Решение № 2А-2232/2025 2А-2232/2025~М-2046/2025 М-2046/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-2232/2025

№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

<данные изъяты> в составе:

председательствующего судьи ФИО8

при секретаре судебного заседания ФИО9

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №№ по административному исковому заявлению <данные изъяты> к ФИО10 в лице законных представителей ФИО12 ФИО11 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

<данные изъяты> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО13, в лице законных представителей ФИО14 о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу физических лиц за 2021-2023 года в размере 10 739 рублей 13 коп. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что из-за невыполнения административным ответчиком своей обязанности по уплате налогов за 2021-2023 годы образовалась задолженность, которую административный истец просит взыскать с ФИО15, в лице законных представителей ФИО16. Истец указывает, что обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье. Судебный приказ был вынесен 25.06.2025 г. Определением от 21.07.2025 г. по делу 2а-1515/2025 судебный приказ был отменен. Срок обращения в суд до 21.01.2026 г.

Административный истец - представитель <данные изъяты> в судебное заседание не явился, о явке в суд извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО17, в лице законных представителей ФИО18 в суд не явились, о явке в суд извещались надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок.

Как установлено судом, ФИО19, в лице законных представителей ФИО20 является собственником объекта недвижимого имущества: <адрес>, с кадастровым номером №№ и земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером №. ФИО21, в лице законных представителей ФИО22 в установленный срок, указанный в налоговых уведомлениях, сумму налога на имущество и земельного налога не уплатил.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налогов №№ по состоянию на 23.07.2023 в котором предложено в добровольном порядке оплатить задолженность по земельному налогу.

До настоящего момента сведений об оплате налогов в <данные изъяты> не поступало.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № №-<данные изъяты> Истец указывает, что обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье. Судебный приказ был вынесен 25.06.2025 г. Определением от 21.07.2025 г. по № судебный приказ был отменен. Срок обращения в суд до 21.01.2026 г.

С 01 января 2023г вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 12 НК РФ», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

Из положений ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года № 9-П, Постановление от 25 октября 2024 года № 48-П).

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с ответчика задолженности по налогу имеют обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании может являться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска без исследования фактических обстоятельств дела, со ссылкой в мотивировочной части решения только на установление судом данного обстоятельства.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших на дату формирования задолженности) Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование № № налоговым органом было сформировано 23.07.2023г. и направлено в адрес налогоплательщика.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Принимая во внимание изложенное, суд считает что исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 176 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление <данные изъяты> удовлетворить.

Взыскать с ФИО23, в лице законных представителей ФИО24 в равных долях в пользу <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2021-2023 г.г. в размере 5 403 руб. и пени в размере 1 219,43 за период 23.12.2021 по 31.12.2022 и в размере 4 116,70 руб. за период с 01.01.2023 по 27.05.2025г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <данные изъяты> суд в течение месяца.

Решение изготовлено в окончательной ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий ФИО25