Решение № 2А-398/2018 2А-398/2018 ~ М-265/2018 М-265/2018 от 12 июня 2018 г. по делу № 2А-398/2018

Дело № 2а-398/2018


Решение

Именем Российской Федерации

13 июня 2018 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю.,

при секретаре Завьяловой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии в размере 43283 рубля 24 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии в размере 6131 рубль 06 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 835 рублей 43 копейки.

В обоснование иска указано, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 25 апреля 2016 г.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации...» (далее - Закон № 212-ФЗ) должник как страхователь являлся плательщиком страховых взносов в бюджет.

В соответствии с п. 2 ст.14 Закона от 15.12.2001 и п. 1 ст. 18 Закона № 212-ФЗ должник обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет.

В соответствии со ст.16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае если доход плательщика не превышал 300 000 руб. за расчетный период - 2014 год -

1 МРОТ (5554 руб. на 2014 г.) х 26% х 12 мес. = 17 328,48 руб.;

В случае если доход плательщика превышал 300 000 руб. за 2014 год - 1 МРОТ х 26% х 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как 8 МРОТ (5554 руб. на 2014 г.) х 26% х 12 мес. = 138 627,84 руб.

В случае если доход плательщика не превышал 300 000 руб. за расчетный период - 2015 год -

1 МРОТ (5965 руб. на 2015 г.) х 26% х 12 мес. = 18610,80 руб.;

в случае если доход плательщика превышал 300 000 руб. за 2015 год - 1 МРОТ х 26% х 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как 8 МРОТ (5965 руб. на 2015 г.) х 26% х 12 мес. = 148 886,40 руб.

За периоды, истекшие до 01.01.2017 на основании полученных от территориальных органов ФНС России данных территориальные органы ПФР формируют обязательства плательщиков по размеру фиксированного страхового взноса в соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ. В соответствии с частью 11 статьи 14 Закона №212-ФЗ, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период рассчитываются исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда и страхового тарифа, увеличенного в 12 раз.

За ФИО1 числится задолженность по страховым взносам до 01.01.2017: страховые взносы на ОПС на страховую часть трудовой пенсии - 43283,24 руб.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным указанным федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно, начислены пени в размере 6966,49 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии в размере 1807,98 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии в размере 2690,59 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии в размере 369,43 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии в размере 1263,06 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 33,12 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 437,54 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 364,77 руб.

Обязанность по уплате пени до настоящего момента ФИО1 не исполнена.

В связи с тем, что страховые взносы должником не уплачены в бюджет, Инспекцией на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №078S01170015205 от 09.01.2017, №31613 от 16.08.2017, №32078 от 20.09.2017.

В установленный срок требования не исполнены.

Исходя из п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам (пени) осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ. В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области 15 ноября 2017 года обратилась к мировому судье судебного участка №3 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 78340,45 рублей. 30 ноября 2017 г. мировым судьей судебного участка №3 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам. 01 декабря 2017 г. мировым судьей судебного участка №3 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, поступило заявление о рассмотрении дела в их отсутствие. О времени и месте судебного заседания извещались по правилам главы 9 КАС Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, ранее представил возражения в которых указал, требования, заявленные в административном исковом заявлении, не обоснованы, не соответствуют действительности и не могут быть удовлетворены. Его задолженность по страховым взносам и пеням за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов взыскана судебным приказом по делу № 2а-827/2016, который обращен к исполнению согласно Постановлению о возбуждении исполнительного производства <№> от 02.11.2017 г. За весь период с 11 декабря 2014 года по 25 апреля 2016 года у него возникла обязанность уплатить страховые взносы на ОПС на страховую часть в общем размере (без учёта произведённой платы) 978,22 + 18610,80 + 6.183,32 = 25772,34 руб., а на ОМС в ФФОМС 191,88 + 3650,58 + 1212,88 = 5055,34 руб. В связи в вышеизложенным считает все предъявляемые административном исковом заявлении суммы задолженности надуманными, необоснованными и не соответствующими действительности.

Административный истец не выполнил своей обязанности по доказыванию, предусмотренной ст. 62 КАС РФ.

Имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, что предусмотрено пп. 2 п. 1 ст. 194 КАС РФ в качестве основания для прекращения производства по административному делу.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно выписке из ЕГРИП от 06.02.2018 г. ФИО1 11 декабря 2014 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 25 апреля 2016 г. исключен из реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности и принятием соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации», Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно частям 1 и 2 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частями 1 и 2 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений части 4.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В соответствии с частью 8 статьи 16 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Как усматривается из материалов дела, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 от 17 октября 2016 года по заявлению и в пользу Государственного учреждения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Вышнем Волочке и Вышневолоцком районе с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2015 год: на ОПС на страховую часть в сумме 7958 рублей 10 копеек, на ОМС в ФФОМС в сумме 2737 рублей 94 копейки; пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов за 2015 год: на ОПС на страховую часть в сумме 236 рублей 36 копеек, на ОМС в ФФОМС в сумме 81 рубль 32 копейки; страховые взносы за 2016 год: на ОПС на страховую часть в сумме 6183 рубля 32 копейки, на ОМС в ФФОМС в сумме 1212 рублей 88 копеек; пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов за 2016 год: на ОПС на страховую часть в сумме 29 рублей 47 копеек, на ОМС в ФФОМС в сумме 05 рублей 78 копеек, а всего взыскано с ФИО1 18445 рублей 17 копеек.

Из заявления о вынесении судебного приказа усматривается, что ФИО1 частично уплатил задолженность на ОПС на страховую часть в сумме 10652 рубля 70 копеек, на ОМС в ФФОМС в сумме 912 рублей 64 копейки.

Как усматривается из административного иска и приложенных материалов, после вынесения судебного приказа в 2017 году Межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области был сделан перерасчет задолженности ФИО1 по страховым взносам и пени за 2015 и 2016 год по правилам части 11 статьи 14 Закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации...», согласно положениям которой, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период рассчитываются исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда и страхового тарифа, увеличенного в 12 раз.

В полном объеме предъявлена к взысканию частично взысканная судебным приказом (на ОПС на страховую часть в сумме 7958 рублей 10 копеек, на ОМС в ФФОМС в сумме 2737 рублей 94 копейки) в связи с добровольной оплатой задолженность по страховым взносам за период с 01.01.2015 по 31.12.2015 год в сумме: на ОПС на страховую часть в сумме 18610 рублей 80 копеек, на ОМС в ФФОМС в сумме 3650 рублей 58 копеек. Также предъявлена к взысканию задолженность, частично взысканная судебным приказом (на ОПС на страховую часть в сумме 6183 рубля 32 копейки, на ОМС в ФФОМС в сумме 1212 рублей 88 копеек), задолженность по страховым взносам за период с 01.01.2016 по 25.04.2016 года в сумме: страховые взносы на ОПС на страховую часть трудовой пенсии (43283,24 – 22261,38) в сумме 21021 рублей 86 копеек. Также предъявлены к взысканию частично взысканные судебным приказом (по страховым взносам за 2015 год на ОПС на страховую часть в сумме 236 рублей 36 копеек, на ОМС в ФФОМС в сумме 81 рубль 32 копейки; по страховым взносам за 2016 год) пени по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии за 2015,2016 год в сумме 6131 рубль 06 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2015,2016 год в сумме 835 рубль 43 копейки.

Определением Вышневолоцкого городского суда 13 июня 2018 года производство по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии в сумме 28444 рублей 70 копеек, пени по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии в сумме 265 рублей 83 копейки, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 87 рублей 10 копеек, прекращено в связи с тем, что по данным административным исковым требованиям имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Рассматривая оставшиеся административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии в сумме 14838 рублей 54 копейки, пени по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии в сумме 5865 рублей 23 копейки, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 748 рублей 33 копейки, суд приходит к выводу, что удовлетворению данные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Федеральным законом от 28 декабря 2017г. №436-Ф3 (далее - ФЗ №436) в НК РФ были внесены поправки, устанавливающие правила проведения налоговой амнистии для индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Частью 1,2 ст. 12 ФЗ №436 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Учитывая, что административные исковые требования содержат требования об уплате задолженности по страховым взносам и пени за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в удовлетворении административных исковых требований следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии в сумме 14838 рублей 54 копейки, пени по страховым взносам на ОПС на страховую часть трудовой пенсии в сумме 5865 рублей 23 копейки, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 748 рублей 33 копейки, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (18 июня 2018 года).

Председательствующий Р.Ю. Некрасов