Решение № 2А-2346/2023 2А-2346/2023~М-1186/2023 М-1186/2023 от 28 июля 2023 г. по делу № 2А-2346/2023

76RS0024-01-2023-001517-54

Дело № 2а-2346/2023

Принято в окончательной форме 28.07.2023г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 июля 2023 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Андриановой И.Л.,

при секретаре Щукиной Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Административный истец ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА обратился в суд с административным иском к административному ответчику со следующими требованиями:

1.Взыскать с ФИО1 в доход бюджета земельный налог за 2015-2016 гг. в сумме 144 руб., за 2017 год в сумме 84 руб., за 2018 год в сумме 84 руб., за 2019 год в сумме 84 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2016 год в сумме 20,64 руб., за 2017 год в сумме 4,68 руб., за 2018 год в сумме 3,46 руб., за 2019 год в сумме 4.95 руб.

2. Взыскать с ФИО1 в доход бюджета налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 306 руб., за 2017 год в сумме 448 руб., за 2018 год в сумме 493 руб., за 2019 год в сумме 542 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2017 года в сумме 9,14 руб., за 2018 год в сумме 20,97 руб., за 2019 год в сумме 31,98 руб.,

а всего 2280,82 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов.

На указанного налогоплательщика зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером 76:17:131201:457.

Срок уплаты земельного налога за 2015-2016 гг. - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, за 2017 год - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, за 2018 год - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, за 2020 год - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате земельного налога:

- НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сумма земельного налога за 2015-2016 года составляет 144 руб.,

- НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сумма земельного налога за 2017 год составляет 84 руб.,

- НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сумма земельного налога за 2018 год составляет 84 руб.,

- НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сумма земельного налога за 2019 год составляет 84 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в рамках ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2016 год в сумме 20,64 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 4,68 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в сумме 3,46 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в сумме 4,95 руб.

Кроме того, на налогоплательщика зарегистрирована квартира, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <адрес>

Срок уплаты налога на имущество физических лиц 2015- 2016 гг. - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, за 2017 год - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, за 2018 год - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, за 2020 год - ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога на имущество физических лиц:

- НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сумма налога на имущество за 2016 года составляет 306 руб.,

- НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сумма налога на имущество за 2017 год составляет 448 руб.,

- НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сумма налога на имущество за 2018 года составляет 493 руб.,

- НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сумма налога на имущество за 2019 года составляет 542 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц налогоплательщику были начислены пени за 2016-2017 года в сумме 9,14 руб., за 2018 год в сумме 20,97 руб., за 2019 год в сумме 31,98 руб.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

В связи с этим, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок № 6 Фрунзенского судебного района г. Ярославля о взыскании задолженности на общую сумму 2280,82 руб. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынес судебный приказ № 2а-714/2023 от 20.02.2023.

27.03.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанному требованию.

Стороны в судебном заседании не присутствовали, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

В силу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лица, участвующие в деле, определив свои права, реализуют их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все представленные в дело доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По административному исковому требованию о взыскании земельного налога.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать установленных значений.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Ставки земельного налога установлены в ст. 2 Решения муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 №146 «О земельном налоге»:

2. Установить налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу положений ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, по смыслу ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты в установленный законом срок суммы налога налогоплательщиком подлежат уплате пени.

Частью 1 ст. 62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не оспорен факт нахождения в собственности земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером НОМЕР

Налогоплательщику направлены налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сроком уплаты до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сроком уплаты до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сроком уплаты до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

В связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога, налогоплательщику направлены требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Факт направления административным истцом налогового уведомления и требования в адрес административного ответчика и получение последним указанных документов подтвержден представленными в дело сведениями.

В установленный в требовании срок административный ответчик свою обязанность по уплате налога не исполнил.

Между тем, являясь собственником объекта налогообложения, при проявлении достаточной степени заботливости и осмотрительности, налогоплательщик должен был предпринять все необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией РФ обязанности.

По административному исковому требованию о взыскании налога на имущество физических лиц.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Частью 1 ст. 62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как видно из дела, административным ответчиком не оспорено, ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером НОМЕР.

Налогоплательщику направлены налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сроком уплаты до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сроком уплаты до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сроком уплаты до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сроком уплаты до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налога на имущество физических лиц, налогоплательщику направлено требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Факт направления налогового уведомления и требования подтвержден имеющимися в материалах дела списками внутренних почтовых отправлений с отметками Почты России.

В установленный в требовании срок недоимка по налогу не была погашена, не погашена она в полном объеме и по н.в.

Между тем, являясь собственником объектов налогообложения, при проявлении достаточной степени заботливости и осмотрительности, налогоплательщик должен был предпринять все необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией РФ обязанности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Инспекцией были начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2016 год в сумме 20,64 руб., за 2017 год в сумме 4,68 руб., за 2018 год в сумме 3,46 руб., за 2019 год в сумме 4.95 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2017 года в сумме 9,14 руб., за 2018 год в сумме 20,97 руб., за 2019 год в сумме 31,98 руб.

В нарушение ст. 62 КАС РФ доказательств, свидетельствующих об уплате заявленного налога полностью или в большей сумме, нежели учтено налоговым органом, о наличии оснований для освобождения от обязанности по уплате налога, льготах по уплате налога иных, нежели учтено налоговым органом, альтернативного расчета административным ответчиком в дело не представлено.

Доводы административного истца заслуживают внимания, подтверждаются письменными материалами дела, административным ответчиком по существу не оспорены и судом принимаются.

Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, судебный приказ от 20.02.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам был отменен определением мирового судьи от 27.03.2023 г.

Административное исковое заявление Инспекции представлено в суд 03.05.2023, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения в суд для подачи административного искового заявления, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина (документов, освобождающих административного ответчика от уплаты государственной пошлины, материалы дела не содержат).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. (исходя из 2280,82 руб.).

В соответствии с ч. 6 ст. 180 КАС РФ если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, резолютивная часть решения суда должна содержать:

1) выводы суда об удовлетворении административного иска полностью или в части либо об отказе в удовлетворении административного иска;

2) выводы суда по вопросам, разрешенным судом исходя из обстоятельств административного дела, в том числе указание на порядок и срок исполнения решения суда, на немедленное исполнение решения суда, если оно обращено судом к немедленному исполнению, на дальнейшую судьбу вещественных доказательств, если этот вопрос не был разрешен до принятия решения суда, на сохранение или отмену действия примененных мер предварительной защиты по административному иску, на удовлетворение гражданского иска полностью или в части либо на отказ в его удовлетворении;

3) иные сведения, подлежащие указанию в соответствии с настоящим Кодексом при разрешении административных дел определенной категории;

4) указание на распределение судебных расходов;

5) порядок и срок обжалования решения суда.

Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, реквизиты банковского счет взыскателя, на которые должны быть перечислены средства, подлежащие взысканию, указанию в резолютивной части решения суда не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г.р., место рождения <адрес>, ИНН НОМЕР, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета:

- задолженность по земельному налогу за 2015-2016 гг. в сумме 144 руб., за 2017 год в сумме 84 руб., за 2018 год в сумме 84 руб., за 2019 год в сумме 84 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2016 год в сумме 20,64 руб., за 2017 год в сумме 4,68 руб., за 2018 год в сумме 3,46 руб., за 2019 год в сумме 4.95 руб.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 306 руб., за 2017 год в сумме 448 руб., за 2018 год в сумме 493 руб., за 2019 год в сумме 542 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2017 года в сумме 9,14 руб., за 2018 год в сумме 20,97 руб., за 2019 год в сумме 31,98 руб.,

а всего 2280,82 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.Л. Андрианова