Решение № 2А-1447/2018 2А-1447/2018~М-1344/2018 М-1344/2018 от 10 сентября 2018 г. по делу № 2А-1447/2018

Дело №2а-1447/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Смоленск 11 сентября 2018 года

Заднепровский районный суд города Смоленска

В составе:

председательствующего судьи Мартыненко В.М.,

при секретаре Сиваевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (далее - ИФНС России по г. Смоленску/истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 (далее - налогоплательщик/должник/ответчик) состоит на учете в ИФНС России по г. Смоленску в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее-НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку является владельцем земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

Налоговый период по земельному налогу согласно п. 1 ст. 393 НК РФ установлен как календарный, статьей 390 НКРФ определена налоговая база по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в силу ст. 394 НК РФ.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

ФИО1 в 2014 году являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- <адрес>, кадастровый номер №;

- <адрес>, кадастровый номер №.

Земельный налог физического лица за 2014 год был уплачен не в полном объеме, сумма неуплаченного земельного налога составляет 600,00 руб.

Согласно ст. 397 НК РФ (на спорный период) срок уплату налога установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее 01 октября 2015 года.

Указанный размер земельного налога в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем и на основании ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование № 82640 от 28.10.2015 и требование № 8376 от 10.02.2017, в соответствии с которыми налогоплательщику предлагалось уплатить указанный земельный налог, а также и сумму пени.

ФИО1 требование налогового органа оставила без исполнения.

По причине того, что вышеуказанные требования налогового органа не были исполнены должником, ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 08.02.2018 и отменен определением мирового судьи от 20.02.2018 в связи с поступившими возражениями от ФИО1

На основании изложенного, ИФНС России по г. Смоленску просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2014 год и пени в общей сумме 668,09 руб., а именно недоимку в размере 600,00 руб., пени в размере 68,09 руб. (л.д.3-5).

Представитель административного истца ИФНС России по г. Смоленску - ФИО2, действующий на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38,39), заявленные административные исковые требования поддержал в полном объеме, ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, ссылаясь на большой объем работы по взысканию налогов и сборов с физических лиц. Дополнений суду не представил, ходатайств не заявил.

Возражений против рассмотрения дела в отсутствии административного ответчика не высказал (л.д.40).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, о дате времени и месте проведения судебного разбирательства извещена надлежащим образом, явку своего представителя не обеспечила, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не представила, своего отношения относительно заявленного требования не выразила (л.д.26,37).

С учетом мнения представителя административного истца, положений статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

На основании пунктов 1 и 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктов 1 и 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 390, 391, 396 Налогового кодекса Российской Федерации на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ (ред. от 24.11.2014) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Положения статей 391, 393, 396 - 398 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении налоговых периодов, начиная с 2015 года.

Согласно ст. 397 НК РФ (в редакции, действующей на спорный налоговый период) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 в 2014 году являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- <адрес>, кадастровый номер №;

- <адрес> кадастровый номер № (л.д.4,10,14).

По сроку уплаты не позднее 01.10.2015 ФИО1 был начислен земельный налог за 2014 год в размере 600,00 руб. (л.д.10).

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 963212 от 28.03.2015, в котором содержится расчет земельного налога за 12 месяцев 2014 года, с указанием о необходимости уплаты земельного налога в размере 600,00 руб. не позднее 01.10.2015 (л.д.10).

Отправка указанного налогового уведомления подтверждается списком почтовых заказных писем № 1373655 от 12.04.2015 (л.д.10 оборот).

В нарушение статьи 23 НК РФ должник в установленный законодательством срок налог не уплатил.

Согласно статей 69 и 70 НК РФ Инспекцией налогоплательщику заказным письмом направлено требование № 82640 (по состоянию на 28.10.2015) добровольно уплатить предъявленную сумму земельного налога за 2014 год в размере 600 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу в размере 45 руб. 47 коп., начисленные за период с 21.01.2014 по 27.02.2014, с 06.11.2014 по 11.12.2014 (л.д.7,11), в срок до 29.01.2016. Справочно указано, что по состоянию на 28.10.2015 за налогоплательщиком числится общая задолженность в сумме 1 126,99 руб., в том числе по налогам - 1 059,3 руб. (л.д.7).

Согласно требованию №8376 по состоянию на 10.02.2017 ФИО1 обязана в добровольном порядке уплатить земельный налог за 2014 года в сумме 600,00 руб. и пени - в размере 14,00 руб. в срок до 21.03.2017. Справочно указано, что по состоянию на 10.02.2017 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 1 910,02 руб., в том числе по налогам в сумме 1 659,3 руб. (л.д.8).

Отправка указанных требований подтверждается соответственно списком почтовых заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ и списком № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7 оборот, л.д.9).

Сведений о получении ответчиком указанных уведомления и требований истцом не представлено, поэтому срок обращения в суд должен исчисляться со дня истечения срока исполнения требования № 82640 от 28.10.2015, в силу ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, срок подачи в суд заявления о взыскании недоимки и пени по требованию № 82640 от 28.10.2015 не пропущен, т.к. если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока согласно ч.2 ст. 48 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчикомв установленный срок уплачены не были, Инспекция 07.02.2018 обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания недоимки и пени по налогам с должника ФИО1, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ срока (л.д.32-34).

Выданный 08.02.2018 судебный приказ по заявлению ИФНС России по г. Смоленска мировым судьей судебного участка №1 в г. Смоленске для взыскания с ФИО1 недоимки и пени по налогам (л.д.35) отменен определением от 20.02.2018 мирового судьи в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа (л.д.15,36).

В соответствии с главой 32 КАС РФ административный истец 15.08.2018 обратился в Заднепровский районный суд г. Смоленска с административным иском к тому же должнику и с тем же требованием, без пропуска установленных налоговым законодательствам сроков (л.д.3-5).

Правильность исчисленного административным истцом к уплате земельногоналога за указанный период административный ответчик не оспаривал, в связи с чем, требование административногоистца о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу за 2014 год всумме 668 руб. 09 коп. подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно частей 1 и 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по земельному налогу за 2014 год всумме 668 (шестьсот шестьдесят восемь) руб. 09 коп., в том числе: недоимку в размере 600 (шестьсот) руб. 00 коп., пени в сумме 68 (шестьдесят восемь) руб. 09 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М. Мартыненко

Мотивированное решение составлено 17 сентября 2018 года.