Решение № 2А-1858/2019 2А-1858/2019~М-1494/2019 М-1494/2019 от 7 августа 2019 г. по делу № 2А-1858/2019

57RS0022-01-2019-001830-20 Дело № 2а-1858/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2019 года город Орел

Заводской районный суд г. Орла в составе председательствующего судьи Перепелицы М.В.,

при секретаре судебного заседания Махутдиновой Н.А.,

с участием представителя административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) – ФИО4, действующей на основании доверенности (номер обезличен) от (дата обезличена),

рассмотрев в судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция федеральной налоговой службы России по городу Орлу (далее – ИФНС России по г. Орлу, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – ФИО1) о взыскании задолженности по налогам пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с (дата обезличена) по (дата обезличена). По состоянию на (дата обезличена) у ФИО1 имелась неоплаченная недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2018 год в сумме 9 990, 05 руб., а также неоплаченная недоимка на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2018 год в размере 2 197,85 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки за 2018 год по страховым взносам ОМС в размере 2197,85 руб., недоимки по страховым взносам ПФР за 2018 год в размере 9990,05 руб., пени начисленные на недоимки за 2017-2018 гг. по ОМС в размере 159,63 руб., пени начисленные на недоимки, возникшие до (дата обезличена) по ОМС в размере 53,91 руб., пени начисленные на недоимки за 2017-2018 гг. по ПФР в размере 812,05 руб., со сроком исполнения до (дата обезличена). В связи с неисполнением требования в установленный срок ИФНС России по (адрес обезличен) обратилась к мировому судье судебного участка № (адрес обезличен) с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением от (дата обезличена) судебный приказ (номер обезличен)а-3842/2018 от (дата обезличена) был отменен. В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по (адрес обезличен) задолженность в размере 13213, 49 руб., из которых: недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2197,85 руб.; недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 9990,05 руб.; пени начисленные на недоимки по страховым взносам на ОМС за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 159,63 руб.; пени начисленные на недоимки возникшие до (дата обезличена) по страховым взносам и ОМС за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 53,91 руб.; пени начисленные на недоимки по страховым взносам на ОПС за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 812,05 руб.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) – ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил.

Суд, заслушав доводы представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 23 400 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 месяцев) = 4 590 руб.

Согласно п. 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (ОГРНИП (номер обезличен)) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с (дата обезличена) по (дата обезличена), что подтверждается выпиской из ЕГРИП от (дата обезличена).

По состоянию на (дата обезличена) у ФИО1 имелась неоплаченная недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 9 990, 05 руб., а неоплаченная недоимка на ОМС за 2018 год в размере 2 197,85 руб., задолженность по пени, начисленной на недоимки за 2017-2018 гг. по ОМС в размере 159,63 руб., пени начисленной на недоимки, возникшие до (дата обезличена) по ОМС в размере 53,91 руб., пени, начисленной на недоимки за 2017-2018 гг. по ПФР в размере 812,05 руб.

Административным истцом представлен расчет задолженности по страховым взносам и пени в отношении ФИО1 по состоянию на (дата обезличена).

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

26545,00/12месяцев=2212,0833

2212,0833*4 месяца=8848,3332

2212,0833/31день=71,3575

71,3575* 16дней=1141,7200

8848,3332+1141,7200=9990,0532=9990,05 руб.

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

5840,00/12месяцев=486,6667

486,6667*4 месяца=1946,6668

486,6667/31день=15,6989

15,6989*16дней=251,1824

1946,6668+251,1824=2197,8492=2197,85руб.

Оснований сомневаться в обоснованности представленного расчета задолженности у суда не имеется. Доказательств, опровергающих факт наличия задолженности, административным ответчиком не представлено. Расчет проверен судом, соответствует фактическим обстоятельствам.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) со сроком исполнения до (дата обезличена) об уплате недоимки за 2018 год по страховым взносам ОМС в размере 2197,85 руб., недоимки по страховым взносам ПФР за 2018 год в размере 9990,05 руб., пени начисленные на недоимки за 2017-2018 гг. по ОМС в размере 159,63 руб., пени начисленные на недоимки, возникшие до (дата обезличена) по ОМС в размере 53,91 руб., пени начисленные на недоимки за 2017-2018 гг. по ПФР в размере 812,05 руб. и направлено ФИО1, что подтверждается справкой об отправке/доставке почтового отправления (л.д. 10).

В добровольном порядке указанное требование ФИО1 не исполнено.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

(дата обезличена) начальником Инспекции ФНС России по (адрес обезличен) ФИО5 № было вынесено решение (номер обезличен) о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что административный истец в установленные абзацем третьем пункта 2 ст. 48 НК РФ сроки (до (дата обезличена)) обратился к мировому судье судебного участка № (адрес обезличен) с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате в том числе страховых взносов и пени в размере 13 213, 49 руб.

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в отношении ФИО1 налоговым органом было подано мировому судье в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №(адрес обезличен) (дата обезличена) был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 13 213, 49 руб., куда входила задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере и пени, который определением мирового судьи от (дата обезличена), в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения, был отменен.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой (дата обезличена) вынесенного в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с последнего задолженности по уплате страховых взносов и пени, ИФНС России по (адрес обезличен) в течение шести месяцев, (дата обезличена) обратилась в Заводской районный суд (адрес обезличен) с данным иском.

Таким образом, у административного ответчика имеется непогашенная задолженность в сумме 13213, 49 руб., из которых: недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2197,85 руб.; недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 9990,05 руб.; пени начисленные на недоимки по страховым взносам на ОМС за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 159,63 руб.; пени начисленные на недоимки возникшие до (дата обезличена) по страховым взносам и ОМС за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 53,91 руб.; пени начисленные на недоимки по страховым взносам на ОПС за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 812,05 руб.

Из представленных административным истцом сведений в настоящее время взыскиваемая задолженность административным ответчиком не погашена.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. ст. 62, 63 КАС РФ ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 13213, 49 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата обезличена) N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «(адрес обезличен)» государственную пошлину в размере 528,54 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен), в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Орлу задолженность в размере 13 213 (тринадцать тысяч двести тринадцать) руб. 49 коп., из которых: недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2197, 85 руб.; недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 9990,05 руб.; пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на ОМС за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 159, 63 руб.; пени, начисленные на недоимки возникшие до (дата обезличена) по страховым взносам и ОМС за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 53,91 руб.; пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на ОПС за период образования с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 812,05 руб.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен), в доход бюджета муниципального образования «(адрес обезличен)» государственную пошлину в размере 528 (пятьсот двадцать восемь) руб. 54 коп.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд (адрес обезличен) в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено (дата обезличена).

Судья М.В. Перепелица