Решение № 2А-529/2025 2А-529/2025~М-3/2025 М-3/2025 от 3 апреля 2025 г. по делу № 2А-529/2025

дело №2а-529/2025

56RS0026-01-2025-000013-45


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 апреля 2025 г. г.Орск

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Кумпеева Ч.Х.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бисембаевой С.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (далее по тексту – МИФНС 15 по Оренбургской области, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, которое подлежит налогообложению. Однако обязанность по уплате налогов за 2020-2022 годы административный ответчик не исполнил. Кроме того, ФИО1 в период с 24 декабря 2004 г. по 30 ноября 2020 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Вместе с тем, обязанность по уплате недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование не исполнил, в связи с чем налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 24 419 рублей 48 копеек, в том числе: налог на имущество за 2020 год в размере 301 рублей; налог на имущество за 2021 год в размере 301 рубль; налог на имущество за 2022 год в размере 331 рубль; пени в размере 23 489 рублей 32 копейки.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, принимавший участие посредством видеоконференц-связи, возражал против удовлетворения предъявленных требований. Пояснил, что с 2012 года отбывает наказание, налоговых уведомлений не получал, самостоятельно снялся с регистрационного учёта 12 января 2022 г. по адресу: <адрес>А, <адрес>, с той целью, чтоб собственник указанного выше жилого помещения не в меньшем размере совершал оплату коммунальных платежей. Также указывал, что на спорную квартиру наложен арест, в связи с чем он не имеет возможности реализовать свое право на владение, пользование и распоряжение данным объектом недвижимости.

Представитель МИФНС 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в связи с чем суд вынес определение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее по тексту в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учёте в качестве налогоплательщика, ИНН №.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 является собственником объекта капитального строительства, подлежащего налогообложению, а именно: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве – 2/5, дата государственной регистрации права – 11 августа 2011 г.

Принимая во внимание наличие в собственности ФИО1 объекта недвижимости, подлежащего налогообложению, инспекцией за 2020, 2021, 2022 годы исчислен налог на имущество физических лиц, в связи с чем в адрес налогоплательщика (462431, <адрес>А, <адрес>) направлены налоговые уведомления, а именно:

№ от 1 сентября 2021 г., в соответствии с которым ФИО1 в срок до 1 декабря 2021 г. необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 301 рубль;

№ от 1 сентября 2021 г., в соответствии с которым ФИО1 в срок до 1 декабря 2022 г. необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 301 рубль;

№ от 29 июля 2023 г., в соответствии с которым ФИО1 в срок до 1 декабря 2023 г. необходимо уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 331 рубль.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела судом достоверно установлено, что административным ответчиком ФИО1 в установленные сроки не произведена оплата исчисленного налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, в связи с чем инспекцией исчислены пени.

Так, согласно представленному расчёту налогового органа сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 58 рублей 20 копеек (37,67+20,53), сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составляет 40 рублей 28 копеек (38,02+2,26), сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 6 рублей 26 копеек.

Судом расчёты исчисленного налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы и пени по ним проверены и признаются верными.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов за 2017-2020 годы определяется в фиксированном размере.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 в период с 24 декабря 2004 г. по 30 ноября 2020 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговой инспекцией начислены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2019 годы.

Оплата начисленных страховых взносов административным ответчиком в установленные законом сроки не произведена.

Решением Октябрьского районного суда г. Орска Оренбургской области от 3 декабря 2021 г. с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Оренбургской области взыскана задолженность по налоговым платежам в сумме 38 101,16 рублей, из которых: 29 744,00 руб. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному; 261,25 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному; 7 723,83 руб. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; 67,84 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; 301,00 руб. задолженность по налогу на имущество физических лиц; 3,24 руб. пени по налогу на имущество физических лиц.

14 января 2022 г. указанное выше решение вступило в законную силу.

В соответствии с пунктами 1 - 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, страховых взносов не исполнена, налоговым органом в адрес ФИО1 (462431, <адрес>А, <адрес>) направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 г.

Согласно указанному выше требованию, ФИО1 предложено в срок до 16 ноября 2023 г. уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 53 144 рубля; налог на имущество физических лиц в размере 2 476,16 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 12 313,83 рублей; пени в общем размере 34 227,70 рублей.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Принимая во внимание, что налоговое требование в установленный срок административным ответчиком не исполнено, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

31 января 2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Орска Оренбургской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г.Орска Оренбургской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 сумм пени в общем размере 24 419,48 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Орска Оренбургской области от 28 июня 2024 г. судебный приказ от 31 января 2024 г. отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в суд 28 декабря 2024 г., то есть в срок, установленный законом.

Принимая во внимание, что МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства в части соблюдения срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями, административным истцом выполнены.

Указанная в административном исковом заявлении задолженность по исчисленной сумме налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы и пени до настоящего времени административным ответчиком не оплачена. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд признает требования МИФНС 15 по Оренбургской области в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы и пени по ним обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что с 2012 года он находится в местах лишения свободы, правового значения при разрешении заявленных административных исковых требований не имеет, поскольку ФИО1, как собственник недвижимого имущества, является плательщиком налога в силу прямого указания закона (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом действующее налоговое законодательство не освобождает лиц, отбывающих/отбывавших наказание по приговору суда в местах лишения свободы, от уплаты налога на имущество физических лиц, при этом по настоящее время вышеназванное недвижимое имущество зарегистрировано за административным ответчиком.

Доводы ФИО1 о том, что он налоговые уведомления не получал, также не могут служить правовым основанием для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налогов.

В соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. №381-О-П).

В рассматриваемом деле налоговым органом указанные выше налоговые уведомления и требование направлены ФИО1 по известному адресу регистрации (462431, <адрес>А, <адрес>). Факт направления уведомлений и требования подтверждается реестрами отправленной корреспонденции.

Сведений о регистрации ФИО1 по иному адресу материалы административного дела не содержат, равно как и того, что налогоплательщик обращался в налоговый орган с заявлением об определении места его жительства по месту его пребывания, либо представил иной адрес для направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Учитывая, что налоговые уведомления и требование были направлены в адрес ФИО1 заказными письмами, то в силу положений пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказных писем.

При этом изложенные ФИО1 доводы не свидетельствуют о неосведомленности административного ответчика, владеющего объектом налогообложения и несущего в связи с этим бремя собственника, об обязанности по уплате законно установленных налогов и не влечет ее прекращение.

Вместе с тем, рассматривая заявленные требования в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 годы, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для их удовлетворения.

Так, на основании анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, страхового взноса, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога, страхового взноса либо после исполнения последней.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страхового взноса.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью.

Начисление пеней на недоимку по страховым взносам, невозможно к взысканию, противоречит правовому содержанию института пеней, который является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, то есть является дополнительным обязательством по отношению к обязанности по уплате страховых взносов.

В ходе рассмотрения дела судом достоверно установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы в общем размере 98 189 рублей (62 623 + 29 566) списана (обнулена) на основании решений налогового органа № от 18 апреля 2023 г., № от 6 декабря 2023 г. в связи с применением пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ».

Принимая во внимание, что числившаяся за ФИО1 задолженность по страховым взносам в общей сумме 98 189 рублей списана, как безнадежная ко взысканию, то есть возможность взыскания этой задолженности утрачена, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания начисленных на эту недоимку пени.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в данной части.

Согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика задолженности по пени, начисленным на сумму недоимки по страховым взносам, эту задолженность по пени следует признать безнадежной ко взысканию.

На основании части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании подпункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец МИФНС №15 по Оренбургской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика ФИО1 от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика составит 160 рублей.

Руководствуясь статьями 290, 175 - 186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность на общую сумму в размере 1 037 рублей 74 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 301 рубль, пени по налогу налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 58 рублей 20 копеек, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 301 рубль, пени по налогу налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 40 рублей 28 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 331 рубль, пени по налогу налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Орск Оренбургской области» государственную пошлину в размере 160 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 18 апреля 2025 г.

Председательствующий (подпись) Ч.Х. Кумпеев