 руб. (рассматривается в деле (данные изъяты)а-1890/2025), в связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1 072 722 руб. 07 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) в установленный срок исполнено не было.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) к мировому судье судебного участка (данные изъяты) по <адрес> и <адрес>, однако, мировым судьей судебного участка (данные изъяты) по <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о возврате указанного заявления в связи с тем, что взыскание задолженности с Ф.И.О1 не является бесспорным.

С учетом изложенного, просит взыскать с административного ответчика пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 1 072 722 руб. 07 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС (данные изъяты) по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Ф.И.О1, привлеченная в качестве заинтересованного лица финансовый управляющий Ф.И.О5 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, возражений не представили.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 11 НК РФ общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений в т.ч. о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов.

На основании п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса, учтена в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что Ф.И.О1 с ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу А19-9918/2023 принято заявление о признании Ф.И.О1 банкротом.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Ф.И.О1 (должника) введена процедура банкротства - реструктуризация долгов гражданина. Финансовым управляющим утвержден арбитражный управляющий Ф.И.О3

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено по новым обстоятельствам определение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в части утверждения финансовым управляющим Ф.И.О1 – Ф.И.О3

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ утверждена финансовым управляющим в деле о банкротстве Ф.И.О1 арбитражный управляющий Ф.И.О5

Из материалов дела следует, что Ф.И.О1 являлся плательщиком страховых взносов, имелась обязанность по уплате НДС, НДФЛ, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.

Налоговый орган выставил административному ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 12-13/, которое направлялось в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином информационного ресурса /л.д. 14/.

Положениями НК РФ, Закона № 263-ФЗ не предусмотрено формирование нового требования на увеличивающуюся сумму отрицательного сальдо до полного погашения первоначального требования.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Административным ответчиком сумма отрицательного сальдо по ЕНС добровольно не погашена, в связи с чем, инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании суммы пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> вышеуказанное заявление возвращено взыскателю, на основании того, что требования налогового органа, по мнению суда, не являются бесспорными.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ /л.д.15/ у налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 1 072 722 руб. 07 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

При этом, административным истцом не представлено доказательств принятия мер по взысканию налогов, а именно: НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 371 276 руб.; НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 098 291 руб.; НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 623 957 руб.; страховых взносов на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 713 руб., а также страховых взносов за 2023 год в размере 296 313 руб. 83 коп., в общем размере 2 412 550 руб. 83 коп.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае налоговым органом, если были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Учитывая, что административным истцом не предоставлено доказательств принятия мер по взысканию указанных выше налогов, они подлежат исключению из расчета совокупной обязанности ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о взыскании пени на совокупную обязанность налогоплательщика включенную в ЕНС подлежит частичному удовлетворению в размере 900 465 руб. 95 коп. с учетом вышеуказанных юридических обстоятельство за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- (21 - ставка расчета пени/% / 300 – ставка расчета пени/делитель х на недоимку для пени, руб. / 100 х количество дней просрочки:

- 21 / 300 х 27 492 797 руб. 29 коп. / 100 х 11 дней = 211 694 руб. 54 коп.;

-21 /300 х 13 516 034 руб. 6 коп. / 100 х 9 дней = 85 151 руб. 02 коп.;

-21 /300 х 10 516 034 руб. 6 коп. / 100 х 82 дня = 603 620 руб. 39 коп.;

-211 694 руб. 54 коп.+ 85 151 руб. 02 коп. + 603 620 руб. 39 коп. = 900 465 руб. 95 коп.

-1 072 722 руб. 07 коп. - 900 465 руб. 95 коп. = 172 256 руб. 12 коп.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик требование по уплате налога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налога является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности, при этом ДД.ММ.ГГГГ заявление возвращено мировым судьей, административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня возвращения административного искового заявления.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности обязательных платежей и санкций в размере 900 465 руб. 95 коп., административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ, статьями 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 23 009 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать Ф.И.О1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 900 465 руб. 95 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в доход государства с зачислением на расчетный счет:

Банк получателя: отделение Тула Банка России/ УФК по <адрес>, БИК 017003983, получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) (данные изъяты); номер казначейского счета (данные изъяты); КБК 18(данные изъяты).

Взыскать с Ф.И.О1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 23 009 руб.

В удовлетворении требований о взыскании пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 172 256 руб. 12 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.Ю. Дятлов