Решение № 2А-960/2020 2А-960/2020~М-545/2020 М-545/2020 от 24 мая 2020 г. по делу № 2А-960/2020

УИД 22RS0015-01-2020-001045-48

Дело № 2а-960/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 25 мая 2020 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Турлиу К.Н.,

при секретаре Андросовой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 овичу о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1186 руб. в доход соответствующего бюджета, пени в размере 16,72 руб.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в 2017 году являлся собственником земельных участков, и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачен земельный налог. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежаще извещен.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, надлежаще извещен. В письменных возражениях на административное исковое заявление возражает против удовлетворения иска, указывая на неполучение последним налогового уведомления и требования об уплате земельного налога. Кроме того, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю пропущен срок для взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ, земельный налог за 2017 год подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДАТА.

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установлено и следует из материалов дела, в 2017 году административный ответчик являлся собственником следующих земельных участков:

- земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права – ДАТА по настоящее время;

- земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права – ДАТА, дата прекращения права – ДАТА;

- земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права – ДАТА, дата прекращения права – ДАТА;

- земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права – ДАТА по настоящее время.

ФИО1 (ИНН НОМЕР) почтовой связью был направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, требование НОМЕР по состоянию на ДАТА.

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем НОМЕР, НОМЕР, заверенных Почтой России, выписками из АИС налог-3 о принадлежности ШПИ к документам с соблюдением сроков и порядка, установленных положениями ст. ст. 52, 69, 70 НК Российской Федерации, и в соответствии с п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следовательно, довод ФИО1 о неполучении налогового уведомления и требования не может быть признан обоснованным и опровергается имеющимися в материалах дела документами о направлении ему налоговым органом уведомление НОМЕР от ДАТА, требование НОМЕР по состоянию на ДАТА в установленном законом порядке и возникновении у административного ответчика обязанности по уплате налогов.

В установленный срок (до ДАТА), требование административным ответчиком полностью не исполнено.

Решением Совета депутатов Березовского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 29.05.2012 №19 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Березовского сельсовета Первомайского района Алтайского края» введен земельный налог, установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 2 данного Постановления установлена налоговая ставка в размере 0,30 % в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения.

Подпунктом 2 пункта 2 данного Постановления установлена налоговая ставка в размере 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Суд (с учетом ставок земельного налога, кадастровой стоимости земельных участков) полагает расчет задолженности по земельному налогу за 2017 год верным для:

- земельного участка, расположенный по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права – ДАТА по настоящее время – 336 164 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев = 1008 руб.

Однако, в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 22:33:042801:2154, 22:33:042801:2604, 22:33:042801:2603, расчет земельного налога административным истцом произведен неверно.

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от ДАТА исчисленная сумма налога была определена в размере 25 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, в размере 13 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером 22:33:042801:2604, в размере 140 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером НОМЕР Однако в данных расчетах не была учтена категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, соответственно, земельный налог был исчислен по иной ставке, вместо предусмотренной ставки 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка.

Таким образом, размер налога, подлежащего взысканию, составляет в отношении:

- земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права – ДАТА, дата прекращения права – 30.01.2017– 20 325 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,3% (налоговая ставка) * 1 месяц / 12 месяцев = 5 руб.

- земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права – ДАТА, дата прекращения права – ДАТА – 10 161 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,3% (налоговая ставка) * 1 месяц / 12 месяцев = 3 руб.

- земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права – ДАТА по настоящее время –10 164 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,3% (налоговая ставка) * 11 месяц / 12 месяцев = 28 руб.

Всего – 1044 руб. (1008 руб. + 5 руб. + 3 руб. + 28 руб.).

Доказательств оплаты задолженности административным ответчиком не представлено.

Таким образом, требование административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год подлежат частичному удовлетворению, с учетом уточненного расчета, произведенного судом.

Вопреки доводам административного ответчика не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени, в том числе, по земельному налогу за 2017 год вынесен и.о. мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района Алтайского края – ДАТА на основе заявления МИФНС №4 по Алтайскому краю от ДАТА, определением мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района Алтайского края ДАТА судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) поступило в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА. Как следствие, установленные статьей 48 НК РФ, сроки соблюдены.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени за период с ДАТА по ДАТА (55 дней).

С учетом неверно исчисленной суммы земельного налога за 2017 год, суд произвел следующий расчет пени: период с ДАТА по ДАТА – 13 дней * 1044 руб. * 7,50% / 300 + период с ДАТА по ДАТА – 42 дня * 1044 * 7,75% / 300 = 14,72 руб., следовательно, требования административного истца о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению.

Таким образом, инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогу: в 2018 году направлено уведомление о необходимости уплаты налога за 2017, требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании налога в порядке искового производства, предусмотренные ст. 48 НК РФ, инспекцией не пропущены. Доводы административного ответчика об обратном суд признает несостоятельными, как основанными на неверном толковании закона.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 овича, зарегистрированного по адресу: АДРЕС в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю задолженность за 2017 года по земельному налогу в размере 1 044,00 руб., пени – 14,72 руб., всего – 1058,72 руб.

В остальной части административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 овича, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, в доход муниципального образования – городской округ город Новоалтайск государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.Н. Турлиу

Решение в окончательной форме изготовлено 02.06.2020.

Судья К.Н. Турлиу